恒大集团纳税风险管理研究存在的问题与对策分析.doc

恒大集团纳税风险管理研究存在的问题与对策分析摘耍：国家的主要经济来源就是税收，我国也经过了多 次的税收改革现在企业是重要的税收来源，如果税收没有及时交纳 或者有不良的信誉就存在着风险，那么可以说纳税对一个企业产生的 影响是非常巨大的，止因此，很多的企业都在关注纳税的风险目前， 我国已经增加了对公司的纳税监管力度纳税管理工作逐渐成为了企 业的一项重耍活动，企业的纳税监控和控制成为了企业部门的重耍工 作现在的房地产业的利润巨大，税务的种类繁多且额度较大为了 改善房地产企业纳税的风险管理现状，本文对恒大集团做了一个举例 说明 关键词：恒大集团；纳税风险；房地产业最近几年，市场上出现了较多偷税漏税现象，社会也开始关注纳 税的重要性尤其是上市公司，一旦被卷入税务事件就会影响整个公 司的发展像波司登的偷税漏税的事件、四川长虹的偷税漏税行为， 都对其生产经营产生了重大负面影响，并最终导致了公司的股价大幅 度的下降近几年来，我国经过了多次税务改革，税务部门普遍引入 了纳税风险管理方法，从而最大限度地防范企业税务违规现象纳税 风险不仅仅是企业的税务问题，同时还可以引出一个企业信誉的问题, 由此岀现的连续性事件，最终将有可能导致企业破产。

一、房地产行业税务总类人们的生活包括四件事，其中房地产业是关系到人们住的方面， 也可以称之为不动资产［1］房地产开发企业从购买土地、到开发建设 期，一直到最后销售或出租，期间它涉及了多种税种在购买土地阶 段，主要需要缴纳契税、印花税；在建设阶段，主要需要缴纳土地使 用税、印花税；在房屋销售销售阶段，主要需要缴纳增值税、城市建 设维护税、教育费附加、土地增值税、印花税、企业所得税；在房屋 出租阶段，主要需要缴纳增值税、城市建设维护税、教育费附加、印 花税、房产税、企业所得税当然，在企业运营过程中，还会涉及个 人所得税、印花税等税种二、 恒大集团的税务交纳情况及现状恒大集团是一个以房地产为主的公司，它是集地产、金融、健康、 旅游及体育为一体的现代化企业集团，公司已在香港联合交易所上市 其全年合约销售额己超3000亿元，总资产己达万亿，根据恒大集团 的相关年报可知每年纳税也达到了一百多个亿O在恒大集团的财务部 中有一个专门处理税务的科室，配有专业的缴税人员这个税务部门 负责对日常的税务事件进行有效的管理，包括纳税申报、与税务部门 的沟通等同时需要对相关产业税收政策进行及时地了解，让公司可 以及时做出相应的调整。

对于重大的涉税项目的进行策划，以防止税 务事件的发生［4］,以此来减少公司的纳税风险与压力三、 恒大集团的税务风险存在的问题及原因在恒大集团的企业内部也存在着纳税的风险危机，第一，纳税的 管理机构不完善集团的管理模式是采用事业部财务部门的垂直管理, 事业部门是根据产品的经营和地区来区分的［5］划分后的模式是建立 了多个事业部，再按照地区把多个事业部集中起来，设立一个负责人 来独立管理，每个事业部采用独立方式核算业务此管理模式为树形 模式，在管理方面有着一定的问题如果一个事业部没有重视整体的 利益，或者是违反当地的法律就会增大企业的纳税风险因为其为分 散管理经营，所以在企业的成本支出上会有很大的增加且人员素质 不同，让企业加大了纳税风险虽然在集团内部已经增加了税务部门, 但这是归于账务部门下属单位，也就是说税务部门的每一个决策都要 经过财务部门的审批在日常的工作中受到财务部门的管辖，这样就 会让税务部门因为上级部门的原因，造成纳税信息的人为篡改，极易 造成风险经过对比我们可以看出，恒大集团的税务部门的工作是属 于税务管理之后工作，没有在前期的筹划工作一个正规的税务部门 应该在前期就开始管理，再到中间的掌控，最后才是核算等后期相关 处理的全面化工作流程。

它应该是涵盖了整个集团的业务，是为了降 低税务风险而存在的第二，管理层对风险不重视现在恒大集团的 管理层还是停留在传统的筹划方面，即以减少纳税为目的的层次上 没有对整个公司的经营的纳税风险做出合理、详细的评估，管理层的 目光还只是停留在政府税务部门的惩罚阶段没有一个提高企业风险 的管理意识，不利于公司战略发展第三，纳税的制度不完善没有 一个完善的纳税风险机制，没有合理的管理制度，就会使公司的纳税 风险出现由于对一些小问题完全忽视其存在，很可能最后造成公司 非常严重的纳税风险后果仍然以减少税务为目的的筹划方案，反而 会加大企业的纳税风险第四，评估体系不完善集团内部的税务只 是对内部的口常纳税进行管理，对公司的税务进行筹划减少纳税，没 有对账务数据进行有效的分析评估特别是在事前的掌控风险上没有 合理的管理，缺少完整的体系第五，税务信息缺少交流交流是一 个企业的重耍的生存方式，可以让一个企业在信息交流中获取大量的 外部政策情况及其他相关信息，从而达到有效的纳税风险管理根据 相关的文献了解到，虽然集团也有信息方面的交流，但是同税务机关 之间没有一个良好的交流，没有及时对新的法律进行详细了解，存在 着很大的税务方面的争议，造成了纳税的巨大风险。

同时导致了纳税 款项发生错误的情况第六，集团内部的监管不完善在集团企业内 部虽然已经成立了监管部门，但他们的主要T作是监督公司内部的各 个经营部门，对各个部门的工作进行监督，依据评估结果做出奖惩措 施把评估后的结果成了纳税风险报告，并且将公司的风险管理、信 息、环境分析等做了相应的披露使公司的税务成了鸡肋，税务部门 的评估当下发给下属部门时，全都由财务直接代笔了，没有一个完善 的纳税流程，没有…个合理的纳税监督，没有一个真实性的纳税风险 报告同时，在公司内部没有一个独立的财务进行合理的风险评估， 使公司管理力度大大减少，也让公司面临很大的纳税风险，以上种种 全是由于公司内部的监督力度不够而造成的损失四、完善恒大集团税务管理体系针对上述恒大集团的风险，笔者给出了相应的纳税风险避开方法, 即通过进行相关策略性的分析，从而提高公司全面的税务风险意识工 作第一，实行财务分析法和流程?D方法通过对公司的经营业务 数据进行合理分析，对所交纳的税费，及过去的纳税情况，完成相应 的计算后，再和同行业中的其他公司做一下比较，完成对本公司的风 险预警［6］公司可以把每个事业部所在地的税务部门纳税情况做为预 警值来对其进行标注，从而降低纳税风险。

流程图法是将工作流程详 细化，把各项工作进行有效的拆分，在纳税吋可以分部的进行处理， 逐步地施行风险意识的流程管理，重视其小问题存在性，防止造成纳 税风险第二，建立评估模型对企业可能发生的风险进行有条理的 综合评定，通过一定指标，把公司的大概的风险做出相关的模型，分 析到详细的部分根据公司每个年度的指标与同行之间进行比较分析, 采用企业的负担率作为评估指标，此项指标也是税检机关的重要指标 建立评估模型图表把相关数据写上，在通过负担率的分析，减少企业 的风险纳税负担率是指：纳税人在一定时期内所交的依率计征税额 占其实际收益的比例一般来说，它是收益课税中衡量纳税人负担程 度的主要标志，是研究和制定税收政策的重要依据第三，建立整体 风险模型在做整体的风险评估时，通过企业的偿债能力，利润及营 业额等来间接的评估风险建立一个整体数据风险图表，把偿债能力 数据及利润与营业额数据都写在图表上面，在加上每年应交纳税后的 收入，及相关的成本来分析五、结论随着世界经济的全球化，各个公司之间在复杂的经济形式下竞争 变得日趋严重所以有的公司就在纳税上做手脚，特别是最近几年， 出现了很多税务门事件，我国对此现状做了处理，使风险管理的识别、 评估和险控都做了相关的研究。

本文通过对恒大集团的案例分析，分 析了房地产业在管理上的风险问题，进行了合理化建议，保证企业经 营利润的可观收入，减少风险参考文献：⑴孟瑞鑫•论大型企业税务风险管理存在的问题及对策分析[J] •经 贸实践，2016, 12 (2)： 159.[2]刘波•工程项目风险管理中存在的问题及对策分析[J]•商，2015,12 (32)： 3.⑶谷丽•我国金融风险管理中存在的问题及对策分析[J]・财经界 (学术版)，2014, 11 (20)： 47-48.[4] 王禹棋•我国金融风险管理制度的问题及对策分析[J] •商场现代 化，2014, 10 (22)： 182.[5] 李晨曦•恒大集团纳税风险管理研究[D] •哈尔滨工业大学,2013. ⑹刘继伟•我国企业财务风险管理存在的问题及对策分析[J] •济源职业技术学院学报，2009, 05 (03)： 52-54・(作者单位：中新苏州工业园区开发集团股份有限公司)。