注册税务师考试《税法二》第07章契税
8页1、【2018单选题】单位和个人发生下列行为,应该缴纳契税的是( )。 A.转让土地使用权 B.承受不动产所有权 C.赠与不动产所有权 D.转让不动产所有权【答案】B【解析】契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。【2018单选题】下列说法中,符合契税纳税义务发生时间规定的是()。A.纳税人接收土地、房屋的当天B.纳税人支付土地、房屋款项的当天C.纳税人办理土地、房屋权属证书的当天D.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天【答案】D【解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。【2018多选题】下列情形中,由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有( )。A.房屋赠与B.国有土地使用权赠与C.以协议方式出让国有土地使用权的D.以竞价方式出让国有土地使用权的E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换【答案】ABE【解析】土地使用权赠与、房屋赠与,其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。土地使用权交换、房屋交换,其计税依据是所交换的土地使用权、房
2、屋的价格差额。对于成交价格明显低于市场价格且无正当理由的,或者所交换的土地使用权、房屋的价格差额明显不合理且无正当理由的,由征收机关参照市场价格核定。其目的是防止纳税人隐瞒、虚报成交价格。【2018多选题】下列情形中,免征契税的有( )。 A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施 B.企业承受土地、房屋用于办公 C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下 D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满,承租人回购原土地、房屋权属 E.国家机关承受土地、房屋用于办公【答案】ACDE【解析】选项B,应当征收契税。【2017改编单选题】事业单位按照国家有关规定改制为企业,原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过一定比例的,对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属,免征契税,这一比例是()。A.50%B.85%C.90%D.95%【答案】A【解析】事业单位按照国家有关规定改制为企业,原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的,对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属,免征契税。【2017单选题】某公司2017年1月以1200万元(不含增值税)购入一幢旧
3、写字楼作为办公用房,该写字楼原值2000万元,已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%,该公司购入写字楼应缴纳契税( )万元。 A.60 B.36 C.30 D.24【答案】B【解析】应缴纳的契税12003%36(万元)【2017多选题】下列行为中,应缴纳契税的有( )。 A.以获奖方式取得的土地使用权 B.法定继承人继承土地、房屋权属 C.以出让方式承受土地权属 D.以自有房产作价入股本人经营的独资企业 E.以实物交换土地使用权【答案】ACE【解析】选项B:对于中华人民共和国继承法规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税;选项D:以自有房产作股投入本人经营的独资企业,免征契税。【2016单选题】下列关于契税计税依据的说法,正确的是()。A.契税的计税依据不含增值税B.买卖装修的房屋,契税计税依据不包括装修费用C.承受国有土地,契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的,由税务机关参照成本价格核定【答案】A【解析】选项B,房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款,买卖装修的房屋,装修
4、费用应包括在内;选项C,不得因减免土地出让金而减免契税;选项D,由征收机关参照市场价格核定。【2016单选题】下列关于契税减免税优惠的说法,正确的是()。A.驻华使领馆外交人员承受土地、房屋权属的,免征契税B.金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的,免征契税C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的,免征契税D.军事单位承受土地、房屋对外经营的,免征契税【答案】A【解析】选项B,金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的,照章征税;对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税。选项C,承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。选项D,承受土地、房屋对外经营的,照章征税。【2016单选题】某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权,支付土地出让金8500万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元、市政配套设施费1800万元,假定当地适用的契税税率为4%,该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税()万元。A.340B.460C.540D.612【答案】D【解析】以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格。
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