其他税类基础知识(共58页).ppt

1单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享第九章 其他税类类http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享第一节节 城市维护维护 建设设税及教育费费附加一、概念、特点一、概念、特点 （一）概念（一）概念 城市维护建设税（简简称城建税），是国家对缴纳对缴纳 增值值税、消费费税、营业营业 税的单单位和个人，就其实际缴纳实际缴纳 的三税税额为计额为计税依据，计计算征收的一种附加税http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享（二）特点 城市维护建设税及教育费附加属于特定目的税费，具有以下两个显著特点： 1属于一种附加税费费，附加于三个主要的流转转税，它本身没有特定的、独立的纳纳税人、征税对对象 2属于一种特定目的税费费，所筹集资资金专专用于城市的公用事业业、公共设设施的维护维护 建设设或发发展教育事业业 http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享二、纳税人 城市维护维护 建设设税及教育费费附加的纳纳税人，是指负负有缴纳缴纳 “三税”义务义务 的单单位和个人 三、税率 1城建税税率为为：1%，5%（县县城、镇镇），7%（城市）；2教育费费附加率为为：3%，但对对生产产卷烟和烟叶的单单位减办办征收教育费费附加。

http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享四、减免税 w城建税原则则上不单单独减免，但因城建税具有附加税性质质，当主税发发生减免时时，城建税也相应发应发 生减免城建税的税收减免有以下几种情况：w1城建税按减免后实际缴纳实际缴纳 的“三税”税额计额计 征，即随“三税”的减免而减免w2对对“三税”实实行先征后返、先征后退、即征即退办办法的，除另有规规定外，对对随“三税”附征的城建税和教育费费附加，一律不予退（返）还还w3海关对进对进 口产产品代征增值值税、消费费税的，不征收城建税对对出口产产品退还还增值值税、消费费税的，不退还还已缴纳缴纳 的城建税w4对对青藏铁铁路公司取得的运输输收入、其他业务业务收入免征城建税、教育费费附加http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享五、城市维护建设税及教育费附加的计算 （一）计税依据 城市维护 建设税、教育费附加的计税依据为纳 税人实际缴纳 的“三税”税额，不包括非税款项 http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享（二）计算公式 应纳城建税（实纳增值税税额实纳消费税税额 实纳营业税税额）城建税税率 应纳教育费附加（实纳增值税税额实纳消费税税额 实纳营业税税额）教育费附加率http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享第二节 资源税一、概念 资资源税是以各种自然资资源为课为课 税对对象的一种税。

对资源征税，是指对对开发发国有自然资资源及其级级差收入征收的一类类税http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享二、征税范围 （一）原油 是指开采的天然原油，不包括人造石油 （二）天然气 是指专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气 （三）煤炭 是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享（四）其他非金属矿原矿 是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿 （五）黑色金属矿原矿 是指纳税人开采后自用，销售的，用于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿，制造人工矿，再最终入炉冶炼的黑色金属矿石原矿包括铁矿石、锰矿石和铬矿石 （六）有色金属矿矿原矿矿 （七）盐盐http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享三、纳税人 资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产 品或者生产盐 的单位和个人 四、税率 （一）一般规定 （二）资源税扣缴义务人适用税额的规定 http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享表81资源税税目税额幅度表 税 目 税 额 1.原油 830元/吨 2.天然气 215元/千立方米 3.煤炭 0.35元/吨 4.其他非金属矿原矿 0.520元/吨 5.黑色金属矿原矿 230元/吨 6.有色金属矿原矿 0.430元/吨 7.盐 固体盐： 液体盐 1060元/吨 210元/吨 http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享五、减免税 1开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

2纳税人开采或生产应 税产品过程中因意外事故、自然灾害等不可抗拒的原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情给予减税或免税 3国务院或财政部确定的其他减免税项目 http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享六、资源税的计算（一）计税依据 1计税依据的一般规定 2计税依据的特殊规定 （二）应纳税额的计算应纳税额课税数量单位税额 http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享第三节 城镇土地使用税一、概念 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥 有土地使用权的单位和个人征收的一种税 二、征税对象、范围 城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地 http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享三、纳税人 城镇土地使用税的纳税人，是指承担缴纳城镇土地使用税义务 的所有单位和个人 四、税率w 1大城市1.5至30元w 2中等城市1.2元至24元w 3小城市0.9至18元w 4县县城、建制镇镇、工矿矿区0.6元至12元 http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享五、减免税（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地（二）由国家财政部门拨付事业经费 的单位自用的土地（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 （四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地 （五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 （六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地 （七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地 （八）在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖的土地http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享第四节房产税一、概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入征收的一种财产 税。

http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享二、征税对象与征税范围（一）征税对象 房产税的征税对象是房产，与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税所谓房产是以房屋形态表现的财产，是指有屋面和围护结 构(有墙或两边有柱)，能遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所 http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享w（二）征税范围w房产税的征税范围为位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，坐落在农村的房屋暂不征收房产税w房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收对上述范围的具体解释如下：w1城市是指经国务院批准建立的市，征税范围为市区和郊区w2县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地w3建制镇是指省人民政府批准设立的建制镇，征税范围为镇 人民政府所在地，不包括所辖的行政村w4工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享三、纳税人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

产权属于全民的，由经营管理单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳 四、税率w1按房产原值一次减除10%30%损耗后的房产余值为计税依据的，年税率为1.2% w2按房产租金收入为计税依据的，税率为12%五、减免税 http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享六、房产税的计算 （一）计税依据 1房产的原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产 科目中记载 的房屋原值 2从租计征的，以房屋租金收入为房产税的计税依据 3对投资联营 的房产，在计征房产税时应 予以区别对 待http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享4新建房屋交付使用时，如中央空调设备 已计算在房产原值之中，则房产原值应包括中央空调设备；如中央空调设备 作单项固定资产入账，单独核算并提取折旧费，则房产原值不应包括中央空调设备 旧房安装空调设备 ，一般都作单项固定资产入账，不应计入房产原值5.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营 （包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享（二）应纳税额的计算 1以房产余值为计 税依据的 年应纳税额房产原值（110%至30%）1.2% 2以租金收入为计 税依据的应纳税额租金收入12% http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享第五节 车船使用税一、概念 车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业 、渔业 、军事等管理部门办理登记的车辆 、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标 准计算征收的一种财产 税。

http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享二、征税对象 车船税的征税对象是依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车船，具体可分为车辆 和传船舶两大类三、纳税人车船税的纳税人为车辆 、船舶（简称车船）的所有人或者管理人为，车船的所有人或者管理人未缴纳车 船税的，使用人应当代为缴纳车 船税http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享四、税率http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享五、减免税w1.非机动车动车 船（不包括非机动驳动驳 船）；w2.拖拉机；w3.捕捞捞、养殖渔渔船；w4.军队军队 、武警专专用的车车船；w5.警用车车船；w6.按照有关规规定已经缴纳经缴纳 船舶吨税的船舶；w7.依照我国有关法律和我国缔结缔结 或者参加的国际际条约约的规规定应应当予以免税的外国驻华驻华 使馆馆、领领事馆馆和国际组织驻华际组织驻华 机构及其有关人员员的车车船 http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享六、车船税的计算 （一）计税依据w车船税的计税依据，按车船的种类和性能，分别确定为辆、吨位和净吨位三种：w1载客汽车包括电车、摩托车，以辆为计 税依据w2载货汽车，以吨位为计税依据。

w3船舶，以净吨位为计税依据 （二）应纳税额的计算应纳应纳 税额额计计税依据适用单单位税额额 http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享第六节 印花税一、概念和特点 （一）概念 印花税，是对经济 活动和经济 交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税 http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享（二）特点 印花税具有以下特点： （1）兼有凭证税和行为税性质； （2）征收范围广泛； （3）税收负担比较轻 ； （4）由纳税人自行完成纳税义务 http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享二、征税范围 印花税的征税范围包括五大类： 1应税合同 2产权转 移书据 3营业账 簿 4权利、许可证照，包括房屋产权证、工商营业执 照、商标注册证、专利证、土地使用证 5经财 政部确定征税的其他凭证 http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享三、纳税人 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人 四、税率（一）比例税率w11：股权转让书权转让书 据、财产财产 保险险合同、财产财产 租赁赁合同和仓储仓储 保管合同w20.5：加工承揽揽合同、建设设工程勘察设计设计 合同、货货物运输输合同、产权转产权转 移书书据和记载资记载资 金的账账簿。

w30.3：购销购销 合同、建筑安装工程承包合同和技术术合同w 40.05：借款合同（融资资租赁赁合同比照借款合同贴贴花） （二）定额税率权权利、许许可证证照和营业账营业账 簿中的其他账账簿，适用定额额税率，按件贴贴花，税额为额为 每件5元 五、减免税 http:/中国.中学政治教学网崇尚互联共享w1对已缴纳 印花税凭证的副本或者抄本免税凭证的正式签署本已按规定缴。