做账实操-金属及金属矿厂的账务处理示例.doc

会计实操文库做账实操-金属及金属矿厂的账务处理示例 一、矿石开采环节（若有开采业务）1. 前期勘探费用假设金属矿厂为了确定矿区的矿石储量、品位等情况，聘请专业勘探团队进行勘探，支付勘探费用80,000元，通过银行转账支付会计分录如下：借：无形资产 - 矿区勘探权（或根据企业具体科目设置，如勘探支出等） 80,000贷：银行存款 80,000若勘探成功，后续可根据相关规定将该无形资产进行摊销等处理；若勘探失败，可能需要根据情况进行减值或核销处理2. 矿山设备购置与安装购置用于矿石开采的大型设备，如挖掘机、破碎机等，价款为500,000元，增值税税率为13%（假设当前适用税率），增值税额为65,000元，款项通过银行转账支付，设备已安装调试完毕并投入使用会计分录如下：借：固定资产 - 矿山设备 500,000应交税费 - 应交增值税（进项税额） 65,000贷：银行存款 565,000采用直线法计提折旧，假设设备预计使用年限为5年，无残值，则每月应计提折旧额为：$500,000÷5÷12 = 8,333.33$（元）计提折旧的会计分录如下：借：制造费用 - 设备折旧（矿石开采环节） 8,333.33贷：累计折旧 8,333.333. 矿石开采成本核算（1）支付矿山工人工资，本月共计120,000元，通过银行转账发放。

会计分录如下：借：应付职工薪酬 - 矿山工人工资 120,000贷：银行存款 120,000将工资分配计入开采成本：借：生产成本 - 直接人工（矿石开采） 120,000贷：应付职工薪酬 - 矿山工人工资 120,000（2）领用原材料、雷管等爆破用品用于矿石开采，价值30,000元，这些物品已验收入库并在开采过程中领用会计分录如下：借：生产成本 - 直接材料（矿石开采） 30,000贷：原材料 - 爆破用品 30,000（3）发生水电费等其他开采费用，本月共计20,000元，通过银行转账支付会计分录如下：借：生产成本 - 其他直接费用（矿石开采） 20,000贷：银行存款 20,0004. 矿石产出与入库经过开采作业，本月开采出一定量的矿石并验收入库假设通过成本核算，这批矿石的总成本为200,000元（包括上述各项直接成本和间接分摊的成本等）会计分录如下：借：原材料 - 矿石 200,000贷：生产成本 - 直接材料（矿石开采）（略）- 直接人工（矿石开采）（略）- 其他直接费用（矿石开采）（略） 二、金属加工环节（若有加工业务）1. 原材料领用从仓库领用已开采的矿石用于金属加工，假设领用矿石价值100,000元。

会计分录如下：借：生产成本 - 直接材料（金属加工） 100,000贷：原材料 - 矿石 100,0002. 计算并分配人工成本支付金属加工车间工人工资共计60,000元，同时需按工资总额的30%计提职工福利费、社会保险费等（假设计提比例为30%，共计18,000元），这些人工成本需分配到生产成本中会计分录如下：借：生产成本 - 直接人工（金属加工） 78,000贷：应付职工薪酬 - 工资 60,000- 职工福利费等 18,000实际发放工资时：借：应付职工薪酬 - 工资 60,000贷：银行存款 60,0003. 归集和分配制造费用制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员工资、设备折旧、水电费等假设本月发生的制造费用总计为30,000元，需按照一定的分配标准（如生产工时、机器工时等）分配到生产成本中先归集制造费用：借：制造费用 - 金属加工 30,000贷：应付职工薪酬 - 车间管理人员工资（假设） 10,000累计折旧 - 金属加工设备折旧（假设） 10,000银行存款 - 水电费等（假设） 10,000假设按照生产工时分配制造费用，本月生产产品A的生产工时为1500小时，产品B的生产工时为1000小时，总生产工时为2500小时。

制造费用分配率 = 30,000 ÷ 25,000 = 1.2（元/小时）产品A应分配的制造费用 = 1500 × 1.2 = 18,000元产品B应分配的制造费用 = 1000 × 1.2 = 12,000元分配制造费用的会计分录如下：借：生产成本 - 制造费用（金属加工，产品A） 18,000- 制造费用（金属加工，产品B） 12,000贷：制造费用 - 金属加工 30,0004. 产品完工入库经过金属加工，产品A和产品B全部完工入库假设产品A的生产成本总计为200,000元（包括直接材料、直接人工和分配的制造费用），产品B的生产成本总计为150,000元会计分录如下：借：库存商品 - 产品A 200,000- 产品B 150,000贷：生产成本 - 直接材料（金属加工，产品A）（略）- 直接人工（金属加工，产品A）（略）- 制造费用（金属加工，产品A）（略）- 直接材料（金属加工，产品B）（略）- 直接人工（金属加工，产品B）（略）- 制造费用（金属加工，B）（略） 三、产品销售环节1. 现销业务假设企业销售产品A，售价为300,000元，增值税税率为13%，增值税额为39,000元，款项通过现金收取。

会计分录如下：借：库存现金 339,000贷：主营业务收入 - 产品A 300,000应交税费 - 应交增值税（销项税额） 39,000同时，结转销售成本假设产品A的生产成本为200,000元借：主营业务成本 - 产品A 200,000贷：库存商品 - 产品A 200,0002. 赊销业务企业向客户赊销产品B，售价为250,000元，增值税税率为13%，增值税额为32,500元，已开具销售发票，款项暂未收到会计分录如下：借：应收账款 - [客户名称] 282,500贷：主营业务收入 - 产品B 250,000应交税费 - 应交增值税（销项税额） 32,500结转销售成本，假设产品B的生产成本为150,000元借：主营业务成本 - 产品B 150,000贷：库存商品 - 产品B 150,000 四、库存管理环节1. 商品盘点定期进行商品盘点，假设盘点后发现盘盈商品，价值为5,000元（不含税）会计分录如下：借：库存商品 5,000贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 5,000经查明原因，如为计量误差等正常原因导致盘盈，批准后进行如下处理：借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 5,000贷：管理费用 5,000若盘点发现盘亏商品，价值为3,000元（不含税），增值税税率为13%，相应的进项税额转出为390元（假设该商品已抵扣进项税额且盘亏属于非正常损失）。

会计分录如下：借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 3,390贷：库存商品 3,000应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 390经查明原因，如为保管不善导致盘亏，由责任人赔偿部分损失，假设赔偿1,000元，其余损失计入管理费用借：其他应收款 - [责任人姓名] 1,000管理费用 2,390贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 3,390 五、费用核算环节1. 销售费用为促进产品销售，支付广告费用15,000元，通过银行转账支付会计分录如下：借：销售费用 - 广告费 15,000贷：银行存款 15,000企业销售人员外出洽谈业务，报销差旅费8,000元，通过银行转账支付借：销售费用 - 差旅费 8,000贷：银行存款 8,0002. 管理费用支付企业管理人员工资35,000元，通过银行转账支付会计分录如下：借：管理费用 - 工资 35,000贷：银行存款 35,000企业租用办公场地，支付租金10,000元，通过银行转账支付借：管理费用 - 场地租金 10,000贷：银行存款 10,0003. 财务费用企业向银行借款，本月支付利息3,000元，通过银行转账支付会计分录如下：借：财务费用 - 利息支出 3,000贷：银行存款 3,000财务报销流程通常包括以下步骤：一、报销申请1. 员工在发生费用支出后，收集相关的原始凭证，如发票、收据、车票等。

2. 填写报销单，注明报销项目、金额、日期、用途等信息，并附上原始凭证3. 将报销单提交给部门负责人审批二、部门审批1. 部门负责人审核报销单的真实性、合理性和必要性2. 检查报销项目是否符合公司的费用政策和预算要求3. 如无问题，在报销单上签字确认，并提交给财务部门三、财务审核1. 财务人员对报销单进行审核，包括以下方面： 检查原始凭证的真实性、合法性和完整性 核对报销金额是否与原始凭证一致 审核报销项目是否符合公司的财务制度和费用标准2. 如有问题，财务人员会与报销人或部门负责人沟通，要求补充或更正相关资料3. 审核通过后，财务人员在报销单上签字确认，并进行账务处理四、领导审批1. 对于较大金额的报销或特殊费用项目，可能需要经过公司领导的审批2. 领导根据公司的财务政策和经营情况，对报销单进行审批3. 如批准，领导在报销单上签字确认；如不批准，说明原因并退回给相关部门五、报销付款1. 财务部门根据审批通过的报销单，进行付款操作2. 付款方式可以是现金、银行转账或支票等，具体根据公司的财务规定和报销人的要求确定3. 财务人员在付款后，将报销单归档，并更新财务系统中的相关数据。

需要注意的是，不同公司的财务报销流程可能会有所差异，具体流程应根据公司的实际情况进行制定和调整同时，为了提高报销效率和准确性，公司可以采用电子报销系统，实现报销申请、审批和付款的化管理 13 -。