注册会计师税法历年真题试卷汇编1.docx

注册会计师税法（个人所得税法）历年真题试卷汇编 1（题后含答案及解析）全部题型 2. 单项选择题 3. 多项选择题 5. 计算题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为 最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码答案写在 试题卷上无效1． 下列关于个人所得税的表述中，正确的是（ ） （2010 年）A. 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B. 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C. 公司职工取得的用于购买企业国有产权的劳动分红，按“工资、薪金所 得'，计算个人所得税（按现行规定改编）D. 个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所 得税正确答案：C解析：扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴不过需要 对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个 人所得税：个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税 知 识模块：个人所得税的征税范围2． 下列各项中，符合个人所得税有关规定的是（ ） （2009 年原制度）A. 个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所 得税B. 对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所 得税C. 个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围， 由财产转租个人缴纳个人所得税D. 对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人， 其出售现住房应缴纳的个人所得税．可全部或部分予以免税正确答案： D 解析：个人出售自有住房取得的收入按照“财产转让所得”征收个人所得税； 对个人转让自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得 税；个人转租房产而取得的转租收入，应属于“财产租赁所得”征收个人所得税。

知识模块：个人所得税的征税范围3. 根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用 的应税所得项目为（ ）2007 年）A. 财产转让所得B. 劳务报酬所得C. 工资、薪金所得D. 利息、股息、红利所得正确答案：C 涉及知识点：个人所得税的征税范围4. 王某 6 月份应缴纳个人所得税（ ）元2007 年真题改编）A. 5905B. 5925C. 6145D. 6155正确答案： B解析：个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入应按办 理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的 ‘‘工资、薪金，，所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税 率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税 率计征个人所得税60000+40+3800—3500=1800 元，适用税率为10％，速算扣 除数105应纳税额=（60000+3800—3500）X10%— 105=5925（元）张先生系某市 一公司职员（中国公民）,2006年1〜6月收入情况如下:①每月取得工资收入6000 元（根据现行规定改编）。

②1 月份取得上年一次性奖金 48000 元（上年每月工资 3600 元）（根据现行规定改编）要求: （1）计算 1〜6 月工资应缴纳的个人所得税 （2）计算奖金应缴纳的个人所得税 知识模块:工资、薪金所得纳税额的计算5. 中国公民肖某 2002 年 12 月份取得当月工薪收入 3000 元和 1〜12 月份的奖金 16000 元肖某 12 月份应纳个人所得税（ ）元 （2003 年真题改编）A. 430B. 480C. 665D. 825正确答案: B解析:肖某 12 月份工薪收入 3000 元小于 3500 元,不用纳税个人取得全 年一次性奖金应单独作为 1 个月的工资薪金所得纳税,由于肖某 12 月工资收入 3000 元小于费用扣除标准3500 元,所以应按照全年一次性奖金 16000 元减去“当 月工资、薪金所得与费用扣除额的差额''后的余额,确定全年一次性奖金的适 用税率和速算扣除数16000—500）^12=1291. 67（元），适用税率为3%,速算 扣除数为0应纳税额=16000X3%=480（元）知识模块：工资、薪金所得纳税 额的计算6. 作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说,每期取得报社支付的收入300 元．共连载 110期(2011中 3 月份 30 期)。

9 月份将连载的小说集 出版，取得稿酬48600 元下列各项关李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表 述中，正确的是( )(2011 年)一A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60 元B. 小说连载取得收入应合并为一次，取报社按稿酬所得代扣代缴人人所得 税 3696 元C．3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣缴个人所得 税 1800 元D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳 的个人所得税正确答案：B解析：同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载 的，应视为两次稿酬所得征税即连载作为一次，出版作为另一次同一作品在 报刊上连载取得收入的．以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所 得税所以，连载 +/4=300X 110X(1—20%)X20%X(l—30%)=3696(元)知 识模块：稿酬所得应纳税额的计算7． 作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自 2月15日起又将该小说在晚报上连载10天每天稿酬450元马某当月需缴纳 个人所得税( )元 (2008 年)A．420B．924C．929．6D．1320正确答案： B解析：出版再连载视为两次稿酬，马某当月需缴纳个人所得税=(3800—800) X20%X (1—30 % )+450 X 10X (1—20 %)X20%X (1—30 % )=924(元)。

知识模 块：稿酬所得应纳税额的计算8． 2006 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区李某8月份应缴纳个人所得税( )元2007年)A．6160B．6272C．8400D．8960正确答案： B解析：捐赠扣除限额=80000X(1—20%)X30%=19200元，实际发生20000 元,应扣除19200元李某8月份应缴纳个人所得税=[80000X(1—20%)— 19200] X20%X (1—30 % )=6272(兀)知识模块：稿酬所得应纳税额的计算9． 王某的一篇论文被编入某论文集出版取得稿酬 5000 元，当年因添加 印数又取得追加一笔稿酬 2000 元上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为 ( ) 元 (2005 年 )A．728B．784C．812D．868正确答案：B解析：同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、 发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税王某所获稿酬应缴纳的个 人所得税=(5000+2000)X(1—20%) X20%X(l—30%)=784(元)知识模块：稿 酬所得应纳税额的计算10． 国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，3 个月的稿酬收入分别是 3000元、4000元和5000元。

该作家3个月所获得稿酬应缴纳个人所得税( )元 (2004 年)A．1316B．1344C．1568D．1920正确答案： B解析：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连栽完成后取得的所有收入合 并为一次征收个人所得税该作家应纳个人所得税额=(3000+4000+5000)X(1 — 20%)X20%X(1 一 30%)=1344(元) 知识模块：稿酬所得应纳税额的计算11．王某持有某上市公司的股票10000股该上市公司2007年度的利润方 案为每10股送3股并于2008年6月份实施．该股票的面值为每股1元上市 公司应扣缴王某的个人所得税( )元 (2008 年)A．300B．600C．1500D．3000正确答案： A 解析：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按 50%计入 个人应纳税所得额股息、红利所得不得扣除任何费用应扣缴的个人所得税 =10000^ 10 X 3 X 1X 20 %X 50 % =300(元)知识模块：1利息、股息、红利所得 应纳税额的计算多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确 的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分答案写在试题卷上无效12． 下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )2010 年)A. 在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人， 为居民纳税人B. 连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的 中国境内所得并由境内支付的部分免税C. 在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30 天的个人，为非居民纳税人D. 在中国境内无住所，但在中国境内居住超过5年的个人，从第六年起的 以后年度中，凡在境内居住满 1年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人 所得税正确答案：A,C,D解析：连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人.承担有限 纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税，没有免税的 规定.选项B错误在中国境内无住所，居住1年以上5年以下的个人，其来 源于中国境外的所得经批准可以只就中国境内公司或个人支付的部分纳税；居 住超过5 年的，从第六年起，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税 选项 D 正确 知识模块：纳税义务人13. 下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有( )。

(2007 年)A. 股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项B. 员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C. 员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额D. 股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还叉未用于企业生产经 营的借款正确答案： A,B,D 涉及知识点：个人所得税的征税范围14. 下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( ) (2004 年)A•劳动分红B. 独生子女补贴C. 差旅费津贴D. 超过规定标准的误餐费正确答案： A,D解析：独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金项目 知识模块：个 人所得税的征税范围15. 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( ) (2003年)A. 企业集资利息B. 从股份公司取得股息C. 企业债券利息D. 国家发行的金融债券利息正确答案：A,B,C 解析：国债和国家发行的金融债券利息属于免税所得，企业债券利息不免税知识模块：个人所得税的征税范围16． 下列各项中，适用 5％一 35％的五级超额累进税率征收个人所得税的 有( )2005 年)A. 个体工商户的生产经营所得B. 合伙企业的生产经营所得C. 个人独资业的生产经营所得D. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得正确答案： A,B,C,D 解析：个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所 得适。