2022年会计实务：调账的概念及基本方法.docx

精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --调账的概念及基本方法调账是账务调整的简称,是指因依据国家法律，行政法规和会计制度的要求,或因特定情形下,依据会计制度规定,对原接受的会计政策，会计估量以及发觉的会计差错,发生的资产负债表日后事项等需要做出的会计账务调整.调账的缘由有以下几种：1，假如《企业会计准就》 ，全国统一会计制度及其他法律法规，规章要求企业接受新的会计政策时,就应依据这些规定转变原先的会计政策,按新的会计政策执行.依据国家财务制度的要求,企业接受的会计政策,前后各期应当保持一样, 不得任凭变更,但假如因法律或行政法规，经济等缘由,使得变更会计政策后企业单位能够供应更牢靠，更相关的会计信息,就应转变原先选用的会计政策.为了便于前后期的对比,所以要进行调账.2，对于已经发生的交易或事项,应依据当时所把握的资料做出合理的估量,假如由于起初进行估量的基础发生了变化或是由于各种缘由造成会计核算的差错,在发觉的本年度,就需要按有关规定进行会计账务调整.3，年度资产负债表日至财务报告批准报出之日期间, 假如发觉的报告年度及以前年度有会计差错的,应按《企业会计准就》中的“资产负债表日后事项”的规定 进行调账.- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - - 第 1 页,共 5 页可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --调账的基本方法1，追溯调整法：是指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该交易或事项初次发生时就开头接受新的会计政策,并以此对相关项目进行调整.即,应当运算会计政策变更的累积影响数,并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目.追溯调整法的运用,第一累计影响数 ; 其次,进行相关的账务处理 〔 调账〕 ,对留存收益〔 包括法定盈余公积,法定公益金,任意盈余公积及未支配利润,外商投资企业仍包括储备基金，企业进展基金 〕 进行调账 ; 第三,调整相关的会计报表,在提供比较会计报表时,要对受影响的各该期间会计报表的相关项目进行调整 ; 第四,在表外进行披露,即在财务报告附注中进行说明.其中,累计影响数依据企业会计制度的规定,从三种不同角度给出了三种定义：(1) 变更后的会计政策对以前各项追溯运算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额 ;(2) 指它是假设与会计政策相关的交易或事项在初次发生时即接受新的会计政策, 而得出的变更年度期初收益应有的金额与现有额之间的差额 ;(3) 指它是变更会计政策所导致的对净损益的累积影响, 以及由此导致的对利润支配及未支配利润的累积影响金额,不包括支配的利润或股利.2，将来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时,新的会计政策适用于变更- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - - 第 2 页,共 5 页可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --当期及将来期间发生的交易或事项.即,不运算会计政策变更的累积影响数,也不必调整变更当年年初的留存收益,只在变更当年接受新的会计政策.依据披露要求,企业应运算确定会计政策变更对当期净利润的影响数.3，红字更正法：又叫红笔订正法，赤字冲账法.它是指记账凭证的会计分录或金额发生错误,且已入账.更正时,用红字填制内容相同的记账凭证,冲销原有错误记录,并用蓝字填制正确的记账凭证,据以入账的一种更正错帐的方法.4，补充登记法：适用于记账后发觉记账凭证中应借，应贷的会计科目正确,但所填的金额的金额小于正确金额的情形.接受补充登记法时,将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证,并在“摘要”栏内注明“补充第×号凭证少计数”,并据以登记入账.这样便将少记的金额补充登记入账簿.5，不能按错误额直接调整的调账方法：税务检查中审查出的纳税错误数额,有的直接表现为实现的利润,不需进行运算 分摊,直接调整利润账户 ; 有的需经过运算分摊, 将错误的数额分别摊入相应的有关账户内,才能确定应调整的利润数额.后一种情形主要是在材料选购成本，原 材料成本的结转，生产成本的核算中发生的错误,假如尚未完成一个生产周期, 其错误额会依次转入原材料，在产品，产成品，销售成本及利润中,导致虚增利 润,使纳税人多缴当期的所得税.因此,应将错误额依据具体情形在期末原材料，在产品，产成品和本期销售产品成本之间进行合理分摊.就一旦全部调增利润后- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - - 第 3 页,共 5 页可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --就会造成虚增利润,征过头税.如某企业某月多计材料选购成本 20000 元,生产领用一批,所领材料部分加工完成产成品一批,完工产品销售一部分,其 10000 元的错误额此时已进入原材料, 在产品,产成品,销售成本之中.因此应按比例运算确定各部分相应的错误额, 相应调整各有关账户,而不能将 10000 元的错误额全部调增当期利润.原就上讲,分摊时应按产品成本核算过程逐步剔除挤占因素.但具体操作起来困难很大,运算麻烦,效率很低,不易推广.因此,在实际工作中一般较多地接受“按比例分摊法”.其运算步骤如下：第一步：运算分摊率查出的错误额分摊率 =期末材料成本 +期末在产品成本 +期末产成品成本 +本期销售产品成本说明：上式是一个基本运算公式,具体运用时,应依据错误发生的环节,相应选用某几个项目进行运算分摊,不涉及的项目就不参加分摊.一般说来应在出错环节或由出错以后的各环节进行分摊.如：在材料账户借方查出的问题,即多记或少记材料成本,要在上边公式中分母的四个项目之间分摊.在材料账户贷方查出的问题,即多转或少转成本的错误,应在公式中分母的后三个项目之间分摊.在“基本生产成本”账户借方查出的错误额, 也须在上述三个项目之间分摊, 在“生产成本”账户贷方,“产成品”账户借方查出的数额,只需要在期末产成品,本- - -细心整理 - - - 欢迎下载 - - - 第 4 页,共 5 页可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品word学习资料 可编辑资料- - - - - - - - - - - - - - - --期销售产品成本之间分摊.其次步：运算分摊额(1) 期末材料应分摊的数额 =期末材料成本×分摊率(2) 期末在产品成本应分摊的数额 =期末在产品成本×分摊率(3) 期末产成品应分摊的数额 =期末产成品成本×分摊率(4) 本期销售产品应分摊的数额 =本期销售工厂成本×分摊率第三步：调整有关账户将运算出的各环节应分摊的成本数额, 分别调整有关账户, 使企业的错误账务处理改正过来.需要说明的是, 在期末结账后, 当期销售产品应分摊的错误数额, 应直接调整利润数.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大致知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的.由于它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法.诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最终加上勤奋,那样必定会赢来成功的曙光.天道酬勤嘛。

- -细心整理 - - - 欢迎下载 - - - 第 5 页,共 5 页可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载。