注册税务师考试《税法二》第07章契税

【2018单选题】单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（ ）。 A.转让土地使用权 B.承受不动产所有权 C.赠与不动产所有权 D.转让不动产所有权【答案】B【解析】契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。【2018单选题】下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是（）。A.纳税人接收土地、房屋的当天B.纳税人支付土地、房屋款项的当天C.纳税人办理土地、房屋权属证书的当天D.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天【答案】D【解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。【2018多选题】下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有（ ）。A.房屋赠与B.国有土地使用权赠与C.以协议方式出让国有土地使用权的D.以竞价方式出让国有土地使用权的E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换【答案】ABE【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。对于成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，或者所交换的土地使用权、房屋的价格差额明显不合理且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。其目的是防止纳税人隐瞒、虚报成交价格。【2018多选题】下列情形中，免征契税的有（ ）。 A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施 B.企业承受土地、房屋用于办公 C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下 D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属 E.国家机关承受土地、房屋用于办公【答案】ACDE【解析】选项B，应当征收契税。【2017改编单选题】事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过一定比例的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税，这一比例是（）。A.50%B.85%C.90%D.95%【答案】A【解析】事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。【2017单选题】某公司2017年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税（ ）万元。 A.60 B.36 C.30 D.24【答案】B【解析】应缴纳的契税12003%36（万元）【2017多选题】下列行为中，应缴纳契税的有（ ）。 A.以获奖方式取得的土地使用权 B.法定继承人继承土地、房屋权属 C.以出让方式承受土地权属 D.以自有房产作价入股本人经营的独资企业 E.以实物交换土地使用权【答案】ACE【解析】选项B：对于中华人民共和国继承法规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税；选项D：以自有房产作股投入本人经营的独资企业，免征契税。【2016单选题】下列关于契税计税依据的说法，正确的是（）。A.契税的计税依据不含增值税B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用C.承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定【答案】A【解析】选项B，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；选项C，不得因减免土地出让金而减免契税；选项D，由征收机关参照市场价格核定。【2016单选题】下列关于契税减免税优惠的说法，正确的是（）。A.驻华使领馆外交人员承受土地、房屋权属的，免征契税B.金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税D.军事单位承受土地、房屋对外经营的，免征契税【答案】A【解析】选项B，金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。选项C，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。选项D，承受土地、房屋对外经营的，照章征税。【2016单选题】某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金8500万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元、市政配套设施费1800万元，假定当地适用的契税税率为4%，该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税（）万元。A.340B.460C.540D.612【答案】D【解析】以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、征地管理费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳契税（8500300020001800）4%612（万元）。【2016多选题】下列关于契税征收管理的说法，正确的有（）。A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理申报D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册地所在地缴纳【答案】ACD【解析】选项B，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理；选项E，契税应向土地、房屋所在地的征收机关缴纳。【2016多选题】下列关于契税征收管理的说法，正确的有（ ）。 A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报 B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报 C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理申报 D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天 E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册所在地缴纳【答案】ACD【解析】选项B，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理；选项E，契税应向土地、房屋所在地的征收机关缴纳。【2015多选题】下列各项应征收契税的有（）。A.以获奖方式取得房屋产权B.买房拆料C.个人购买属家庭唯一住房的普通住房D.合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下E.以拍卖方式取得国有土地使用权【答案】ABCE【解析】选项D，合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地使用权转回原合伙人名下，免征契税。【2013单选题】某企业2012年3月1日以协议方式取得一地块的土地使用权，支付土地出让金3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20日缴纳市政配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税（ ）万元。 A.120 B.140 C.160 D.180【答案】D【解析】以协议方式出让的，契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套设施费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳的契税（30001000500）4%180（万元）【2013多选题】2011年张先生购置家庭第一套住房，面积为90平方米，成交价格为70万元；2012年因工作调动，张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套85平方米房屋，赵先生支付张先生10万元，当地契税税率为3%。下列关于契税纳税义务的说法，正确的有（ ）。 A.赵先生需要缴纳契税24000元 B.张先生购置房屋第一套住房缴纳契税7000元 C.张先生换取赵先生住房需要缴纳契税3000元 D.张先生换取房屋行为应在90平方米房屋所在地缴纳契税 E.赵先生换取房屋行为契税纳税义务发生时间是办理房屋权属变更登记的当天【答案】BE【解析】纳税人首次购入90平米以下的普通住房，减按1%缴纳契税，应缴纳契税=701%10000=7000（元）；以房换房，支付差价的一方缴纳契税，换房中赵先生应缴纳契税=10100003%=3000（元）。【2013多选题】下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有（ ）。 A.房屋赠与 B.国有土地使用权赠与 C.协议方式出让国有土地使用权的 D.以竞价方式出让国有土地使用权的 E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换【答案】ABE【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。土地使用权交换、房屋交换,其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。对于成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，或者所交换的土地使用权、房屋的价格差额明显不合理且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。其目的是防止纳税人隐瞒、虚报成交价格。【2012多选题】下列关于契税计税依据的说法正确的有（ ）。 A.买卖装修的房屋，契税计税依据应包括装修费用 B.采用分期付款方式购买房屋，契税计税依据为房屋总价款 C.减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税计税依据相应减免 D.纳税人因改变土地用途而签订变更协议，契税计税依据为补缴的土地收益金 E.房屋交换时，契税计税依据为房屋的价格差额【答案】ABE【解析】选项C，承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金而减免契税；选项D，计税依据为应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。【2010单选题】根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是（ ）。 A.协议成交价格 B.所在地省级人民政府公示的土地基准价格 C.不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格 D.征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格【答案】D【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。