做账实操-燃气管道建设账务处理实例.pptx

/,10,做账实操,做账实操,-,燃,气,管,道,建设,账,务处,理,实例,一、工,程,物资,采,购,管材,、,管,件采,购,：,燃气,企,业为,铺,设燃气,管,道,，,从,供应商,处,采,购各类管,材,、,管件取,得,增,值税专用,发,票,，注明价,款,3,000,0,0,0,元,，,增值税税,额,390,00,0,元,企业,通,过银行,转,账支付,了,该笔,款,项此,时,账务,处,理为：,借：工,程,物资,-,管材管件,3,000,000,应交税费,-,应,交,增值税,（,进项,税,额）,390,0,0,0,贷：银,行,存款,3,390,000,阀门,、,仪,表等,物,资采购,：,同时,采,购用于,控,制和,监,测燃气,输,送,的,阀门,、,仪表等,物,资收,到增值,税,专用,发,票，显,示,价,款,800,00,0,元,，,增,值税税额,1,0,4,0,0,0,元,，,款,项,尚,未,支付,账,务处理,如,下：,借：工,程,物资,-,阀门仪表,8,0,0,0,0,0,应交税费,-,应,交,增值税,（,进项,税,额）,104,0,0,0,贷：应,付,账款,9,0,4,000,二、工,程,物资,领,用,1,/,10,做账实操,主要材,料,领用,：,在燃气,管,道施,工,过程中,，,施工,团,队领用,了,前,期采购,的,大部,分,管材,、,管,件,，,经核,算成本为,2,800,00,0,元。

账务处,理,为：,借：在,建,工程,-,燃气管,道,工程,2,800,000,贷：工,程,物资,-,管材管件,2,800,000,辅,助物,资,领用：,领,用阀,门,、仪表,等,辅助,物,资，成,本,共,计,700,00,0,元,会,计分录,如,下：,借：在,建,工程,-,燃气管,道,工程,7,0,0,000,贷：工,程,物资,-,阀门仪表,7,0,0,0,0,0,三、施,工,人员,薪,酬,薪酬计,算,：,月,末,，,企业,核,算本,月,参与燃,气,管道,施,工人员,的,薪,酬,经,统,计,，施,工,人,员,工,资,总额,为,800,0,0,0,元,，,其,中一线,施,工,工人工,资,600,00,0,元，施,工,现场管理人,员,工,资,200,00,0,元,账,务处理,如,下：,借：在,建,工程,-,燃气管,道,工程,-,直接人工,6,0,0,0,0,0,在建工程,-,燃,气,管道工程,-,间,接,人工,200,0,0,0,贷：应,付,职工,薪,酬,8,0,0,000,薪酬发,放,：,次,月,，,企业,通,过银,行,代发方,式,支付,了,上月施,工,人,员薪酬,此时,账,务处理,为,：,借：应,付,职工,薪,酬,8,0,0,000,贷：银,行,存款,8,0,0,000,四、工,程,借款,利,息资本化,2,/,10,做账实操,利息计算,：,假,设,企业为,建,设燃,气,管道向,银,行借款,5,000,0,0,0,元,，,借,款,年,利率,为,6,%。

在本,建,设阶段，经,计算,符合资,本,化,条件的,利,息支,出,为,1,0,0,00,0,元,（,假设本,阶,段时,间,为,3,个,月，,5,000,0,0,0,6%,3,1,2,=,1,00,0,0,0,）,账,务处,理,为：,借：在,建,工程,-,燃气管,道,工程,-,利息支出,1,0,0,0,0,0,贷：应,付,利息,1,0,0,000,利息支,付,：,当,季,度末,，,企,业按,照,借款合,同,约定,支,付本季,度,利,息,1,50,00,0,元,（,5,000,00,0,6,%,3,1,2,）,其,中,1,00,000,元符合,资,本化,条,件计入,在,建工,程,，,剩余,50,00,0,元不符,合,资,本化条,件,计入,财,务费用,账务,处,理如下：,借：在,建,工程,-,燃气管,道,工程,-,利息支出,1,0,0,0,0,0,财务费用,-,利,息,支出,50,000,贷：银,行,存款,1,5,0,000,五、其,他,工程,费,用,施工设,备,租赁,：,施工期,间,，,企,业,租赁了,挖,掘机,、,吊车等,施,工,设,备,，,本,月,租金,共,计,1,5,0,00,0,元,。

取,得,租,赁公,司,开,具的增,值税专,用,发,票,，,注明税额,1,9,500,元,，,款,项,已,付,账务处理,为：,借：在,建,工程,-,燃气管,道,工程,-,机械使,用,费,150,000,应交税费,-,应,交,增值税,（,进项,税,额）,19,500,贷：银,行,存款,1,6,9,500,工程水,电,费,：,施,工现场,本,月发,生,水电费,30,0,0,0,元,，,取得增,3,/,10,做账实操,值税,专,用,发,票,，,注明,税,额,3,9,0,0,元,，,款,项,尚,未,支,付账,务,处理如,下,：,借：在,建,工程,-,燃气管,道,工程,-,水电费,30,0,00,应交税费,-,应,交,增值税,（,进项,税,额）,3,900,贷：应,付,账款,3,3,900,六、工,程,完工,结,转,成本核,算,汇总,：,经过一,段,时间,施,工,，,燃,气,管道,工,程建设,完,成,并达到,预,定可,使,用状态,对在,建,工程成,本,进行,核,算汇总,，,包,括工程,物,资领用,3,500,0,0,0,元（,2,800,000,+,700,000,），,施工人,员,薪酬,8,0,0,00,0,元,，,符合,资本化,利,息支出,100,000,元,，,施,工,设,备租,赁,150,0,0,0,元,，,工,程,水,电费,3,0,00,0,元,，,在建工,程,总成,本,为,4,580,0,0,0,元,（,3,500,00,0,+,8,00,00,0,+,100,000,+,1,5,0,00,0,+,30,00,0,）。

资产结,转,：将,在,建工程,结,转至,固,定资产,，,账务,处,理为：,借：固,定,资产,-,燃气管道,4,580,000,贷：在,建,工程,-,燃气管,道,工程,4,580,000,会计做,账,流程,一、原,始,凭证,处,理,收集与,审核,：,整理发票,、,收,据,、,银行对,账,单等,原,始凭证,，,检,查合规,性,（如,签,字、金,额,一致,性,、税务,监,制章,等,）,分类整,理,：按,业,务类型,分,类，,作,为做账,凭,证编,制,的依,据,4,/,10,做账实操,二、编,制,做账,凭,证,根据原,始,凭证,或,原始凭,证,汇总,表,填制做,账,凭,证,，,记录业,务,日,期、摘,要,、科,目,、金额,等,信息,，,需经,财,务,负责,人,审核签,字,三、登,录,账簿,日记,账,：,按,收付,做账凭,证,登录,现,金日记,账,和银,行,存款日,记,账,明细分,类账,：,根据做账,凭,证逐,笔,登录明,细,账,，,反,映各科,目,明,细变,动,总,账,：,通过科,目,汇总表,或,直接,逐,笔登录,总,账,，,汇,总所有,经,济,业,务,四、科,目,汇总,与,试算平衡,定期（,如,每,5,天,、,1,5,天,或月,末）,汇总做,账,凭证,，,编制科目,汇总表,，,确保,借,贷平衡,后,登录,总,账。

五、期,末,处理,计提与,摊销,：,计提固,定,资产,折,旧,（借,：,管,理,费,用/,制造费用,，,贷,：,累计折,旧,）,摊销待,摊,费用,（,如开办,费,）,税费处,理,：,根,据,业务计,提,税金,及,附,加,（,如,城建,税,、,教育,费,附,加,）,损益结,转,：,将,损,益类科,目,发生,额,转入本,年,利润,（,借：收,入,类科,目,，贷：,5,/,10,做账实操,本年利,润,；借,：,本年利,润,，贷,：,成本费,用,类科,目,）,计,算,并计提,企,业所,得,税（借,：,所得,税,，贷：,应,交税,费,；借：,本年利,润,，贷,：,所得,税,）,六、对,账,与结账,对,账,：,核对账,实,、,账账,、,账证,是,否相,符,（,如,银,行,存款对,账,单,与日记,账,比,对,）,结,账,：,在会,计期,末结出,各,账户,余,额,，,标,注,“,本,月,合,计,”,或,“本,年累,计,”,，,划,红,线,区,分,七、编,制,财务,报,表,根据总,账,和明,细,账编制,资,产负,债,表,、,利润,表,、,现,金,流量表,等,，,确保数,据,准确,完,整八、纳,税,申报,依据账,簿,和报,表,数据申,报,增值,税,、,企业,所,得,税,、,个人所,得,税,等税,种,。

九、凭,证,归档,将做账,凭,证按,顺,序装订,成,册，,妥,善保存,备查,附注说明,小企业,简,化处,理,：,业,务,量较,少时,可直接,根,据做,账,凭证登,录,总,账，省,略,明细,分,类,账,信息化,管理,：,使用财务,软,件可,自,动化完,成,凭证,汇,总,、,账,簿,登,录及报,表,生,成,出纳工,作,流程,6,/,10,做账实操,一,、,资金收付,管,理,7,/,10,现金收付,收,现,：,根据会,计,岗提供,的,收据,或,发票收,款,，,核,对,金额,、,经,手,人签名,后,加盖,财,务结算,章,，,登记,现金流,水,账并,传,递凭证,至,会,计付现,：,审核,付,款凭,证,（如费,用,报销,单,）,，确认领款人,签,字,后,付款，,并,在原,始,凭证上,加,盖“,现,金付讫,”章,银行收付,收,款,：,通过网,银,查询到,账,款项,，,核对付,款,账号,及,金额,，,开,具,收款收,据,并加,盖,“银行,收,讫”,章,付款,：,通过,网,银或,支,票支付,款,项（,如,预付货,款,）,，核,对,账,户,信息并,登,记支,票,领用簿,，,加盖,“,银行付,讫,”,章,二,、,日常报销,与,借款处理,费用报销,整理并,粘,贴发,票,、,收据,等,票,据,，,填写报,销,单,，,经,审批后,付,款,做账实操,并加盖,“,现金,付,讫”或,“,银行,付,讫”,章,。

差旅费,报,销需,审,核支付,证,明单,及,发票,，,实报,实销,后传递,凭,证,至会,计,8,/,10,员工借款,现金借,款,：,审,核,借款申,请,单,，,用,备用金,付,款并,加,盖,“现,金,付,讫”,章,银行借,款,：,通过,企,业网银,转,账,，,核,对,信息后,加,盖,“银,行,付讫”,章三,、,凭证与票,据,管理,开具与,保,管,管理支票、汇,票,、,收据等,，,开,具,时需注,意,日期、金额大,小,写,及盖章,（,财务,章,+,法人,章,）,收据需,区,分现金,/,银行交,易,，,标,注,“转,账,”,字,样并,加盖对,应,印,章票据传递,做账实操,所有收,付,款凭,证,需登记,传,递登,记,本,，,及,时交,接给,会计岗,进,行,账务处,理,9,/,10,四,、,账务登记,与,核对,登记日,记,账,每日根,据,收付,款,凭证登,记,现金,日,记账和,银,行存,款,日记,账,，,确,保账实,一致,对账与,结,账,定期核,对,银行,对,账单与,日,记账,，,编制余,额,调节,表,月末结,账,时标,注,“本月,合,计,”,，,划,红线区,分,会计,期,间五,、,其他职责,工资发放,根据审,批,后的,工,资表,，,通,过银,行,代发或,现,金发,放,工资,，,并,传,递凭证,至,会,计,。

做账实操,备用金,管,理,10,/,10,定期清,点,备用,金,余额，,确,保与,账,面一致,，,及时,申,请补,足,附注说明 盖章规,范,：,根,据,业务类,型,（,现金,/,银行,）,加,盖,“,收,讫,”或,“付,讫”章,，,避免,重,复支,付,信息化,操作,：,使用网银,或,财务,软,件可简,化,流,程,（,如自动,生,成,凭证、,对,账,）,。