股权转让完税证明（多篇）.docx

股权转让完税证明（多篇）推荐第1篇：股权转让哪些情形要提交“完税证明”？ 股权转让哪些情形要提交“完税证明”？ 一、公司自然人股东：须提交完税凭证 个人股权交易长期以来是个人所得税管理的重点和难点，税收流失的情况比较严重为进一步加强征管，2022年年底，《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局2022年第67号）出台，对股权转让所得个人所得税做出了具体规定根据67号公告，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率为20%同时，根据《个人所得税管理办法》的规定，各级税务机关应积极创造条件，为纳税人开具完税凭证（证明），通过基础信息管理系统打印《中华人民共和国个人所得税完税证明》，为纳税人提供完税依据早在2022年，《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2022〕285号）已经明确规定：股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

虽然，285号文已被67号公告废止，但各地工商部门仍延续这一做法，要求转让人提交个税完税证明如《北京市地方税务局北京市工商行政管理局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告》（北京市地方税务局2022年第5号）中规定，股权变更企业应持主管地税机关确认的《个人股东变动情况报告表》到工商行政管理部门办理股权变更登记手续而且，在实践中，个人股权转让后，确需持完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续这就使得股权转让所得个人所得税的征管更加完善，有效地堵住了税收漏洞，保证了国家税收收入 根据《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2022〕167号），自2022年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税限售股转让所得正式纳入个人所得税的征管范围今年，《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2022〕41号）出台，根据规定，个人以现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。

对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税限售股转让及股权投资等行为纳入股权转让征收个人所得税的征纳范围，使股权转让个人所得税的征管更加清晰、规范 需要提醒的是，根据41号文的规定，个人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税因此，个人有分期缴纳需求的，需做好相关的备案工作关于限售股转让，个人在持有限售股时需注意保留原值凭证，如果未能提供完整、真实的限售股原值凭证、不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费 二、公司法人股东：工商变更不需提交完税证明材料 法人股东股权转让符合并选择适用特殊性税务处理的，可以享受递延纳税的税收优惠但是对于适用一般性税务处理的企业而言，相关制度规定并不明确，实践中存在着企业被税务机关核定征收高额税款或者企业利用税法漏洞不缴、少缴所得税的情形 根据《企业所得税法》，企业所得税征收采取“按年计征、按月或者按季预缴、年终汇算清缴、多退少补”的方式进行股权转让所得记入企业年终收入总额自然也遵循这一征税方式，而不是像个人所得税一样实行按次计征。

由此，许多企业对于股权转让所得企业所得税的申报和缴纳并不十分重视，甚至利用税法漏洞偷逃税款然而，近年来，企业兼并重组、企业股权转让与投资越来越受到税务机关的重视，相关的税收政策如雨后春笋般不断涌现，税务立法与执法的规范，使得传统的避税方式不能适用，或者可能为企业年终汇算清缴带来纳税调整的风险 基于我国企业情况复杂、企业的财务状况和管理水平参差不齐的现状，税务机关对企业所得税主要采取两种征收方式即查账征收和核定征收方式而核定征收又分为核定应税所得率征收和核定定额征收两种而核定征收方式的不规范、不统一，又导致企业所得税税负畸轻畸重，且不公平由于核定征收适用于会计账簿不健全、资料残缺难以查账、或者难以准确确定应纳税额的企业，加之企业股权转让涉税金额普遍较大，因而可能出现核定征收税款较高的情形，反而增加了企业的税负成本 与自然人股权转让不同，企业股权转让的完税凭证没有被列为工商变更登记必须提交的材料《公司登记管理条例》规定，公司申请变更登记，应当向公司登记机关提交下列文件： 完成股权转让并变更工商登记之后，忽视所得税方面的申报和缴纳工作税务与工商行政制度的不衔接，为企业提供了漏税空间，然而这并不是降低企业成本的长久之计，而且增加了企业被税务核查的风险。

其实对于企业股权转让而言，并非有所得即纳税的由于股权转让所得记入企业年度收入总额，因而在年终汇算清缴时可以用来弥补亏损当然，这需要企业做好收入、支出方面的财务统计，并且妥善保管好相关的证明文件、资料 2022年，《国家税务总局关于加强股权转让企业所得税征管工作的通知》（税总函〔2022〕318号）出台，对股权转让信息获取、股权转让所得税管理方式和手段做出了细致规定通知强调，为实现对股权转让所得税的全方位、多环节控管，要强化企业股权转让年度纳税申报制度，建立各级各地税务机关之间信息传递和沟通协调的工作机制，加强税务、工商部门的合作，同时建立股权转让企业所得税管理台账、对股权转让实施链条式动态管理和专家团队集中式管理等反映在具体实践上，2022 年底发布的《企业所得税年度纳税申报表(A 类，2022 年版)》更加关注资本交易和非货币性资产交易基础信息表增加了上市公司勾选项，以及企业主要股东前5 位及对外投资企业排名前5 位的信息情况；收入明细表、成本支出明细表、视同销售明细表都增加了非货币性资产交换收入、成本项目这些税收政策的公布与实施，应当引起企业对股权转让所得税的重视在进行税务筹划时，基于股权转让的性质、企业收入、企业发展等方面的考虑，结合国家税务、工商等政策规定，合法、合理避税，节省税负成本。

三、合伙人权益份额转让：相关税收规定不够清晰 《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2022〕159号）明确，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税然而，159号文没有对合伙人转让合伙企业份额所得税征管作出规定《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局2022年第67号）第二条规定，本办法所称股权是指自然人股东投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权和股份由此可见，合伙企业合伙人转让其在合伙企业的权益份额也不适用67号公告未来是否会出台类似“合伙企业合伙人所得税管理办法”明确此类所得的处理规则尚且不论，但是政策的不完善、不统一导致的不同地区的税务机关执行口径不同，企业税负不一的问题不断出现已是不争的事实 根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号）自2000年1月1日起，对合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税按照《国家税务总局关于个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告》（国家税务总局2022年第25号）规定，合伙企业自然人合伙人的生产经营所得按纳税年度计征个人所得税。

因此，自然人合伙人转让合伙份额所得计入年度收入总额，实行年终汇算清缴，不适用按次计征，这可能增加自然人合伙人偷漏税的风险 需要注意的是，对于自然人合伙人而言，按照税法规定个人年所得12万以上需自行纳税申报，并向主管税务机关报送相关材料 根据《合伙企业登记管理办法》规定，合伙企业申请变更登记，应当向原企业登记机关提交下列文件： 与企业股权转让类似，对于合伙人转让合伙企业权益份额的处理，税务、工商等部门没有实现制度上的衔接，导致存在偷漏税的空间，加上自然人合伙人的灵活性，十分不利于税务机关的税收征管，导致国家税源流失对于合伙人而言，地方做法的不统一，产生地区间的税负不公 总结 虽然国家已经出台了一系列的法规政策规范股权转让所得税缴纳问题，但是仍存在许多不完善的地方，加强税务、工商等部门间的合作与信息共享，是股权转让所得税制度完善的一种趋势《国家税务总局国家工商行政管理总局关于加强税务工商合作、实现股权转让信息共享的通知》（国税发〔2022〕126号）对税务与工商部门信息共享的内容、方式、时限等内容做了具体规定《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》对地方各级政府、各有关部门和单位、纳税人、扣缴义务人提供涉税信息做出了明确规定，并通过建立纳税人识别号制度加强对纳税人信息的搜集和管理。

纳税人应当增强对股权转让和投资交易所得税的管理，积极关注相关的税收法规政策，结合实际，合理合法地进行税务筹划 推荐第2篇：股权转让证明 股权转让证明股权转让，是公司股东依法将自己的股东权益有偿转让给他人，使他人取得股权的民事法律行为 股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人，使他人成为公司股东的民事法律行为股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式，中国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资 股权自由转让制度，是现代公司制度最为成功的表现之一近年来，随着中国市场经济体制的建立，国有企业改革及公司法的实施，股权转让成为企业募集资本、产权流动重组、资源优化配置的重要形式，由此引发的纠纷在公司诉讼中最为常见，其中股权转让合同的效力是该类案件审理的难点所在 股权转让协议是当事人以转让股权为目的而达成的关于出让方交付股权并收取价金，受让方支付价金得到股权的意思表示股权转让是一种物权变动行为，股权转让后，股东基于股东地位而对公司所发生的权利义务关系全部同时移转于受让人，受让人因此成为公司的股东，取得股东权根据《合同法》第四十四条第一款的规定，股权转让合同自成立时生效。

但股权转让合同的生效并不当然等同于股权转让生效股权转让合同的生效是指对合同当事人产生法律约束力的问题，股权转让的生效是指股权何时发生转移，即受让方何时取得股东身份的问题，所以，必须关注股权转让协议签订后的适当履行问题 依法律的股权转让限制 依法律的股权转让限制，即各国法律对股权转让明文设置的条件限制这也是股权转让限制中最主要、最为复杂的一种，中国法律规定，依法律的股权转让限制主要表现为封闭性限制，股权转让场所的限制，发起人持股时间的限制，董事、监事、经理任职条件的限制，特殊股份转让的限制，取得自己股份的限制 ⑴、封闭性限制 中国《公司法》第35条规定：“股东之间可以相互转让其全部出资或者部分出资股东向股东以外的人转让其出资时，必须经全体股东过半数同意;不同意转让的股东应当购买该转让的出资，如果不购买该转让的出资，视为同意转让 ⑵、股权转让场所的限制 针对股份有限公司股份的转让中国《公司法》第139条规定：“股东转让其股份，必须在依法设立的证券交易所进行第146条规定：“无记名股票的转让，由股东在依法设立的证券交易所将该股票交付给受让方即发生转。