一建造师建设工程经济通关Z技术方案现金流量表的编制.pdf

1 一级建造师一级建造师 建设工程经济建设工程经济 主讲老师：徐蓉主讲老师：徐蓉 1Z101040 技术方案现金流量表的编制（P41） 1Z101041 技术方案现金流量表（P42） 技术方案现金流量表包括投资现金流量表、 资本金现金流量表、 投资各方现金流量表和财务 计划现金流量表 一、投资现金流量表 投资 现金 流量 表 角度 技术方案为一独立系统 基础 技术方案所需的总投资 内容 反映项目整个计算期内的现金流入和流出 计算指标 财务内部收益率、财务净现值、静态回收期 现金 流入 营业收入；补贴收入；回收固定资产余值；回收流动资金 现金 流出 建设投资；流动资金；经营成本；营业税金及附加；维持运营投资 二、资本金现金流量表 资本金现 金流量表 角度 技术方案权益投资者整体 基础 技术方案资本金 内容 反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选 融资方案，提供投资、决策依据 计算指标 资本金财务内部收益率 现金 流入 营业收入；补贴收入；回收固定资产余值；回收流动资金 现金 流出 技术方案资本金；借款本金偿还；借款利息支付；经营成本； 营业税金及附加；所得税；维持运营投资 三、投资各方现金流量表 投资各 方现金 流量表 角度 技术方案各个投资者 基础 投资者的出资额 计 算 指 标 技术方案投资各方财务内部收益率 2 内容 可以看出各方收益是否均衡，或者非均衡性是否在一个合理的水平 现金 流入 实分利润； 资产处置收益分配； 租赁费收入； 技术转让或使用收入； 其他现金收入 现金 流出 实缴资本；租赁资产支出；其他现金流出 三、财务计划现金流量表 【考点分析】 技术方案现金流量表的组成； 投资现金流量表的角度、基础、内容、计算指标； 投资现金流量表的现金流入和现金流出； 资本金现金流量表的角度、基础、内容、计算指标； 投资各方现金流量表的角度、基础、内容、计算指标； 财务计划现金流量表的内容和作用。

财 务 计 划 现 金流量表 内容 反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入 和流出 计算指标 累计盈余资金；分析技术方案财务生存能力 【历年真题】 属于项目资本现金流量表中现金流出构成的是（ ） （2007） A.建设投资 B.借款本金偿还 C.流动资金 D.调整所得税 【答案】B 项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的（ ） （2010） A.偿债能力 B.财务生存能力 C.财务盈利能力 D.不确定性 【答案】B 资本金现金流量表是以技术方案资本金作为计算的基础， 站在 （ ） 的角度编制的 （2011） A.项目发起人 B.债务人 C.项目法人 D.债权人 【答案】C 以技术方案建设所需的总投资作为计算基础， 反映技术方案在整个计算期内现金流入和流出3 的现金流量表是（ ） （2012 年） A.资本金现金流量表 B.投资各方现金流量表 C.财务计划现金流量表 D.投资现金流量表 【答案】D 某垃圾处理项目得到政府 300 万元的财政补贴， 则这 300 万元应计入财务计划现金流量表中 的（ ） 。

（2013 年） A.经营活动净现金流量 B.投资活动净现金流量 C.筹资活动净现金流量 D.营业收入 【答案】A 资本金现金流量表中，作为现金流出的项目有（ ） （2013 年） A.借款本金偿还 B.回收固定资产余值 C.回收流动资金 D.借款利息支付 E.经营成本 【答案】ADE 【问题思考】 一个工程项目在某个期间发生的经营活动如下： （1）支付工资 54 万元； （2）赊购材料 790 万元； （3）银行贷款进账 367 万元； （4）支付设备购置费 240 万元； （5）设备折旧 24 万元 对该项目进行现金流量分析时，上列属于该期间现金流量的是（ ） A.（2） （3） （4） B.（1） （3） （4） C.（1） （2） （3） D.（1） （3） （5） 【答案】B 本题意在考查考生对工程经济分析中现金流量概念的正确理解 在工程经济分析中， 只有实 际发生的现金收支才作为现金流量， 并按照其发生时间列入现金流量表对应年份 本题发生 的经营活动中，只有（1） 、 （3） 、 （4）实际发生现金收支，而（2）和（5）都不实际发生现 金收支，故正确选项为 B。

一个建设项目总投资 2500 万元，其中业主资本金投入 900 万元，计算期为 20 年，建设期 为 2 年已知以下数据： （1）工程建设投资支出第一年 1500 万元（其中资本金投入 300 万 元） ，第二年 1000 万元（其中资本金投入 600 万元） ； （2）银行贷款第一年末累计余额 1200 万元， 第二年末累计余额 1600 万元， 第三年新增银行贷款 180 万元 以该项目为考察对象， 其第二年末的净现金流量是（ ）万元 A.-2800 B.-1500 4 C.-1000 D.-400 【答案】C 财务现金流量表按其评价角度不同分为（ ） A.投资现金流量表 B.资本金现金流量表 C.投资各方现金流量表 D.项目增量现金流量表 E.财务计划现金流量表 【答案】ABCE 在用于项目经济评价的现金流量表中，属于现金流出范围的有（ ） A.固定资产投资 B.固定资产折旧 C.流动资金 D.经营成本 E.应付款项 【答案】ACD 1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素（P45） 对于一般性技术方案经济效果评价来说，投资、经营成本、营业收入和税金等经计量本身既 是经济指标， 又是导出其他经济效果评价指标的依据， 所以它们是构成技术方案现金流量的 基本要素，也是进行工程经济分析最重要的基础数据。

1.4.2.1 营业收入 营业收入 营 业 收 入 概 念 计 算 产品年销量的确定 为计算简便，假定年生产量即为年销售量 产品价格的选择 产品销售价格一般采用出厂价格； 产品出厂价格=目标市场价格-运杂费； 在选择产品 （或服务） 的价格时， 要分析所采用的价格基点、 价格体系、价格预测方法，特别应对采用价格的合理性进行 说明 生产多种产品和提供多项服务 的营业收入计算 对生产多种产品和提供多项服务的，应分别计算各种产品及 服务的营业收入 补 贴 收 入 内 容 某些经营性的公益事业、基础设施技术方案，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水 处理项目等，政府在项目运营期给予一定数额的财政补助，以维持正常运营 组 成 包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定 额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式补贴等 投资 1.总投资 5 概念 总投资=建设投资+建设期利息+流动资金 建设投资 指技术方案按拟定建设规模、产品方案、建设内容进行建设所需的投入 建设期利 息 建设期利息计入总投资；生产期利息应计入总成本费用 流动资金 基础 经营成本和商业信用 计算 是流动资产与流动负债的差额 在技术方案寿命期结束时，投入的流动资金应予以回收 2.技术方案资本金 技 术 方 案 资 本 金 特点 技术方案资本金主要强调的是作为技术方案实体而不是企业所注册的资 金； 技术方案资本金是有别于注册资金的 出资 方式 资本金出资形态可以是现金、 实物、 工业产权、 非专利技术、 土地使用权、 资源开采权作价出资， 非现金但必须经过有资格的资产评估机构评估作价 3.维持运营投资 维持运营投 资 概念 某些技术方案在运营期需要进行一定的固定资产投资才能得以 维持正常运营 内容 例如设备更新费、 油田的开发费用、 矿山的井巷开拓延伸费用等 经营成本 1.总成本 总 成 本 概 念 在技术方案运营期内，按生产要素构成的各年总成本费用 6 计 算 式 2.经营成本 经 营 成 本 概念 是工程经济分析中的专业术语，用于技术方案经济效果评价的现金流量分析 计算式 或 其他费用包括其他制造费用、其他管理费用和其他营业费用 小结 经营成本是实际发生的现金支出 税金 技术方案经济效果评价涉及的税费主要包括关税、增值税、营业税、消费税、所得税、资源 税、城市维护建设税和教育费附加等，有些行业还包括土地增值税。

在经济效果分析中，营业税、消费税、土地增值税、资源税和城市维护建设税、教育费附加 均可包含在营业税金及附加中 营业税 应纳营业税额=营业额×税率 逐步发展：营业税改“增值税” 资源税 从价定率：原油、天然气 发展要求：从价定率 从量定额：其他资源 城市维护建设税和 教育费附加 城市维护建设税和教育费附加，以增值税、营业税和消费税为税基乘以 相应的税率计算 增值税 概念 是对销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人征收的税金 公式 应纳营业税额=当期销项税额-当期进项税额 【考点分析】 技术方案现金流量的构成要素； 营业收入的计算方法； 补贴收入的含义和内容； 总投资的组成； 流动资金的估算基础； 资本金的出资方式； 维持运营投资的内容； 总成本的构成； 7 经营成本的构成、与总成本的区别； 其他费用的构成； 税金的构成； 主要税种的计算基数 【历年真题】 下列成本费用中，属于经营成本的有（ ） （ 2012 年 ） A.修理费 B.外购原材料费 C.外购燃料及动力费 D.折旧费 E.利息支出 【答案】ABC 【模拟题】 不属于建没工程项目总投资中建设投资的是（ ） 。

A.直接费 B.土地使用费 C.铺底流动资金 D.涨价预备费 【答案】C 在现金流量表中，以经营成本代替总成本费用列为现金流出，其目的是（ ） A.减少现金流出 B.增加现金流出 C.避免计算重复 D.避免计算遗漏 【答案】C 建筑安装工程税金是指按国家规定应计入建筑安装工程造价的（ ） A.土地使用税 B.印花税 C.营业税 D.车船使用税 E.城市维护建设税 【答案】CE 经营成本与融资方案无关因此在完成建设投资和营业收入估算后，就可以估算经营成本， 为项目融资前分析提供数据在估算经营成本时，不应计入的项目是（ ） A.修理费 B.折旧费 C.燃料及动力费 D.摊销费 E.利息支出 【答案】BDE 。