文书模板-研发费用核算办法（科技型中小企业适用）.docx

做账实操文书模板-研发费用核算管理办法（科技型中小企业适用）一、总则（一）目的为了规范本科技型中小企业研发费用的核算与管理，充分利用研发资金，推动企业技术创新和产品升级，依据国家相关税收法规、财务制度以及企业实际运营情况，特制定本办法二）适用范围本办法适用于公司内部所有以提升产品技术含量、开拓新市场为目标的研发项目，涵盖软件研发、硬件产品改良等各类研发活动三）基本原则合法性原则：严格遵循国家税收政策、会计准则等规定，确保研发费用核算在法律框架内进行，满足税务申报与审计要求精确性原则：如实反映研发项目的每一笔投入，保证费用数据真实、准确，杜绝任何虚假列支效益性原则：合理规划研发资金，使费用支出与项目目标紧密结合，提高研发投入产出比清晰性原则：明确区分研发费用与日常经营费用，保证研发费用归属清晰，便于统计与分析二、研发费用的定义与范围（一）定义研发费用是指企业在开展旨在提升技术水平、创新产品或服务的研究开发活动中所产生的各项支出二）范围人员人工费用直接参与研发工作的专职人员的薪酬，包括工资、奖金、绩效奖励等为研发人员缴纳的社会保险费、住房公积金外聘技术专家、顾问等参与研发活动的劳务报酬直接投入费用研发过程中直接消耗的原材料、电子元器件、试剂等物资费用。

用于产品试制的模具制造费、设备调试费研发设备的运行维护、维修保养费用，以及租赁研发设备的租金折旧费用专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费无形资产摊销费用研发过程中使用的专利技术、软件著作权等无形资产的摊销费用设计费用新产品设计、工艺流程设计等相关设计工作的费用，包括设计软件采购、设计外包费用测试费用产品性能测试、质量检测等各类测试活动所产生的费用，如测试设备使用费、测试场地租赁费委托外部研发费用委托高校、科研机构或其他企业进行研发的费用，需按照合同约定及实际发生额进行核算其他相关费用与研发活动直接相关的差旅费、会议费、技术资料费、专家咨询费等，但此类费用总额不得超过研发费用总额的 10%三、研发项目的立项与预算管理（一）立项管理项目申请：由研发部门或相关项目负责人基于市场调研、技术发展趋势，提出研发项目申请，填写详细的《研发项目立项申请表》，内容涵盖项目名称、背景、目标、预期成果、团队成员等项目评审：企业组织技术专家、财务人员对项目进行评审，评估项目的技术可行性、市场前景、预算合理性等，形成评审意见项目审批：企业管理层依据评审意见对项目进行审批，通过审批的项目正式立项，下达《研发项目立项通知书》，明确项目关键信息。

二）预算管理预算编制：项目立项后，项目负责人带领团队依据项目计划，按照研发费用明细项目编制《研发项目预算表》，详细说明各项费用的预算依据和计算过程预算审批：预算表先经研发部门审核，再交财务部门审核其合理性、合规性以及与企业财务状况的适配性，最后由企业管理层审批，审批后的预算作为费用支出控制依据预算调整：若项目实施过程中因市场变化、技术难题等原因需调整预算，项目负责人需填写《研发项目预算调整申请表》，说明调整原因、内容及金额，按原审批流程进行审批，未经审批不得擅自调整四、研发费用的核算流程（一）会计科目设置财务部门按照会计准则要求，设置 “研发支出” 一级科目，并在其下分设 “费用化支出” 和 “资本化支出” 二级明细科目二级科目下按研发项目名称设三级明细科目，三级科目下再按费用明细项目设四级明细科目，同时设置辅助核算项目以满足税务申报和数据分析需求二）费用归集与记账日常费用归集：涉及研发费用支出的人员及时收集原始凭证，如发票、领料单等，按财务制度进行报销审批财务部门审核凭证的真实性、合法性和相关性后，将费用准确归集到相应研发项目和费用明细科目折旧费用归集：财务部门依据固定资产折旧政策，每月计算研发设备的折旧费，编制折旧计算表，将折旧费用归集到对应项目。

委托外部研发费用归集：收到受托方发票及费用明细清单后，财务部门核对合同、发票与实际项目的一致性，无误后进行账务处理，要求受托方提供费用明细以备核查其他相关费用归集：报销人员在报销其他相关费用时注明所属研发项目，财务部门审核费用合理性和相关性后进行账务处理三）费用分配共用资源费用分配：若企业研发资源同时服务多个项目或与生产经营共用，采用合理方法进行费用分配，如按工时、设备使用时间等比例分配，分配方法在项目立项时确定并保持一致分配方法变更：如需变更费用分配方法，需经财务部门和相关业务部门共同评估和审批，在变更当期调整账务处理，并在财务报表附注中披露变更原因、内容及对研发费用的影响四）期末结转费用化支出结转：每月末，财务部门汇总 “研发支出 - 费用化支出” 科目，将当月费用全额结转至 “管理费用 - 研发费用” 科目，结转后该科目无余额资本化支出结转：当研发项目达到预定可使用状态或形成无形资产时，财务部门将 “研发支出 - 资本化支出” 科目的累计余额结转至 “无形资产” 科目，并按规定进行摊销五、研发费用的审计与监督（一）内部审计审计计划：内部审计部门根据企业研发项目开展情况制定年度研发费用内部审计计划，明确审计范围、重点、时间安排及人员分工。

审计实施：定期对研发费用核算与管理进行审计，审查项目立项合规性、预算执行、费用真实性与合法性、核算准确性、费用分配合理性及内部控制有效性等审计过程中查阅资料、与相关人员沟通访谈，必要时实地查看项目现场审计报告：审计工作完成后，及时出具审计报告，客观反映存在的问题并提出改进建议，报告报送管理层和相关部门整改跟踪：相关部门依据审计报告制定整改措施并整改，内部审计部门跟踪检查整改情况，整改完成后相关部门提交整改报告，内部审计部门审核评价后向管理层汇报二）外部审计年度财务审计：聘请的外部审计机构在年度财务审计时，对研发费用核算与管理进行审查，关注费用的真实性、准确性、完整性和合规性，以及项目立项、预算、实施过程和费用支出的异常情况专项审计：在申请高新技术企业认定、享受研发费用加计扣除等情况下，聘请外部审计机构进行专项审计，专项审计报告详细说明研发项目情况、费用归集范围和金额、核算方法和依据等，作为申报相关资质或享受税收优惠的重要资料三）监督管理财务部门监督：财务部门加强对研发费用支出的日常监督，定期分析检查费用使用情况，及时纠正问题，对不符合规定的费用拒绝报销或要求整改业务部门自律：研发业务部门严格遵守核算管理办法，确保费用报销原始凭证真实合法有效，费用支出符合项目实际需要和规定标准，积极配合财务和内部审计部门工作。

违规处理：对在研发费用核算与管理中存在虚报、挪用等违规行为的责任人，企业视情节轻重给予批评教育、罚款、降职甚至解除劳动合同等处罚，涉及违法犯罪的移送司法机关六、附则（一）解释权本办法由企业财务部门负责解释二）生效日期本办法自发布之日起生效，若与国家法律法规和政策冲突，以国家规定为准，实施过程中随国家政策调整及时修订完善研发费用核算管理办法范本二（制造业企业适用）一、总则（一）目的为加强制造业企业研发费用管理，规范费用核算流程，提高研发资金使用效率，促进企业技术创新和产品升级，依据国家相关法规及企业实际情况，制定本办法二）适用范围适用于企业内部开展的所有新产品研发、新工艺改进、新技术应用等研发项目三）基本原则合规性原则：严格遵循国家税收、财务法规进行研发费用核算，确保费用列支合法合规，满足税务申报和审计要求真实性原则：如实记录研发活动中的每一项费用支出，保证费用数据真实可靠，有充分的原始凭证支撑效益导向原则：以提高企业经济效益和市场竞争力为目标，合理安排研发费用，优化资源配置分类核算原则：对不同类型的研发费用进行分类归集和核算，便于分析和管理二、研发费用的定义与范围（一）定义研发费用是指企业为开展研究开发活动，在新产品、新工艺、新技术等方面投入的各项费用。

二）范围人员人工费用直接参与研发活动的生产工人、技术人员、管理人员的工资、奖金、津贴等为上述人员缴纳的社会保险、住房公积金等福利费用外聘研发专家、顾问的劳务报酬直接投入费用研发过程中直接消耗的原材料、零部件、低值易耗品等费用用于产品试制的工装模具制造费、设备安装调试费研发设备的运行维护、保养维修费用，以及租赁研发设备的租金折旧费用专门用于研发活动的生产设备、检测仪器等固定资产的折旧费无形资产摊销费用研发使用的专利技术、非专利技术、软件等无形资产的摊销费用设计费用新产品设计、工艺流程设计、工业设计等相关设计费用，包括设计软件购买、设计外包服务费用试验费用产品性能试验、可靠性试验、工艺验证试验等各类试验活动产生的费用，如试验场地租赁、试验设备使用、试验材料消耗费用委托外部研发费用委托高校、科研机构或其他企业进行研发的费用，按合同约定和实际发生额核算，受托方需提供费用明细其他相关费用与研发活动直接相关的差旅费、会议费、技术资料费、专家咨询费等，此类费用总额不得超过研发费用总额的 10%三、研发项目的立项与预算管理（一）立项管理项目申请：由技术部门或项目负责人根据企业战略规划、市场需求和技术发展趋势，提出研发项目申请，填写《研发项目立项申请表》，详细说明项目背景、目标、计划进度、预期成果、团队组成等信息。

项目评审：企业组织技术、生产、财务等部门专家对项目进行评审，评估项目的技术可行性、生产可行性、市场前景、预算合理性等，形成评审意见项目审批：企业管理层依据评审意见对项目进行审批，通过审批的项目正式立项，下达《研发项目立项通知书》，明确项目关键信息二）预算管理预算编制：项目立项后，项目负责人组织团队按照研发费用明细项目编制《研发项目预算表》，详细说明各项费用的预算依据和计算过程预算审批：预算表先经技术部门审核，再交财务部门审核其合理性、合规性以及与企业财务状况的适配性，最后由企业管理层审批，审批后的预算作为费用支出控制依据预算调整：若项目实施过程中因市场变化、技术难题等原因需调整预算，项目负责人需填写《研发项目预算调整申请表》，说明调整原因、内容及金额，按原审批流程进行审批，未经审批不得擅自调整四、研发费用的核算流程（一）会计科目设置财务部门按照会计准则要求，设置 “研发支出” 一级科目，并在其下分设 “费用化支出” 和 “资本化支出” 二级明细科目二级科目下按研发项目名称设三级明细科目，三级科目下再按费用明细项目设四级明细科目，同时设置辅助核算项目以满足税务申报和数据分析需求二）费用归集与记账日常费用归集：涉及研发费用支出的人员及时收集原始凭证，如发票、领料单等，按财务制度进行报销审批。

财务部门审核凭证的真实性、合法性和相关性后，将费用准确归集到相应研发项目和费用明细科目折旧费用归集：财务部门依据固定资产折旧政策，每月计算研发设备的折旧费，编制折旧计算表，将折旧费用归集到对应项目委托外部研发费用归集：收到受托方发票及费用明细清单后，财务部门核对合同、发票与实际项目的一致性，无误后进行账务处理，要求受托方提供费用明细以备核查其他相关费用归集：报销人员在报销其他相关费用时注明所属研发项目，财务部门审核费用合理性和相关性后进行账务处理三）费用分配共用资源费用分配：若企业研发资源同时服务多个项目或与生产经营共用，采用合理方法进行费用分配，如按工时、设备使用时间等比例分配，分配方法在项目立项时确定并保持一致分配方法变更：如需变更费用分配方法，需。