财务报表分析典型案例及详细答案解析.docx

六、典型案例某企业是一家上市公司，其年报有关资料见表4-7、4-8和表4-91.业务数据表4-7资产负债表单位：万元资产期初期末负债及股东权、人益期初期末流动资产867920994流动负债：短期资产1000短期借款1376637225减：投资跌价准备27应付账款25785238短期投资净额973应付职工薪酬478508应收账款941913596应交税费51461其他应收款34897215其他应付款28787654减：坏账准备352081流动负债合计1975151086应收款项净额1287318730非流动负债：640320存货1305216007负债合计2039151406减：存货跌价损失229股东权益：存货净额1305215778股本1653524803其他流动资产28283277资本公积2575217484流动资产合计3743259752盈余公积60177888非流动资产：未分配利润1339513225长期投资固定资产1395715197股东权益合计6169969400固定资产原值4020268185减：累计折旧2016925246固定资产净值2003342939在建工程99781534固定资产合计3001144473无形资产6901384非流动资产合计4465861054总计82090120806总计82090120806表4-8应收账款账龄表单位：万元账龄期初数比例(%)期末数比例(%)1年以内861791.481069978.681-2年3763.99214715.792-3年1801.913252.383年以上2462.624253.14合计941910013596100表4-9单位：万元其他应收款账龄表账龄期初数比例（%）期末数比例（%）1年以内271577.8505270.021-2年51614.79170623.642-3年2487.124165.763年以上100.29410.58合计348910072151002.有关会计政策（1）坏账准备原按应收账款余额的5%计提，改按应收款项（包括应收账款和其他应收款）（2）期末短期投资原按成本计价，现按成本与市场孰低法计价，并按投资总价计提跌价准备（3）期末存货原按成本计价，现改按成本与可变现净值孰低法计价。

4）期末长期投资原不计提减值准备，现改为计提减值准备要求：根据以上资料对该公司的财务状况进行分析并作做评价答案1资产负债表变动情况分析（见表4—18）表4—18资产负债表变动情况分析表金额单位：万元资产期初期末变动额变动率（%流动资产：货币资金86792099412315141.89短期投资10001000减：短期投资跌价准备2727短期投资净额973973应收账款941913596417744.35其他应收款348972153726106.79减：坏账准备35208120465845.71应收款项净额1287318730585745.50存货1305216007295522.64减：存货跌价准备229229存货净额1305215778277620.89其他流动资产2828327744915.88流动资产合计3743259752223205963非流动资产：长期投资139571519712408.88固定资产：固定资产原值40202681852798369.61减：累计折旧2016925246507725.17固定资产净增200334293922906114.34在建工程99781534-8444-84.63固定资产合计30011444731446248.19无形资产6901384694100.58非流动资产合计446586105416039636.71合计820901208063871647.16续表根据表4—18,可对该公司的财务状况作如下分析：负债及股东权益期初期末变动额变动率（%流动负债：短期借款137663722523459170.41应付账款257852382660103.18应付工资478508306.28应交税金51461410803.92其他应付款287876544776165.95流动负债小计197515108631335158.65非流动负债：640320-320-50.00负债合计203915140631015152.10股东权益：股本:1653524803826850.00资本公积2575217484-8268-32.11盈余公积60177888187131.10未分配利润1339519225583043.52股东权益合计6169969400770112.48总计820901208063871647.16(1)本期总资产增加了38716万元，增长幅度为47.16%。

说明公司经营规模在高速增长,处于扩张阶段其中：① 固定资产原值增加27983万元，增加幅度为69.61%，超过了经营规模的增长幅度，表明公司经营规模的增长主要表现在生产能力的增长方面，这对于公司今后的经营是十分有利的② 流动资产增长了22320万元，其中存货增加了2955万元，增长了22.64%，在生产那个能力答幅度增长的同时，存货相应增长，才能使生产能力真正发挥作用，由于存货增长幅度低于固定资产原值增长幅度，有利于提供啊资产的利用效率，但要注意避免固定资产闲置或生产能力的利用不足③ 货币资金增加了12315万元，增长率为141.89%，尽管货币资金增加有助于提高公司的偿债能力，但过多的国币资金存量会影响资金的利用效率④ 其他应收款增长速度过快，应引起注意⑤ 本期无形资产尽管本身增长幅度超过100%但由于其金额较小，在总资产中所占比重较低，所以对总资产的影响仅为0.85%，不必作为重点分析2)从负债与股东权益方面分析，可以看出：① 负债增加了31015万元，增长率为152.10%，主要是由于短期借款答幅度增加引起的，公司大量使用短期借款，对于降低资金成本，提高经济效益是有好处的，但会加大公司的风险，这一点应注意。

应交税金的增长幅度虽然超过800%,由于其金额较小，所占比重又低，对总额的影响只有0.5%，可以忽略不计② 股本增加8268万元，同时资本公积减少8268万元，这是本期实施资本公积转股的结果，既不影响负债及股东权益总额发生变动，也不影响股东权益结构变动股东权益变动是由盈余公积和未分配利润变动引起的3)从会计政策和会计政策变更方面分析可以看出，会计政策变更的影响有以下几方面：①本期坏账准备2081万元，如果应收账款会计政策不变，本期坏账准备余额应为：坏账准备=应收账款期末余额X5%13596X5%=68(万元)由于会计政策变更，使本期坏账准备多提2013万元(2081-68),其结果是使本期总资产减少2013万元，同时使本期利润减少2013万元，显然这不是生产经营的结果② 由于短期投资会计政策变更，本期提取短期投资跌价啊准备27万元，其结果是使本期总资产减少27万元，同时使本期利润减少27万元③ 由于存货会计政策变更，本期提取存货跌价准备229万元，期结果是使本期总资产减少229万元，同时使本期利润减少229万元如果剔除会计政策变更的影响，本期期末总资产应为123075万元（120806+27+229），比上期增加40985万元，实际增长率应为49.93%。

4）结合该公司提供的应收账款账龄表和其他应收款账龄表可以发现，应收账款账龄在2—3年的比重仅占2.39%，3年以上的比重仅占3.13%，两者合计，即2年以上应收账款所占比重不过5.52%其他应收款账龄在2—3年的比重为5.77%，3年以上的比重为0.57%，两者合计，即3年以上的其他应收款比重只有6.34%通过应收账款账龄表和其他应收款账龄表还可以发现，该公司应收账款和其他应收款的回收是很顺利的，但公司却将按应收账款的5%提取坏账准备改为按应收账款和其他应收款的10%提取坏账准备，似乎有调节利润之嫌2、资产负债表结构及变动情况分析（见表4—19）表4—19资产负债表结构及变动情况分析表金额单位：万元资产期初期末结构及变动情况（%期初期末差异流动资产：货币资金86792099410.5717.386.81短期投资净额128739730.810.81应收款项净额130521873015.6815.50-0.18存货净额28281577815.9013.06-2.84其他流动资产3743232773.452.710.74流动资产合计5975245.6049.463.86非流动资产：长期投资139571519717.0012.58-4.42固定资产：固定资产净值200334293924.4035.5411.14在建工程9978153412.161.27-10.89固定资产合计300114447336.5636.810.25无形资产69013840.841.150.31非流动资产合计446586105454.4050.54-3.86总计82090120806100.00100.0。