房地产业务会计处理大全.doc

房地产业务会计解决大全一、资产类重要会计科目核算：（1）库存钞票从银行提取钞票借：库存钞票  贷：银行存款支取库存钞票或是预支钞票借：其她应收账——XX成本类或材料类科目贷：库存钞票（2）银行存款（3）应收账款：重要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项①发售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方合同销售发票或出租发票）借：应收账款——XX公司或个人贷：主营业务收入②出让材料而应收取的未收款项借：应收账款——XX公司  贷：其她业务收入收回款项时：借：银行存款  贷：应收账款（4）坏账准备：拟定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，重要有两种核算措施：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款（5）应收票据：指房地产开发公司因转让、销售开发产品而收到的商业汇票销售商品房而收到的商业汇票借：应收票据——XX公司  贷：主营业务收入商业汇票到期：若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方合同）借：银行存款  贷：应收账款若为有息商业汇票借：银行存款  贷：应收票据——XX公司    财务费用（6）预付账款：是指房地产开发公司按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设立“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）借：预付账款——预付承包单位款  贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款——预付承包单位款  贷：原材料公司与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）借：开发成本  贷：应付账款——应付工程款同步，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款——应付工程款  贷：预付账款——预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款——应付工程款  贷：银行存款②预付给供应商的材料价款借：预付账款——预付供应单位款  贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款——应付购货款  贷：预付账款——预付供应单位款用银行存款补付余额借：应付账款——应付购货款贷：银行存款（7）材料采购：重要是核算公司购入多种物资的采购成本涉及购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分派的采购保管费和材料成本差别8）采购保管费：重要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检查实验费等（9）材料成本差别：重要用来核算实际成本与筹划成本之间的差别10）库存材料：用来核算多种为库存材料的筹划成本或实际成本（11） 库存设备：用来核算公司用于开发工程的多种库存设备的实际成本①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）借：材料采购——设备采购  贷：银行存款计算与分派的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）借：材料采购——设备采购  贷：采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实际分派率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分派率材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）借：库存设备贷：材料采购②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运送费单据）借：预付账款  贷：银行存款设备达到验收入库借：材料采购——设备采购  贷：应付账款——应付购货款冲减预付的设备货款借：应付账款——应付供货款贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款借：应付账款贷：银行存款③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）借：开发成本——房屋开发  贷：库存设备销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）借：银行存款  贷：其她业务收入结转成本借：其她业务成本  贷：库存设备（12）委托加工材料：重要是核算委托外单位加工的多种材料的实际成本。

应与加工单位签订加工合同发出材料，委托外单位加工借：委托加工材料  贷：库存材料    材料成本差别加工完后验收入库借：委托加工材料  贷：银行存款借：库存材料——XX材料  贷：委托加工材料（13）低值易耗品：是指未达到固定资产原则的劳动材料如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用借：开发间接费用  贷：周转材料仓库领用工具一批，用五五摊销法：借：待摊费用  贷：周转材料借：采购保管费  贷：待摊费用（14）开发产品：是指公司已经完毕所有开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移送购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，涉及开发竣工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等公司开发的产品，在竣工验收时借：开发商品贷：开发成本对外销售转让的开发产品，月份终了准时结转开发成本借：主营业务成本  贷：开发商品（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设立“分期收款开发商品备查账”借：主营业务成本  贷：分期收款开发商品（16）出租开发产品：是指运用开发完毕的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动重要是通过收取租金的形式实现的应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时借：出租开发商品——出租产品  贷：开发商品租金收入：借：银行存款或应收账款  贷：主营业务收入（17）周转房：是指公司用于安顿拆搬家民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本借：周转房——在用周转房  贷：开发商品——房屋按月计提的周转房摊销借：开发成本或开发间接费用贷：周转房——周转房摊销其间发生的维修费用，如果金额不大借：开发成本或开发间接费用  贷：银行存款如果金额较大的借：待摊费用或长期待摊费用  贷：银行存款最后再分次摊入到有关成本费用科目（18）固定资产①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、钞票支出凭单、银行单据、购货发票等）借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：固定资产－－购建支出  贷：银行存款支付安装费用借：固定资产－－购建支出  贷：银行存款安装完毕交付使用时借：固定资产  贷：固定资产－－购建支出②自制自建的固定资产（所附单据：移送使用单、工程结算单）支付的土地征用费及堪设计费借：固定资产－－购建支出  贷：银行存款领用材料时借：固定资产－－购建支出  贷：原材料分派建筑工人工资和福利费借：固定资产－－购建支出  贷：应付职工薪酬完毕建筑交付使用借：固定资产  贷：固定资产－－购建支出③其她单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）借：固定资产  贷：实收资本    合计折旧④改扩建的固定资产（所附单据：扩建告知单）借：固定资产——未使用固定资产贷：固定资产——生产生用固定资产残料变卖时借：银行存款贷：固定资产－－购建支出支付扩建工程款时借：固定资产－－购建支出贷：银行存款工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）借：固定资产——未使用固定资产贷：固定资产－－购建支出交付使用时借：固定资产——生产用固定资产贷：固定资产——未使用固定资产（19）无形资产：公司长期使用而没有实物形态的资产，涉及专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。

二、负债的重要会计科目的核算（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单借：开发成本  贷：应付账款以预支款抵冲应付款时借：应付账款  贷：预付账款补付其他款时借：应付账款  贷：银行存款（2）预收账款：按照规定合同或合同向购房单位或个人收取的购房定金以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时借：银行存款贷：预收账款——预收代建工程款提交工程价款结算单时借：应收账款  贷：主营业务收入借：预收账款——预收代建工程款贷：应收账款收回所有余款借：银行存款贷：应收账款（3）应付职工薪酬开浮钞票支票，发放工资借：库存钞票贷：银行存款借：应付职工薪酬  贷：库存钞票结转代扣款项借：应付职工薪酬  贷：其她应收款——代扣水电费              　　　　－－代扣房租月末分派工资费用借：开发成本（建安）　　开发间接费用（开发项目现场）　　销售用费（销售机构）　　管理费用（行政管理部门）　　采购保管费（采购部门）　　管理费用——劳动保险费（长期放假员工）　　贷：应付职工薪酬（医务人员）（4）应交税费：核算应向国家交纳的各项税金，重要涉及（营业税、都市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税多种税种）月末按照实现的经营收入计算应交税费借：主业税金及附加  贷：应交税费——应交营业税          ——应交都市维护建设税月末按照实现的其她业务收入计算出应交纳的税金借：其她业务成本  贷：应交税费——应交营业税          ——应交都市维护建设税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税借：管理费用贷：应交税费——房产税        ——车船税      ——土地使用税月末计算的所得税借：所得税费用  贷：应交税费——应交所得税实际交纳的税金借：应交税费——XX税  贷：银行存款（6）其她应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其她应交款月末按规定提取教育附加借：营业税金及附加　　贷：应交税费——教育费附加三、成本、费用重要会计科目核算（1） 开发成本：如能拟定核算对象的，直接计入“开发成本”，重要涉及：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安顿费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基本设施费（社区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设立“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设立二级明细。

可根据上述六项来设立三级明细科目①开发土地成本费用：借：开发成本——土地开发贷：银行存款  或应付账款——XX公司分派开发的间接费用借：开发成本——土地开发  贷：开发间接费用结转开发土地成本费用借：开发成本——房屋开发  贷：开发成本——土地开发②配套设施开发计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或筹划成本）*配套设施预提率。