2023年注会CPA《税法》高频错题（含答案）.docx

2023年注会CPA《税法》高频错题（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（ ）A. 《税收征收管理法实施细则》 B.《增值税暂行条例实施细则》 C.《环境保护税法》 D. 《企业所得税法》2.中国公民徐某2019年3月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一款名牌眼镜，实际交易价格是8000元假定关税税率为5%，则徐某上述行为应缴纳增值税（）元A.0 B.1344 C.739.2 D.940.83.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照7:3的比例在甲和乙之间分配该调整方法是（ ）A.利润分割法 B.再销售价格法 C.交易净利润法　 D.可比非受控价格法4.某公司通过安装水流量测得排放污水量为30吨，污染当量值为0.5吨当地水污染物适用税额为每污染当量2.5元，当月应纳环境保护税（ ）元A.60 B.150 C.37.5 D.245.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（ ）。

A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税6.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（　　）A. 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除7.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加B.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加D.城建税原则上可以单独减免8.企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本可以税前扣除的是（　　）。

A. 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年B. 不符合独立交易原则C.没有遵循成本与收益配比原则D.具有合理商业目的和经济实质9.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（　　）A. 加油站的遮阳棚 B. 建在室外的露天游泳池 C.农村的居住用房 D.. 位于市区的经营性用房10.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（ ）万元A.3.72 B.3.85 C.3.22 D.3.2511.位于市区某企业占地面积200000平方米，其中幼儿园占地10000平方米，内部绿化区占地40000平方米，厂房占地140000平方米，已知当地城镇土地使用税税额为16元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税为（ ）万元A.16 B.240 C.304 D.32012.2016 年 9 月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。

合并时乙 企业净资产账面价值 1000 万元，市场公允价值 1200 万元，弥补期限内的亏损 60 万元，年末国家发 行的最长期限的国债利率为 5%2016 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（ ）万元A.70 B.56.5 C.60 D.49.513.某公司员工王某2021年1月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是（　）元A.150.28 B.154.40 C.155.23 D.159.3614.2021年3月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权所支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（ ）万元A.58.8 B.61 C.108.8 D.40015.某企业2020年年初实际占用土地面积为15000平方米，当年1月31日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的仓库出租，4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼，7月经批准占用非耕地3000平方米用于建造新厂房。

已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（ ）元A.57250 B.58360 C.62916.67 D.69583.3416.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（ ）A.承包者获得农村集体土地承包经营权 B.企业受让土地使用权 C.企业将厂房抵押给银行 D.个人承租居民住宅17.有下列情形的，由税务机关责令限期改正，并处2000元以下罚款的是（ ）A.未按照规定使用税务登记证B.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理C.未按规定将全部账户报税务机关D.进项税款未按规定登记18.下列单位用地中， 可免征城镇土地使用税的是（ ）A.物流企业仓库用地 B.厂区内部绿化用地 C.工业企业生产用地 D.国家机关办公用地19.下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）A.卡丁车 B.铅蓄电池 C.医用酒精 D.电动汽车20.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中，正确的是（ ）A.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额B.指与纳税人2019年3月底相比新增加的期末留抵税额C.指与纳税人2016年4月底相比新增加的期末留抵税额D.指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额二、多选题(15题)21.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（　）。

A. 煤矸石 B.建筑施工噪声 C.二氧化硫 D.光污染22.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（ ）A.专利权转让所书立的合同 B. 专利实施许可所书立的合同 C.专利申请转让所书立的合同 D. 非专利技术转让所书立的合同23. 根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定的有（ ）A.纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月 400元（每年 4800元）定额扣除学历（学位）继续教育支出B.赡养老人支出中被赡养人是指年满 60岁的父母，年满 60岁的祖父母、外祖父母C.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除D.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出24. 下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（　　）A.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表B.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应于7日内办理并发放税务登记证件C.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件D.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖25.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。

A.动物诊疗机构提供的动物诊疗服务B.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入C.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入D.个人转让金融商品26.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有（ ）A.分国不分项 B.不分国不分项 C.分国分项 D.不分国分项27.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（ ）A.军队自用的房产B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房C.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房D.非营利性医疗机构自用的房产28.下列行为中,属于增值税征收范围的有（ ） A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工29.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（ ）A.家庭财产两全保险合同 B.融资租赁合同 C.银行同业拆借合同 D.卫生许可证30.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得税法规定的有（ ） A.可自行选择按30%标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序B.发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除C.应妥善留存捐赠相关票据至少5年D.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除31.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为 70 分贝，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定 1 类功能区昼间的噪声排放限值为 55 分贝，当月超标天数为 12 天。

下列关于该企业环境保护税的说法正确的有（　　）A.计税依据为产生的噪声值 70 分贝数B.计税依据为噪声排放限值 55 分贝数C.计税依据为噪声的超标值 15 分贝数D.当月累计昼间超标天数不足 15 天，可减半纳税32.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）A.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日C.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%D.纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经缴纳的耕地占用税33.下列项目 占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（ ） A.机场跑道 B.军用靶场 C.铁路线路 D.港口码头34.下列选项中，可以免征房产税的有（ ）A.公园自用房产 B.医院自用房产 C.军队自用房产 D.公园出租房产35.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（　　）A.以事实为依据原则 B.公开、公正原则 C.过罚相当原则 D.处罚与教育相结合原则参考答案1.B选项A：属于国务院制定的税收行政法规；选项CD：属于税收法律。

2.B徐某所购手包超过单次5000元的限值，按照一般贸易方式全额征税。