审计学第9版课后习题答案1.doc

第11章 完成审计工作与审计报告练习题1（1）如果固定资产期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计人员应当告知管理层；如果上期财务报表由前任审计人员审计，还应当考虑提请管理层告知前任审计人员如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告 （2）销售退回100万元发生在审计报告日之后、财务报表报出日之前，审计人员应当考虑是否需要修改报表，并与管理层讨论审计人员提请修改财务报表而管理层没有为之，在审计报告尚未提交给被审计单位的情况下，审计人员应该按照有关审计报告准则的规定，出具保留意见或者否定意见的审计报告练习题2（1）审计人员若将审计报告日确定在2月20日之后、25日之前，则火灾发生的时间介于审计报告日与财务报表报送日之间在审计报告日后，审计人员没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于“第二时段期后事项”，审计人员针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任 审计人员若将审计报告日确定在25日之后，则火灾发生的时间在审计报告日之前。

对此，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别2）2月20日之后发生的期后事项分为在审计报告日之前、审计报告日与财务报表报送日之间以及在财务报表报送日之后发生的三类期后事项在审计报告日之前发生的期后事项，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别；在审计报告日与财务报表报送日之间发生的期后事项，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施；在财务报表报送日之后发生的期后事项，审计人员没有义务针对财务报表做出查询练习题3（1）该公司未能对该项股权投资计提减值准备，潜在的金额为52.5即[（600-450）×35%]万元，应视其对财务报表影响程度的大小来确定审计意见类型若此影响较小，则可发表无保留审计意见,并要求该公司在可以合理估计金额的基础上计提减值准备；若此影响巨大，则应发表有保留审计意见 （2）2021年后该公司主营业务利润的波动，不会对2020年度的审计意见产生影响。

因此，应发表无保留审计意见3）因管理层不能出具管理层书面声明，保证其对于财务报表应尽的管理责任，直接导致审计人员无法开展审计工作因此，审计人员无法发表审计意见练习题4该管理建议书中存在的不妥之处在于：（1）管理建议书应致送相关的管理机构，建议其针对内部控制的具体薄弱环节加以改进，而非致送全体股东；（2）管理建议书不是也不可代替内部控制评价报告，因而提及的是其“对内部控制发表的鉴证意见”不妥当；（3）管理建议书不仅要指出内部控制中存在的缺陷，更应该指出这些缺陷对于财务报表产生的影响，但该管理建议书中没有提及案例题1（1）针对H公司的赔偿案件，因其赔偿宣判发生在审计报告日之前，且H公司已经确认了预计负债，因而审计人员仅需确认该赔偿在财务报表中的发生即可2）针对M公司的赔偿案件，需确认该诉讼的或有负债处理是适当的因法院的判决是在2月16日，而案情中提及审计人员于2月18日追加了审计程序因此，审计报告日可以选择2月16日之前案例题2针对执行审计中发现的情况，审计人员应出具保留意见的审计报告其原因主要是：（1）存在未调整事项，即未确认投资损失1160.54万元；（2）审计范围受到限制，未能取得关联方信息以判断会计处理是否完整与恰当；（3）存在待定事项，即其对于子公司的担保存在违约风险。

审 计 报 告 E股份有限公司全体股东： 一、对财务报表出具的审计报告（一）保留意见我们审计了E股份有限公司（以下简称E公司）及其子公司F公司财务报表，包括2020年12月31日的资产负债表，2020年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及财务报表附注 我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项可能产生的影响外，后附的财务报表在所有重大方面按照××财务报告编制基础的规定编制，公允反映了E公司2020年12月31日的财务状况以及2020年度的经营成果和现金流量二）形成保留意见的基础E公司未能对其控股子公司F公司确认投资损失1160.54万元；E公司未能提供其第二大股东G公司所持有股份的实际控制人及其关联方、关联人，使我们无法对于其关联方交易的完整性与恰当性做出审计；E公司存在为其子公司F公司提供了担保1.09亿元，该担保于2021年3月29日到期我们按照审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于E公司，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

三）其他信息（略）（四）关键审计事项关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见[按照在审计报告中沟通关键审计事项准则的有关规定，描述每一关键审计事项] （略）（五）管理层和治理层对财务报表的责任（略）（六）注册会计师对财务报表审计的责任（略）二、按照相关法律法规的要求报告的事项 [说明相关法律法规规定的事项（其他报告责任），并根据有关其性质的规定确定该部分的格式和内容]（略）　　 　×××会计师事务所 中国注册会计师：××× 　　 （盖章） （签名并盖章） 　　 中国注册会计师：××× 　　 （签名并盖章） 中国××市 二〇二一年×月×日。