与建筑企业有关的五种税目和开票方法【经验】.doc

精 品 文 档 Professional documents 如若有用请下载收藏以便备查 与建筑企业有关的五种税目和开票方法1、16%+3%，两张（两行）发票，两个编码1）分供商销售自产机器设备，同时提供安装服务，分别核算销售额，安装服务选择适用简易计税方法计税如电梯厂家销售安装自产电梯，合同分开注明电梯和安装价款2）分供商销售外购机器设备，同时提供安装服务，已按照兼营规定分别核算销售额，安装服务选择适用简易计税方法计税如建筑安装公司销售安装外购空调，合同分开注明空调和安装价款2、16%+10%：两张（两行）发票，两个编码1）分供商销售安装除机器设备以外的自产16%税率的货物，分别核算销售额如门窗厂家销售安装自产铝合金门窗，合同分开注明铝合金门窗和安装价款2）分供商销售安装机器设备，分别核算销售额，安装服务部分放弃简易计税如照明设备厂家销售安装照明设备，合同分开注明照明设备和安装价款，安装服务部分放弃简易计税3、0%（免税）+10%：两张（两行）发票，两个编码分供商以自产苗木花卉提供建筑服务，合同分开注明自产苗木花卉和建筑服务价款。

4、16%：一张发票，一个编码1）分供商销售16%税率货物，即只销售材料设备，不提供建安服务如钢材厂商或商贸公司向建筑企业销售钢筋2）工商企业（即销售货物的企业）销售安装外购16%税率的机器设备，未在合同中分开注明机器设备和安装服务销售额，依照混合销售原则确定为销售货物如商贸公司销售安装通风设备，合同中只确定总价款，税目为销售货物3）工商企业（即销售货物的企业）销售安装外购机器设备以外的16%税率的货物，依照混合销售原则确定为销售货物如商贸公司销售外购玻璃幕墙同时提供安装服务，税目应为销售幕墙材料5、10%：一张发票，一个编码1）建安企业（即销售服务的企业）销售安装外购机器设备，未在合同中分开注明货物和安装服务销售额，依照混合销售原则确定为销售建筑服务如安装公司安装机电设备，合同中只确定总价款，税目为销售安装服务2）建安企业（即销售服务的企业）以外购机器设备以外的货物（含苗木花卉等农产品）提供建筑服务，依照混合销售原则确定为销售建筑服务如建筑公司提供土建工程服务，尽管其造价中包含钢筋等16%税率货物，但仍应按照10%税率缴纳增值税，因为这种情况本身就属于「建筑服务」税目的定义再如园林绿化公司以外购苗木花卉提供建筑服务，也应按照建筑服务缴纳增值税，不再区分农产品和建筑服务税目。

3）工商企业（即销售货物的企业）以外购苗木花卉提供园林绿化服务，依照混合销售原则确定为销售农产品，适用税率为10%6、从以上五种情况可以看出，在以36号文、11号公告和42号公告为代表的政策体系下，建筑企业及其上游供应商、分包商涉及的税目和税率极其复杂，对其定价管理、合同管理、财税管理都提出了新要求。