第19章所得税(137页PPT).pptx

本章内容在考试中既可能出现在单项选择题、多项选择题这些客观题题型中，本章内容在考试中既可能出现在单项选择题、多项选择题这些客观题题型中，本章内容在考试中既可能出现在单项选择题、多项选择题这些客观题题型中，本章内容在考试中既可能出现在单项选择题、多项选择题这些客观题题型中，也可也可也可也可与其他章节内容结合出综合题本章内容在考试中所占分值约与其他章节内容结合出综合题本章内容在考试中所占分值约与其他章节内容结合出综合题本章内容在考试中所占分值约与其他章节内容结合出综合题本章内容在考试中所占分值约6 6 6 6分左右最近三年本章考试题型、最近三年本章考试题型、最近三年本章考试题型、最近三年本章考试题型、分值考点分布分值考点分布分值考点分布分值考点分布 第十九章所得税第十九章所得税题题题题 型型型型2011201120112011年年年年2010201020102010年年年年2009200920092009年年年年考考考考 点点点点3 3 3 3分分分分（1 1 1 1）暂时性差异的确定；）暂时性差异的确定；）暂时性差异的确定；）暂时性差异的确定；（2 2 2 2）递延所得税费用的确认）递延所得税费用的确认）递延所得税费用的确认）递延所得税费用的确认多选题多选题多选题多选题4 4 4 4分分分分所得税费用、应交所得税和递延所得税的计算所得税费用、应交所得税和递延所得税的计算所得税费用、应交所得税和递延所得税的计算所得税费用、应交所得税和递延所得税的计算综合题综合题综合题综合题约约约约2 2 2 2分分分分暂时性差异和递延所得税的确定暂时性差异和递延所得税的确定暂时性差异和递延所得税的确定暂时性差异和递延所得税的确定（差错更正）（差错更正）（差错更正）（差错更正）合合合合 计计计计4 4 4 4分分分分3 3 3 3分分分分8/29/20221 本章主要考点本章主要考点本章主要考点本章主要考点 1 1 1 1资产计税基础和负债计税基础的确定资产计税基础和负债计税基础的确定资产计税基础和负债计税基础的确定资产计税基础和负债计税基础的确定 2 2 2 2应纳税暂时性应纳税暂时性应纳税暂时性应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定差异和可抵扣暂时性差异的确定差异和可抵扣暂时性差异的确定差异和可抵扣暂时性差异的确定 3 3 3 3递延所得税资产和递延所得税负债的确认递延所得税资产和递延所得税负债的确认递延所得税资产和递延所得税负债的确认递延所得税资产和递延所得税负债的确认 4 4 4 4应交所得税和所得税费用的确定及会计处理应交所得税和所得税费用的确定及会计处理应交所得税和所得税费用的确定及会计处理应交所得税和所得税费用的确定及会计处理8/29/20222 一、资产负债表债务法的含义一、资产负债表债务法的含义一、资产负债表债务法的含义一、资产负债表债务法的含义 资产负债表债务法资产负债表债务法资产负债表债务法资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产是从资产负债表出发，通过比较资产是从资产负债表出发，通过比较资产是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价账面价账面价账面价值值值值与按照税法规定确定的与按照税法规定确定的与按照税法规定确定的与按照税法规定确定的计税基础计税基础计税基础计税基础，对于两者之间的差额分别，对于两者之间的差额分别，对于两者之间的差额分别，对于两者之间的差额分别应纳税应纳税应纳税应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异暂时性差异和可抵扣暂时性差异暂时性差异和可抵扣暂时性差异暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关的，确认相关的，确认相关的，确认相关的递延所得税负债与递延所递延所得税负债与递延所递延所得税负债与递延所递延所得税负债与递延所得税资产得税资产得税资产得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的，并在此基础上确定每一期间利润表中的，并在此基础上确定每一期间利润表中的，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用的一的一的一的一种方法。

种方法第一节第一节 所得税会计概述所得税会计概述8/29/20223No.1体现了权责发生制原则体现了权责发生制原则体现了权责发生制原则体现了权责发生制原则交易或事项在某一会计期交易或事项在某一会计期交易或事项在某一会计期交易或事项在某一会计期间确认，与其相关的所得税影响亦应在该期间内认间确认，与其相关的所得税影响亦应在该期间内认间确认，与其相关的所得税影响亦应在该期间内认间确认，与其相关的所得税影响亦应在该期间内认No.2二、资产负债表债务法的理论基础二、资产负债表债务法的理论基础二、资产负债表债务法的理论基础二、资产负债表债务法的理论基础 贯彻了资产、负债等会计要素的界定贯彻了资产、负债等会计要素的界定贯彻了资产、负债等会计要素的界定贯彻了资产、负债等会计要素的界定No.18/29/202241 1 1 1、如果一项资产的账面价值其计税基础、如果一项资产的账面价值其计税基础、如果一项资产的账面价值其计税基础、如果一项资产的账面价值其计税基础 产生产生产生产生应纳税暂时性差异：应纳税暂时性差异：应纳税暂时性差异：应纳税暂时性差异：例：一项资产例：一项资产例：一项资产例：一项资产账面价值为账面价值为账面价值为账面价值为200200200200万元万元万元万元计税基础为计税基础为计税基础为计税基础为150150150150万元万元万元万元会计未来确认会计未来确认会计未来确认会计未来确认费用费用费用费用200200200200万元万元万元万元税收允许扣除税收允许扣除税收允许扣除税收允许扣除费用费用费用费用150150150150万元万元万元万元应确应确应确应确认为认为认为认为负债负债负债负债未来未来未来未来纳税纳税纳税纳税义务义务义务义务增加增加增加增加5050万元万元万元万元8/29/202252 2 2 2、如果一项资产的账面价值、如果一项资产的账面价值、如果一项资产的账面价值、如果一项资产的账面价值其计税基础其计税基础其计税基础其计税基础 产生产生产生产生可抵扣暂时性差异：可抵扣暂时性差异：可抵扣暂时性差异：可抵扣暂时性差异：例：一项资产例：一项资产例：一项资产例：一项资产账面价值为账面价值为账面价值为账面价值为150150150150万元万元万元万元计税基础为计税基础为计税基础为计税基础为200200200200万元万元万元万元会计未来确认会计未来确认会计未来确认会计未来确认费用费用费用费用150150150150万元万元万元万元税收允许扣除税收允许扣除税收允许扣除税收允许扣除费用费用费用费用200200200200万元万元万元万元应确应确应确应确认为认为认为认为资产资产资产资产未来未来未来未来纳税纳税纳税纳税义务义务义务义务减少减少减少减少5050万元万元万元万元8/29/20226确定资产负债确定资产负债确定资产负债确定资产负债账面价值账面价值账面价值账面价值确定资产负债确定资产负债确定资产负债确定资产负债的计税基础的计税基础的计税基础的计税基础确定暂时性确定暂时性确定暂时性确定暂时性差异差异差异差异确定递延所得税确定递延所得税确定递延所得税确定递延所得税资产和负债资产和负债资产和负债资产和负债确定所得税确定所得税确定所得税确定所得税费用费用费用费用三、所得税会计核算的一般程序三、所得税会计核算的一般程序三、所得税会计核算的一般程序三、所得税会计核算的一般程序资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表债务法债务法债务法债务法8/29/20227 2 2 2 2确定资产和负债的计税基础确定资产和负债的计税基础确定资产和负债的计税基础确定资产和负债的计税基础 按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以以以以适用的税收法规为基础适用的税收法规为基础适用的税收法规为基础适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项，确定资产负债表中有关资产、负债项，确定资产负债表中有关资产、负债项，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础目的计税基础目的计税基础目的计税基础。

1 1 1 1确定资产和负债的账面价值确定资产和负债的账面价值确定资产和负债的账面价值确定资产和负债的账面价值 资产、负债项目的账面价值资产、负债项目的账面价值资产、负债项目的账面价值资产、负债项目的账面价值是指企业按相关企业会计是指企业按相关企业会计是指企业按相关企业会计是指企业按相关企业会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额如应收如应收如应收如应收账款8/29/20228 3 3 3 3确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除特殊情况外，分别确定为应纳税暂时差异的，分析其性质，除特殊情况外，分别确定为应纳税暂时差异的，分析其性质，除特殊情况外，分别确定为应纳税暂时差异的，分析其性质，除特殊情况外，分别确定为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

性差异和可抵扣暂时性差异性差异和可抵扣暂时性差异性差异和可抵扣暂时性差异8/29/20229 4 4 4 4确定递延所得税负债和递延所得税资产确定递延所得税负债和递延所得税资产确定递延所得税负债和递延所得税资产确定递延所得税负债和递延所得税资产 确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额应有金额应有金额应有金额，并并并并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比，确定确定确定确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债（即递延所当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债（即递延所当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债（即递延所当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债（即递延所得税）金额或应予转销的金额，作为构成利润表中所得税费用的递延得税）金额或应予转销的金额，作为构成利润表中所得税费用的递延得税）金额或应予转销的金额，作为构成利润表中所得税费用的递延得税）金额或应予转销的金额，作为构成利润表中所得税费用的递延所得税。

所得税8/29/202210 5 5 5 5确定利润表中的所得税费用确定利润表中的所得税费用确定利润表中的所得税费用确定利润表中的所得税费用 利润表中的所得税费用包括：利润表中的所得税费用包括：利润表中的所得税费用包括：利润表中的所得税费用包括：当期应交所得税和递延所得税两当期应交所得税和递延所得税两当期应交所得税和递延所得税两当期应交所得税和递延所得税两部分当期应交所得税当期应交所得税当期应交所得税当期应交所得税是指当期发生的交易或事项按照适用的税法是指当期发生的交易或事项按照适用的税法是指当期发生的交易或。