小企业会计-小企业利润分配的核算.doc

小企业会计-小企业利润分配的核算小企业应设置“利润分配”科目，核算小企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额该科目应按照“应付利润” 、 “未分配利润”等进行明细核算该科目年末余额，反映小企业的未分配利润（或未弥补亏损） 利润分配的主要账务处理如下：1．小企业根据有关规定分配给投资者的利润借：利润分配——应付利润贷：应付利润2．用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏 3. 小企业（公司制）按规定从净利润中提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积盈余公积——任意盈余公积4. 小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按照实际归还投资的金额借：实收资本——已归还投资贷：银行存款借：利润分配——利润归还投资贷：盈余公积——利润归还投资5. 年度终了，小企业应当将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目借：本年利润贷：利润分配——未分配利润为净亏损的，做相反的会计分录同时，将“利润分配”科目所属明细科目“利润分配——提取法定盈余公积” 、 “利润分配——提取任意盈余公积” 、 “利润分配——应付利润” 、 “利润分配——盈余公积补亏”的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目。

结转后， “利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额例 1】甲公司 2×13 年累计实现净利润 743 750 元，按净利润的 10％提取法定盈余公积，按净利润的 20％提取任意盈余公积，决定向投资者分配利润 250 000 元则甲公司应做如下会计处理：借：利润分配——提取法定盈余公积 74 375——提取任意盈余公积 148 750——应付利润 250 000贷：盈余公积——法定盈余公积 74 375——任意盈余公积 148 750应付利润 250 000【例 2】年终，甲公司结转全年已分配的利润，做如下会计处理：借：利润分配——未分配利润 473 125贷：利润分配——提取法定盈余公积 74 375——提取任意盈余公积 148 750——应付利润 250 000永安公司 2×13 年的未分配利润为：743 750-473 125=270 625（元）【涉税提示】通过利润及利润分配核算会计资料可以获取的涉税信息及获取的主要方式一、可以获取的涉税信息：1．营业外收入是否全部申报缴纳企业所得税；2．不得在税前扣除的营业外支出项目是否调增应纳税所得额；3．税收法规规定有扣除标准的营业外支出项目是否按照规定调整应纳税所得额；4．向自然人分配利润是否代扣代缴个人所得税；5．营业外支出中的非正常损失是否向税务机关说明情况，并出具专项报告；6．弥补以前年度亏损的情况。

二、获取信息的主要方式：1．根据“营业外收入明细账” 、 “营业外支出明细账” 、 “所得税费用明细账”及“利润分配明细账”中的摘要说明及记载的凭证编号，抽取相应的记账凭证及其所附的原始凭证进行审阅；2．审阅企业所得税纳税申报表。