会计基础工作规范.docx

第一章　会计基础工作规范一、票据制作规范1、取得外来原始单据必须保证其真实、合法、要素齐全，具体包括：票据本身的真伪，原始单据的名称，填制单据的日期和经济业务发生的日期，填制单位的名称、公章和填制人的姓名，经办人或责任人的签名或盖章，接受单据单位的名称，经济业务的内容、实物数量、单价和金额，从个人取得的原始单据应有填制人员的签名或盖章；有些特殊的原始单据，出于习惯或使用单位认为不易伪造，则不加盖公章，但应有固定的特殊标志，如飞机票、火车票、汽车票等2、自制原始单据的填制要求：反映的经济业务必须真实可靠；自制原始单据必须有经办单位负责人或指定的人员签名盖章，对外开出的原始单据，必须加盖单位公章；填制内容准确完整；填制及时、书写清楚3、原始单据的附加要求：凡填有大写或小写金额的原始单据，大写和小写金额必须相符；购买实物的原始单据，必须有验收或收到证明；支付款项的原始单据，必须有收款单位和收款人的收款证明以及相应领导批准支付的签章； 4、票据粘贴规范：（1） 、在粘贴单上，自右向左正面向上依次分类均匀粘贴，粘贴时不能覆盖票据内容，右边不能超出粘贴单长度，左边不能超过装订线，上下不能超过粘贴宽度，票据较大时，应当整齐折叠。

2） 、粘贴后，上附报销审批单，审批单上应注明：报销内容、单据张数、合计金额等内容3） 、票据较多时，应分页粘贴二、票据审核规范真实性和完整性复核，包括以下内容：ａ、经济业务的当事单位和当事人必须是真实的包括出具原始单据的单位，接收单据的单位，填制原始单据的责任人，取得原始凭证的责任人都要据实填写b、 经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的c、经济业务的内容必须是真实的d、经济业务的量必须是真实的e、原始凭证应具备的要素必须是完整的合法性复核：就是要按会计法规、会计制度和计划预算办事复核单据所反映的经济业务是否合法合规，是否符合有关政策、制度的规定和计划要求，是否符合审批权限和手续三、票据账册装订规范：1、会计凭证的装订：1)、会计凭证应每月 10 号前装订，按年分月妥善保管归档2)、会计凭证装订前的准备工作：分类整理，按顺序排列，检查日期、编号是否齐全；摘除凭证内的订书钉、大头针、回形针，对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小，且要避开装订线整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因并在编号单上注明检查附件有否漏缺记账凭证上的印章是否齐全科目汇总表和编号单要装订在第一本凭证的首页。

2、会计凭证装订的要求：用“三针引线法 ”装订;凭证外面应加牛皮纸封面，封面规格略大于记账凭证；装订凭证厚度一般 1.5 厘米; 每本封面上填写好凭证种类、凭证编号、起止号码、会计主管和装订人员签章装订好的凭证背面线结处粘贴封签并加盖财务主管印章3、会计账簿的装订：实行电算化的单位，要求次年 3 月底前用 A4 纸打印会计账簿，并连续编号，经审核无误，在启用表皮加盖单位印章，粘贴印花税，加牛皮纸封面，装订成册4、会计报表的装订：会计报表装订前要按编报目录核对是否齐全；会计报表装订顺序为：会计报表封面、会计报表编报说明（附注） 、按会计报表的编号顺序排列的报表、会计报表的封底装订后按照所装订报表的顺序填写封面并加盖经办人和会计主管印章5、台账、分析的装订：每月 15 号前，应打印上月台账和经营分析，并加盖封面，装订成册 6、银行对账单及余额调节表等装订每月进行银行对账并编制银行存款余额调节表后，装订成册，装订顺序为：月度银行存款余额调节表，银行对账单发生业务较多的单位应分行装订，业务较少的可合并装订每年结束，应将银行对账单及余额调节表按月份顺序装订7、各类税务资料的装订1)、增值税发票、运输发票、收购发票抵扣联每 25 份装订一本。

不准混订、跨月装订使用税务机关抵扣凭证专用封面，并准确填写封面内容2)、电脑版增值税发票存根联按照发票号码顺序每 25 份装订一本使用税务机关专用封面，并准确填写封面内容3)、增值税一般纳税人每年按月份顺序，装订增值税纳税申报表及其附列资料和附表，使用税务机关专用封面并保存好每月申报软盘，每年刻录光盘4)、企业所得税申报资料每年按月份顺序装订，装订顺序为：所得税纳税申报表、城市建设维护税纳税申报表、教育费附加纳费申报表、年度所得税汇算清缴表5)、其他税收纳税申报表每年按月份顺序分别装订四、记账凭证制作、账册登记、报表编制规范一)、 记账凭证制作规范：1、记账凭证的要素包括：日期、编号、经济业务的摘要、会计科目、记账符号、附件张数以及制单、稽核、记账和会计主管的签名或印章2、记账凭证填制要求审核无误、内容完整、连续编号、经济业务类型相同具体要求包括：①除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数但报销差旅费等的零散票据，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证附在一张主要的记账凭证后面②一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位对另一单位开具原始凭证分割单、并附原始凭证复印件。

③记账凭证编号每月从 1 号编起，顺序编至月末④填制记账凭证如果当时发现错误，应当重新填制，不允许刮擦、挖补⑤如果事后发现记账凭证金额与所附原始单据金额不符，应根据差额补制记账凭证，并在摘要栏内注明“补制 ×年×月× 号凭证” ；发现科目运用错误，应补制科目调整凭证，并在摘要栏内注明 “调整× 年×月×号凭证” ⑥记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销⑦正确编制会计分录并保证借贷平衡⑧摘要表述简短精练、与原始凭证内容一致3、记账凭证书写的要求字迹清晰、工整具体包括：①阿拉伯数字不得连笔写、数字整齐、间隔空隙均匀、保持一定斜度（60 度左右） ，数字的高度占凭证横格高度的 1/2 并靠底线书写②汉字大写数字的书写应工整、规范，不得任意自造简化字二)、会计账簿的登记规范登记会计账簿首先要审核记账凭证的合法性、完整性和真实性具体要求包括：1、准确完整，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整2、记账后在凭证上注明记账符号，以免发生重记或漏记3、书写留空，保持一定斜度（60 度左右） 数字的高度占横格高度的 1/2 并靠底线书写。

4、正常记账使用蓝黑墨水，不得使用圆珠笔或者铅笔书写5、下列情况应用红色墨水记账：①登记红字冲账的记账凭证②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额④在“应交税金 —应交增值税— 已交税金” 专栏中用红字登记退回多交的增值税额 6、顺序连续登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明‘此行空白’、 ‘此页空白’字样，并由记账人员签名或者盖章7、结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在‘借或贷 ’等栏内写明‘借’ 或者‘贷’等字样没有余额的账户，应当在‘借或贷’ 等栏内写‘ 平’字，并在余额栏“元”位用‘θ’的符号表示月末余额应登记在本月最后一笔经济业务的余额栏内现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额8、过次承前：每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月初起至本页末止的发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明‘过次页’ 和‘承前页’ 字样9、定期打印：实行电算化并甩掉手工记账的单位，总账和明细账应当每年打印日记账应保留手工记账，并每月打印，与库存现金核对无误。

10、根据凭证汇总表定期登记或月终一次登记总账，由各单位根据实际情况和业务量自行确定11、各种明细账应根据记账凭证每天进行登记12、日记账应当根据办理完毕的记账凭证，随时按顺序逐笔登记，每日结出余额银行存款日记账应按原始单据逐笔登记并登记原始单据后四位号码，便于同银行对账单核对13、会计记录错误的更正方法：①划线更正法如发现文字或数字记错时，应采用划线更正法，数字错误应全部划线更正经办人在划线的一端盖章②红字更正法当年内发现记账凭证所记的科目或金额有错时，可以采用红字更正法进行更正并在摘要栏内注明“更正×年× 月×号凭证”③补充登记法如果登记账薄金额小于记账凭证填写的金额，可采用补充登记法进行更正并在摘要栏注明“ 补充×年×月×号凭证少记金额” 14、对账及盘点：各单位应每月将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符15、结账：月末，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账并结出每个账户本月、本年发生额和期末余额在摘要栏内加盖“本月合计” 、 “累计”印章，并在 “本月合计”、 “累计”下面通栏划单红线年末累计应加盖“ 本年累计”印章，并在下面划双红线。

16、特殊要求：①如果账户当月只发生一笔经济业务，结账时，只要在此行记录下划一单红线，不需另结出“本月合计”数②年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样不需要编制记账凭证③一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账时，重抄一遍工作量较大，可以跨年度使用，各种备查账簿也可以连续跨年度使用五、财务支付及成本费用列支审核规范外来凭证(一)、外来凭证审核总体要求：1、票据真伪2、是否已按规定程序审批3、费用计算是否正确4、票据填制是否符合会计基础工作规范要求二)、增值税专用发票1、销货单位名称、地址、、税号、帐号等是否齐全，发票专用章是否清晰，不能覆盖销货单位信息及小写金额经办人签章是否完整购货单位名称、地址、、税号、帐号等是否与本单位一致2、发票号码与密码区号是否一致，密码是否打出密码区3、产品的名称、规格、数量、单价、金额是否正确与请购单据是否一致，与验收单是否一致税率运用是否正确。

4、取得红字发票应审核该发票所列产品的名称、规格、数量、单价、金额是否与所退货物一致三） 、普通发票1、普通发票的开具要求(1)、填开发票时，必须内容真实，字迹清楚，项目填写齐全；(2)、手写发票必须整本使用，不得拆本使用发票；(3)、按发票规定范围填开，不得自行扩大使用范围；(4)、在规定的区域内填开，未经批准不得跨市、县携带空白发票填开；(5)、按发票号码顺序逐个栏次填开，不得跳号、漏号或简略填开发票；(6)、按照规定的时间顺序填开，不得提前或推后时间填开发票；(7)、全套发票必须一次性填开，不得分开联次单张填写，且各联的内容和金额要一致；(8)、如实填开发票，不得变更品名和金额；(9)、按发票版面限额填开，不得超面额填开；(10)、开票后要加盖单位发票专用章或财务专用章，填开人员要签名；(11)、不得转让、转借、代开发票，填写有误的发票，不得再涂改使用，应当整份保存，并在各联发票上注明“ 作废” 字样；(12)、要完整、准确填写发票封面上记载的用票具体情况并按要求统计发票开具金额；(13)、按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁2、发票开具后发生退回的处理(1)、销货方发票未入账，购货方发票也未入账的，销货方收回发票并注明“作废”字样，与存根联及其他联次一起粘贴备查；(2)、销货方发票已入账，购货方发票也未入账的，则必须收回发票联，开具蓝字退货入库单，方可开具相同内容的红字发票(开票日期除外) ，红字发票记账联撕下作为入账凭证，其余联次不得撕下，收回的发票联粘贴在红字存根联后面以备核查；(3)、购货方发票已入账，销货方发票不论是否入账，销货方必须取得购货方主管税务机关出具的有效书面《进货退回及索取折让证明单》填制蓝字退货入库单后，方可开具相同内容的红字发票；《企。