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C城商行会计操作风险管理探讨 - 风险管理 风险管理论文 本文是一篇风险管理论文，本文在结合银行实际工作经验的根底上，围绕 C 城商行会计操作风险展开研究，根据风险管理三步骤——风险辨认、风险评价、风险应对，探究了 C 城商行会计操作中存在的实际问题，并通过多种办法对风险进行评价，最后针对风险评价结果提出应对之策第 1 章 绪论1.1  研究背景及意义1.1.1  研究背景中国的改革开放已有 40 多年的历史，金融行业在这样剧烈竞争的时代背景下也面临前所未有的挑战甚至随着外资银行的进入，一些商业银行和股份银行的改革，我国银行业面临着巨大的挑战日益剧烈的竞争环境，使得各银行也在不断谋划升级改造，推出更多新效劳新产品在快速开展的背后，日益复杂的业务类型也引发了银行柜台操作风险的可能性近年来，发生了众多银行会计操作风险事件，其严重性令人震惊这些会计操作风险事件的基本原因大多是未能形成适当的内部控制系统和日常管理中存在诸多问题示例银行会计人员队伍参差不齐，业务水平和风险防备能力差距较大，年轻的会计人员队伍工作经验匮乏；会计内控制度建设不完善，导致业务流程及风险把控存在漏洞；事中事后相关监督检查机制不健全，导致风险未能及时发现等等[1]。

表 1-1 中列举出近年国内发生的一些重大银行会计操作风险案例 表 1-1  近年国内商业银行会计操作风险损失案例..............................1.2  国内外研究现状1.2.1  国外研究现状国外专家对于操作风险相关方面的研究，在理论和实践上均进行了深入研究与探索，取得了一定的研究成果，进入到较为成熟和完善的阶段〔1〕国外商业银行操作风险研究1992 年巴塞尔委员对操作风险定义进行了初步界定，在随后 2022 年相继公布了?操作风险管理与监管的良好实践》，主要从操作风险管理和监督两局部对风险进行了具体阐述[2]Joni Hiawatha〔2022〕详细总结了日本银行当时存在较为先进的操作风险管理经验[3]Michael Power〔2022〕提出了操作风险的高级量化办法[4]David Berkoranze〔2022〕以巴林银行案件为背景，分析了此次事件对整个银行业的影响，进而警惕大家操作风险是一个潜在的巨大风险，一旦暴露后果将不可构想[5]King J L〔2022〕在研究中阐明新协议中相关要求的提出对商业银行的运行方式以及银监部门的管理方式都产生了深刻的影响[6]。

Sanfbrd〔2022〕在操作风险研究中引入了数学模型〔贝叶斯网络为模型〕[7]〔2〕国外商业银行会计操作风险研究定性方面，Ana Femandez-Laviada〔2022〕认为对于商业银行的会计操作风险防控，内部审计是其中一种重要的伎俩，有着显著的作用[8]Bryant 和 Murthy〔2022〕通过研究得出操作风险有着较强的复杂性，造成风险发生的成因多种多样[9]Beng Wee Goh 和 Dan Li〔2022〕两位学者经过研究得出操作风险因素主要表现为流动资金、分红、经营杠杆、收入差别等[10]定量方面，Giulio Mignola 和 Roberto Ugoccioni〔2022〕认为不同的影响因子对操作风险的影响是不同的，也必须有不同的应对方法[11]Patrickde Fontnouvelle、John Jordan 和 Eric Rosengren〔2022〕那么是通过这些因子来判断风险，并经过实践证明当初的实验数据具有一定的参考价值，几乎和实际数据相吻合[12]第 2 章  商业银行会计操作风险管理相关理论2.1  相关概念界定2.1.1  操作风险目前，银行业内对操作风险的定义存在众多说法，其中被业界广泛认可的操作风险定义是由巴塞尔银行监督委员会给出的，即操作风险是因为银行内部工作者、管理规定、业务程序或者是银行系统之外的情况的不标准、不完善而直接导致或间接导致的意外损失风险。

这里面需要指出的是，这种说法包含法律在内的风险，但是不包含战略投资风险以及关乎银行形象的风险[42]关于商业银行操作风险的观点是由英国的银行家协会〔BBA〕提出来的，在他们看来，操作风险是由于银行内部系统漏洞、工作失误以及诈骗等金融违法行为而造成的[43]该概念一经提出就引起了银行业广泛的争辩，经过一年多的剧烈讨论，终于在 1998 年 5 月英国举办的一个商业银行管理论坛上，将操作风险进行了重新的定义：操作风险是指造成不可预知损失的可能，它是由于银行的金融风险管理系统不完善、管理系统故障以及其他发生的在可控范围外的各种突发情况的风险这其中的损失包括银行内部和外部事件以及不被银行风险管控系统、工作人员、管理者以及国家金融管理系统和法律所辨认和判断的操作风险变动[44]这个关于操作风险的定义较为完善，已经被各国银行普遍接受巴塞尔新资本协议》中对操作风险进行了分类，大体可以分为人员、系统、流程和外部事件四类风险，并由此细分为七种表现形式：内部欺诈，外部欺诈，聘用员工做法和工作场所平安性，客户、产品及业务做法，实物资产损坏，业务中断和系统失灵，交割及流程管理[45][46]2.2  相关根底理论2.2.1  风险评价理论风险评价的定义是指，首先对潜在或正在面临的风险进行辨认和预判，然后组织相关人员、部门或机构对风险发生的概率和可能会造成的损失大小以及可能会影响到的其他方面进行评估，从而得出结论性意见和倡议，确定风险级别，最终由企业决策层决定企业是否针对风险采取一定的防控措施。

在这个过程中，风险的辨认和评估是整个过程的关键，只有正确辨认出潜在风险并做出科学全面的评估和判断，才能帮忙企业决策者做出正确的决策，防止出现保守或激进的决策行为[49]〔1〕风险评价过程风险评价包括两个过程：一是风险辨认；二是风险评价 风险辨认是指在风险还未发生的时期，对可能会发生的各种潜在风险进行辨认和预判，找到产生风险的源头风险辨认的目的是要找出所有可能产生风险的因素，包括：人为因素、外部因素和内部因素等不仅如此，还要找出产生风险的原因和这种风险可能造成的各种后果风险辨认的途径主要有两种：一是找出引发风险的因素；二是找出引发风险的各类风险事件风险评价是指在风险造成损失之前，通过运用科学办法进行风险评估，把该风险可能会造成的损失或影响进行详细评估和量化风险评价主要是通过对以往数据分析、专家组评估等方式对风险影响进行定性评估和定量评估，并将各种可能产生的后果进行分类，分为一般后果、轻微后果、严重后果从而确定被评价主体的风险防控能力、风险抵制能力、风险处置能力以及风险预警能力等〔2〕风险评价办法关于风险评价的办法有许多种，一般对某一风险的评价不是采用单一的评价办法，而是采取两种或以上的评价办法。

但是不论运用哪种分析法都不能对风险后果进行全面而准确的评价，所有的评价结果只是与实际结果的接近程度有所不同，数据越全面、分析越细致、主要问题抓得越准确才能使评价结果越接近最终结果常见的风险评价办法有：主观评分法、本钱效益分析法、权衡分析法、含糊综合评价法、风险值评价法、统计型分析法等第 3 章  C 城商行会计操作风险管理现状及存在问题....................203.1 C 城商行概况....................203.1.1 C 城商行简介....................203.1.2 C 城商行组织架构 ....................20第 4 章 C 城商行会计操作风险评价.....................304.1 C 城商行会计操作风险评价根本思路.....................304.1.1  评价办法选择........................304.1.2  评价根本思路......................30第 5 章  C 城商行会计操作风险管理应对之策......................405.1  完善 C 城商行会计管理内控制度建设.....................405.1.1  编制?内部控制手册》......................405.1.2  实施全生命周期制度统筹管理.......................40第 5 章  C 城商行会计操作风险管理应对之策5.1  完善 C 城商行会计管理内控制度建设5.1.1  编制?内部控制手册》 完整完善的内控制度体系，对于银行会计业务的开展起着至关重要的作用。

只有各项内控制度完善健全，业务人员在执行各项操作时才能有章可循，执行规范化操作鉴于目前 C 城商行会计管理内控制度建设不完善的问题，倡议可采取编制?内部控制手册》〔下列简称?手册》〕的方式，做到制度体系建立健全手册》的编制遵循内部控制的根本规定执行，各业务条线具体制度方法及流程的制定要涵盖环境控制、风险评价、活动控制、信息沟通、内部监督五局部内容，从业务活动、管理活动两方面进行规定，如此形成一个标准性、系统性的制度体系手册》的编制有三个要点：一要覆盖全行各项业务活动和管理活动的流程、环节和岗位；二要基于流程梳理和风险评价，突出对关 12 风险管理论文 键岗位、关键环节、关键风险的重点控制；三要以细分的业务或管理事项为粒度对应至岗位角色，对控制要求可以更加精准手册》落地应用要满足四类适用对象：一是制度设计者，可以作为专业管理部门制定制度、控制风险的依据；二是各级管理者，可以作为各级管理人员强化管理的工作指引；三是业务操作者，可以作为业务办理人员标准自身行为的操作手册；四是监督检查者，可以作为风险评价、监督检查的工作重点。

手册》的编制可以作为各种业务控制措施的一个文字载体，成为业务桥梁，把根本、抽象的内容传到达业务条线中去，成为具体的、可以落实的要求，便于不同层级制度有机统一 图 3-2 C 城商行支行岗位设置图.............................结论商业银行的正常运转离不开会计业务的处理，完善有效的会计管理模式对于商业银行会计操作风险防控至关重要，科学的会计操作风险管理体系对银行业务过程的风险防备具有重要意义C 城商业银行虽然起步较晚，会计操作风险防备的道路上还需要不断摸索，不断加强会计操作风险管理水平本文在结合银行实际工作经验的根底上，围绕 C 城商行会计操作风险展开研究，根据风险管理三步骤——风险辨认、风险评价、风险应对，探究了 C 城商行会计操作中存在的实际问题，并通过多种办法对风险进行评价，最后针对风险评价结果提出应对之策本文的研究结论如下：第一，理论研究与案例分析等相结合，通过分析 C 城商行现行会计操作风险管理现状，发现其在内控制度、业务系统、业务流程、人员操作、业务检查等方面存在的问题，并对其进行深入分析第二，依据 C 城商行现行实际情况，采用专家评价法对目前 C 城商行会计操作风险管理中存在的问题进行一级、二级风险评价指标确定。

通过层次分析法与含糊综合评价法相结合的评价办法，建立评价模型，对通过问卷。