营改增征收范围.ppt

v征税范围注意：v1.征税范围按照有关规定中的正例举范围来 把握，不可随意扩围；v2.随着营改增的深入，征税范围会不断变化 ，不断扩围；v3.注意与税务机关沟通v一、征税范围的一般规定v交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运 输服务、航空运输服务、管道运输服务；部 分现代服务业服务包括研发和技术服务、信 息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务 、有形动产租赁服务（包括融资租赁和经营 性租赁）、鉴证咨询服务、广播影视服务 交通运输业把握应税范围时需重点关注之处陆路运输 服务公路运输1、陆路运输服务中不包括铁路运输，但包含了城际间 轻轨等轨道交通运输； 2、经营快递业务，在旅游景点经营索道业务，运钞车 提供的运输服务，为故障汽车提供的拖车等救援、牵 引服务暂不纳入此次改征增值税范围； 注意：1、在试点地区，装卸搬运属于物流辅助服务2、包车服务属于交通运输业缆车运输索道运输其他陆路运输水路运输服务1、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 2、水路运输服务不包括“港口码头服务”、“ 打捞救助 服务” 3、提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、 船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或 者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入，应当 按照水路运输服务缴纳增值税。

航空运输服务1、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务， 2、航空运输服务不包括“航空地面服务”和“通用航空服 务”管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务 活动 部分现代服务业范围解释特别说明研发和技 术服务研发服务就新技术、新产品、新工艺或者新材 料及其系统进行研究与试验开发的业 务活动技术转让服务转让专利或者非专利技术的所有权或 者使用权的业务活动技术咨询服务对特定技术项目提供可行性论证、技 术预测、专题技术调查、分析评价报 告和专业知识咨询等业务活动技术培训服务（包 括各种专业技术的 培训、推广和传授 ）按照“技术咨询” 征收增值税 其他培训服务，不 纳入本次试点范围 合同能源管理服务节能服务公司与用能单位以契约形式 约定节能目标，节能服务公司提供必 要的服务，用能单位以节能效果支付 节能服务公司投入及其合理报酬的业 务活动工程勘察勘探服务在采矿、工程施工以前，对地形、地 质构造、地下资源蕴藏情况进行实地 调查的业务活动部分现代服务业范围解释特别说明信息技 术服务软件服务提供软件开发服务、软件咨询服务、软件 维护服务、软件测试服务的业务行为电路设计及测试服 务提供集成电路和电子电路产品设计、测试 及相关技术支持服务的业务行为。

信息系统服务提供信息系统集成、网络管理、桌面管理 与维护、信息系统应用、基础信息技术管 理平台整合、信息技术基础设施管理、数 据中心、托管中心、安全服务的业务行为 网吧不纳入本 次试点范围 销售网络游戏 点卡、游戏中 使用的工具等 属于娱乐业， 不纳入本次试 点范围业务流程服务依托计算机信息技术提供的人力资源管理 、财务经济管理、金融支付服务、内部数 据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务 的业务活动硬件维护，属于 修理修配，对软 件维护，属于“ 信息技术服务” ，纳入本次试点 范围第三方支 付业务属于“业 务流程管理服务 ”中的“金融支付 服务”部分现代服务业范围解释特别说明文化 创意 服务设计服务把计划、规划、设想通过视觉、文字 等形式传递出来的业务活动包括工 业设计、造型设计、服装设计、环境 设计、平面设计、包装设计、动漫设 计、展示设计、网站设计、机械设计 、工程设计、创意策划等注意“设计服务”与电路设计、广告设计的 区分，各自归属不同的应税项目电路设 计属“电路设计及测试服务”；广告设计属“ 广告服务” 随同理发及美容服务一并提供的发型设计 ，不属于“设计服务”范围，不征收增值税 。

商标著作权 转让服务转让商标、商誉和著作权（包括转让 广播影视（节目）作品著作权） 的 业务活动注意“商标著作权转让服务”应税项目中， 除“商标”、“著作权”转让外，还包括“商誉 ”转让服务、“特许经营权”转让服务知识产权服 务处理知识产权事务的业务活动包括 对专利、商标、著作权、软件、集成 电路布图设计的代理、登记、鉴定、 评估、认证、咨询、检索服务广告服务利用图书、报纸、杂志、广播、电视 、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、 霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为 客户的商品、经营服务项目、文体节 目或者通告、声明等委托事项进行宣 传和提供相关服务的业务活动包括 广告的策划、设计、制作、发布、播 映、宣传、展示等广告代理服务”按照“广告服务”征收增值 税会议展览服 务为商品流通、促销、展示、经贸洽谈 、民间交流、企业沟通、国际往来等 举办的各类展览和会议的业务活动会议展览代理服务”按照“会议展览服务” 征收增值税部分现代服务业范围解释特别说明物流 辅助 服务 航空服务包括航空地面服务和通用航空服务航空地面服 务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站 等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的 境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性 地面服务的业务活动。

包括旅客安全检查服务、 停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清 洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务 、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务 、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等通 用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业 务活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探， 航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等港口码头 服务港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服 务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服 务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停 泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交 通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止 船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动船舶代理服务按照 港口码头服务缴纳 增值税货运客运 场站服务货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配 载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调 度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动货运客运场站”不 包括铁路运输的货 运客运场站打捞救助 服务提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和 沉船沉物打捞服务的业务活动部分现代服务业范围解释特别说明物流 辅助 服务货物运输 代理服务接受货物收货人、发货人的委托，以委托人 的名义或者以自己的名义，在不直接提供货 物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输 及相关业务手续的业务活动。

货物运输代理服务”应 注意“不直接提供货物运 输劳务”要件如果纳税 人“直接提供货物运输劳 务”，则不属于“货物运 输代理服务”提供货物运输代理服务 的纳税人，取得的货物 运输代理服务收入，在 开具增值税专用发票时 ，其“货物或应税劳务名 称”不得开具“运费”等运 输服务收入的名称代理报关 服务接受进出口货物的收、发货人委托，代为办 理报关手续的业务活动代理报关服务”仅限于“ 代为办理报关手续”的业 务活动仓储服务利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保 管货物的业务活动装卸搬运 服务使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运 输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与 装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动搬家公司提供的“搬家业 务”按照“装卸搬运服务” 征收增值税对搬家公 司承揽的“货物运输业务 ”，按照“交通运输业”征 收增值税部分现代服务业范围解释特别说明有形动产 租赁服务有形动产 融资租赁具有融资性质和所有权转移特点的有形动 产租赁业务活动即出租人根据承租人所 要求的规格、型号、性能等条件购入有形 动产租赁给承租人，合同期内设备所有权 属于出租人，承租人只拥有使用权，合同 期满付清租金后，承租人有权按照残值购 入有形动产，以拥有其所有权。

不论出租 人是否将有形动产残值销售给承租人，均 属于融资租赁有形动产 经营性租 赁在约定时间内将物品、设备等有形动产转 让他人使用且租赁物所有权不变更的业务 活动 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业 务，属于有形动产经营性租赁商场的柜 台租赁不 纳入部分现代服务业范围解释特别说明鉴证咨 询服务认证服务具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等 技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技 术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准 的业务活动鉴证服务具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及 有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的 业务活动包括会计、税务、资产评估、律师 、房地产土地评估、工程造价的鉴证包括工程监理公证处 提供的服务不纳入试点 范围咨询服务提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业 务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动 注意“咨询服务”与技术咨 询服务、软件咨询服务、 知识产权咨询服务的区分 ，各自归属不同的应税项 目技术咨询服务属“研发 和技术服务”；软件咨询服 务属“信息技术服务”；知 识产权咨询服务属“文化创 意服务” “咨询服务”包括除《范围 注释》已列明的技术咨询 服务、软件咨询服务、知 识产权咨询服务以外的， 各类提供“信息或者建议” 的经济咨询和专业咨询服 务。

部分现代服务业范围解释特别说明广播影 视服务 广播影视 节目（作 品）的制 作服务 是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体 育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影 视节目和作品制作的服务具体包括与广播影 视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音 、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期 的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片 尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和 确权等业务活动 广播影视 节目（作 品）发行 服务 是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影 院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广 播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动 的报道及播映权的业务活动 广播影视 节目（作 品）播映 （含放映 ）服务 是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广 播影视节目（作品），以及通过电台、电视台 、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线 装置播映广播影视节目（作品）的业务活动 包括有线电视网络公司 收取的有线电视收视费 有线电视网络公司向 电视台收取的落地费暂 不纳入范围v征税范围的具体解释另见附件v1.营改增范围.docv2.营改增应税服务范围详细注解.doc二、征税范围的特 殊规定无偿向其他单位或者个人提供应 税服务的行为视同提供应税服务v 为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管 漏洞，将无偿向其他单位或者个人提供应税 服务的行为视同提供应税服务，与有偿提供 应税服务同等对待，体现了税收制度的公平 性。

同时，将以公益活动为目的或者以社会 公众为对象的服务排除在视同提供应税服务 之外,有利于促进社会公益事业的发展v不征收增值税的服务 v1、不在《应税服务范围注释》范围内 的服务； v2、下列情形不属于在境内提供应税服 务： （1）境外单位或者个人向境内单 位或者个人提供完全在境外消费的应税 服务 （2）境外单位或者个人向境内 单位或者个人出租完全在境外使用的有 形动产 （3）财政部和国家税务总局 规定的其他情形 v3.非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务 v非营业活动是指： v1）.非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和 公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动 v2）.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业 和部分现代服务业服务 v3）.单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务 v4）.财政部和国家税务总局规定的其他情形 v注：在员工的具体把握上，必须与用人单位建立劳动关系并依法签订劳 动合同 v【例】v1.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的完全发生在境外载运国 内旅客的行为，虽然劳务的接受方是境内的单位或者个人，但因为完全 在境外消费，故不属于在境内提供应税服务。

v2.境外单位或者个人在境外向境内单位或者。