第13章个人所得税(91页PPT).pptx

第第1313章章 个人所得税个人所得税2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税2 2 第八章第八章 个人所得税个人所得税 本章主要内容：个人所得税概述(了解)个人所得税的征税对象（理解）个人所得税的纳税人(了解)个人所得税的税率（理解）个人所得税的计税依据和应纳税额的计算（掌握）个人所得税的减免优惠(了解)个人所得税的申报缴纳(了解)2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税3 3第一节第一节 个人所得税概述个人所得税概述n 个人所得税的纳税义务人个人所得税的纳税义务人n 个人所得税的计税原理个人所得税的计税原理n 征收模式征收模式n 个人所得来源地的确定个人所得来源地的确定2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税4 4个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人n 税法规定：税法规定：中国公民、个体工商业户以及在中国有所得中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人人所得税的纳税义务人。

n 按照住所和居住时间两个标准，又划分为两类：按照住所和居住时间两个标准，又划分为两类：居民纳税人居民纳税人 非居民纳税人非居民纳税人 2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税5 5纳税义务人纳税义务人判定标准判定标准征税对象范围征税对象范围1.1.居民纳税人居民纳税人（负无限纳税（负无限纳税 义务）义务）（1 1）在中国境内有住所的个）在中国境内有住所的个人人（2 2）在中国境内无住所，而）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人在中国境内居住满一年的个人居住满居住满1 1年年”:指在一个纳税年度指在一个纳税年度（即公历（即公历1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止，日止，下同）内，在中国境内居住满下同）内，在中国境内居住满365365日临时离境临时离境”的不扣减天数的不扣减天数境内所得境内所得境外所得境外所得指在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的，仍应被视为全年在中国境内居住2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税6 6纳税义务人纳税义务人判定标准判定标准征税对象范围征税对象范围2.2.非居民纳税人非居民纳税人（负有限纳税义务）（负有限纳税义务）（1 1）在中国境内）在中国境内无住所且不居住的无住所且不居住的个人。

个人2 2）在中国境内）在中国境内无住所且居住不满无住所且居住不满一年的个人一年的个人境内所得境内所得 2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税7 7【单选题单选题】某外国人某外国人20072007年年2 2月月1212日来华工作，日来华工作，20082008年年2 2月月1515日回国，日回国，20082008年年3 3月月2 2日返回中国，日返回中国，20082008年年1111月月1515日至日至20082008年年1111月月3030日期间，日期间，因工作需要去了日本，因工作需要去了日本，20082008年年1212月月1 1日返回中国，后于日返回中国，后于20092009年年1111月月2020日离华回国，则该纳税人（日离华回国，则该纳税人（）A.2007A.2007年度为我国居民纳税人，年度为我国居民纳税人，20082008年度为我国非居民纳税人年度为我国非居民纳税人B.2008B.2008年度为我国居民纳税人，年度为我国居民纳税人，20092009年度为我国非居民纳税人年度为我国非居民纳税人C.2008C.2008年度和年度和20092009年度均为我国非居民纳税人年度均为我国非居民纳税人D.2007D.2007年度和年度和20082008年度均为我国居民纳税人年度均为我国居民纳税人 B B 2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税8 8个人所得税的个人所得税的计税原理计税原理n 个人所得税以个人的纯所得为计税依据。

应纳税所得=纳税人的收入额税法规定的有关费用 有关费用：1与应税收入相配比的经营成本和费用；2与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；生计扣除可简单地理解为“养家糊口”所发生必要支出的扣除 3.为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为特别费用扣除，如慈善捐赠等2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税9 9个人所得税的个人所得税的计税原理计税原理n 个人所得税个人所得税的征收模式的征收模式 我国采用的是按项目分类计算缴纳的分类征收制n 个人所得来源地的确定个人所得来源地的确定（了解）2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税1010 第二节 个人所得税的征税对象及应纳税额的计算n 工资、薪金所得工资、薪金所得 n 个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得 n 对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得 n 劳务报酬所得劳务报酬所得n 稿酬所得稿酬所得 n 特许权使用费所得特许权使用费所得n 利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得n 财产租赁所得财产租赁所得 n 财产转让所得财产转让所得 n 偶然所得偶然所得 n 其他所得其他所得 2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税1111（一）工资、薪金的概念（一）工资、薪金的概念n 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、工资性质的奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

一、工资、薪金所得类 从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）的收入称为薪金，即所谓“白领阶层白领阶层”所得直接从事生产、经营或服务的劳动者（工人）的收入称为工资，即所谓“蓝领阶层蓝领阶层”所得；2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税1212（二）工资、薪金的特点（二）工资、薪金的特点 工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得非独立个人劳动，是指个人所从事的是他人指定、安排并接受管理的劳动，工作或服务于公司、工厂、行政、事业单位的人员均为非独立劳动者一、工资、薪金所得类2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税1313（三）不列入工资、薪金且不予征税的项目（三）不列入工资、薪金且不予征税的项目 1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助（不包括单位以误餐补助名义发给职工的补助）一、工资、薪金所得类2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税1414【多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。

A.劳动分红 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费 正确答案AD 2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税1515 （四）工资、薪金的费用减除标准（四）工资、薪金的费用减除标准 1 1一般费用减除标准一般费用减除标准 工资、薪金所得，以每月收入额减除3,500元费用后的余额，为应纳税所得额工资、薪金应纳税所得额=月工资、薪金收入额 3,500一、工资、薪金所得类2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税1616 2 2附加减除费用附加减除费用 附加减除费用，是指在一般费用减除标准的基础上，考虑部分劳动者的平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况等确定增加减除的费用1 1）适用范围）适用范围 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；财政部确定的其他人员一、工资、薪金所得类2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税1717 （2 2）附加减除费用的标准）附加减除费用的标准 上述人员，在每月工资、薪金的基础上，再减除1,3001,300元元。

3 3）华侨和香港、澳门、台湾同胞参照附加减除标准执行）华侨和香港、澳门、台湾同胞参照附加减除标准执行 华侨，指定居在国外的中国公民，具体界定如下：定居，指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已 在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月 中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨；中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨一、工资、薪金所得类2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税1818（五）工资、薪金个人所得税税率表（五）工资、薪金个人所得税税率表级数 全月应纳税所得额（元）税率（%）速算扣除数1不超过1500元的 302超过1500元至4500元的部分 101053超过4500元至9000元的部分 205554超过9000元至35000元的部分 2510055超过35000元至55000元的部分 3027556超过55000元至80000元的部分 3555057超过80000元的部分4513505一、工资、薪金所得类2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税1919（六）（六）工资、薪金所得应纳税额的计算工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额=（每月收入额3,500元或4,800元）适用税率 速算扣除数 例：某人月工资6,500元。

应纳税额=（6,500 3,500）10%105 =195（元）一、工资、薪金所得类2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税2020（一）个体工商户生产、经营所得的内容（一）个体工商户生产、经营所得的内容 1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得4.个人因从事彩票代销业务而取得的所得；5.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；二、个体工商户的生产、经营所得类2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税2121（二）个体工商户生产、经营所得的特殊情况（二）个体工商户生产、经营所得的特殊情况 1.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入 按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税2.出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 比照个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。

二、个体工商户的生产、经营所得类2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税2222 3.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得 应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税4.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出 视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税二、个体工商户的生产、经营所得类2022/8/292022/8/29第第1313章章 个人所得税个人所得税2323 （四）个。