研发费用加计扣除优惠明细表课件.pptx

1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,1/30/2021,#,研发费用加计扣除优惠明细表,（,A107012,）,2020,年,03,月,1,2,3,政策概述,研发费用归集内容及注意事项,表单及填表实例,一,政策概述,预备知识,现行政策规定,盈利可享受,委托境外机构研发可按实际,发生额,80%,计入，但不能超,过境内研发总额的三分之二,亏损可享受,研发失败可享受,未,形,成,无,形,资,产,形,成,无,形,资,产,75%,税前加计扣除,税前摊销,政策适用时间：,2018,年,1,月,1,日至,2020,年,12,月,31,日,预备知识,研发活动的判定,系统性,活动,为获得科,学与技术,新知识,研究,创造性运,用科学技,术新知识,具有明,确目标,11,开发,持续进,行的,实质性的改,进技术、产,品（服务）、,工艺,预备知识,研发活动的判定,社会科学、,艺术或人,文学方面,的研究,产品（服务）,的常规性升,级,常规的质,量控制、,测试分析、,维修维护,对某项科研,成果的直接,应用,不属于,11,研发,市场调查,研究、效,率调查或,管理研究,商品化后为,现存产品、服,务、技术、材,料或工艺流程,进行的重复或,简单改变,顾客提供的,技术支持活,动,预备知识,享受政策条件,企业符合以下条件,1.,财务核算健全,3.,居民企业,2.,准确归集研发费用,1,1,1,11,不属于以下负面清单行业,住宿和餐饮业,房地产业,娱乐业,烟草制造业,批发和零售业,租赁和商业服务业,预备知识,企业申报研发费用税前加计扣除的步骤,研究立项,签订合同,决议文件,登记账簿凭,证（会计处,理）,登记“研发费,用”辅助账及,汇总表,发生研发费,用,11,企业所得税年度,申报表研发费用,加计扣除明细,A107012,）,整理归集留存,备查资料,预备知识,研发费用加计扣除归集的口径,三类口径,01,02,03,高新技术企业政,策中研发费用归,集口径,研发费用加计扣,除政策中研发费,用归集口径,会计核算中研发,费用归集口径,一般情况下：,1,23,预备知识,享受方式,采用“自行判别、申报享,受、相关资料留存备查”,的办理方式,无需再履行备案手续，在填,写申报表的同时即可同时填,报优惠数据。

即填写,A107012,表单相关数据即可,享受）,从,2019,年度企业所得税汇算,清缴开始，申报享受研发费,用加计扣除政策时，不再填,报研发项目可加计扣除研,究开发费用情况归集表，,不再报送“研发支出”辅,助账汇总表，“研发支,出”辅助账汇总表由企业,留存备查即可二,研发费用归集内容及,注意事项,研发费用归集内容,人员人工费包括直接从事研发活动人员的工资,薪金、五险一金以及外聘研发人员的劳务费用,01,直接投入费用包括直接耗材、燃料、动力，,中间试制品，租入设备租金等,02,03,用于研发活动的仪器、设备的折旧费,用于研发活动的无形资产摊销,04,05,06,新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制,的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费其他相关费用,研发费用加计注意事项,按不征税收入处理的财政性资金用于研发的，需扣除该部,分金额后再行加计扣除01,注意事项,如何选择,呢,例：某企业取得符,合不征收收入条件,的财政补贴,100,万,元（假设企业已全,部确认为当期收,入），该补贴当年,全部用于研发，企,业当年利润总额为,1000,万元，假设发,生的研发费符合政,策规定且全部为费,用化支出。

财政补贴作为应税收入处理,财政补贴作为不征税收入处理,当年取得,100,万元财政补贴,符合不征税条件，纳税调减,100,万元，同时支出的,100,万元研发经费也不得在税前,扣除，需进行调增，当年利,润总额还是,1000,万元，应,纳企业所得税,1000,万,当年收入总额不需调整，同时,研发支出,100,万元可以税前扣,除，同时还可享受研加计扣除,政策加计扣除,100,万,75%=75,万元，当年调增后,应税所得额：,1000,万,75,万,=925,万，应纳税额,925,25%=250,万元,25%=231.25,万，不同处理,带来减税,18.75,万元,研发费用加计注意事项,委托研发由委托方享受加计扣除优惠，如委托方,不享受加计扣除优惠的，受托方也不得享受其他相关费用、委托境内外进行研发活动所发生的费用应,按规定计算限额并调整02,注意事项,其他相关费用，费用,总额不得超过可加计,扣除研发费用总额的,10%,高新技术企业,归集的研发费用,-,其他费,用的扣除比例为研发费用,总额的,20%,）,委托境外研发：委托对象,需为机构，,委托个人的不,能加计扣除，,按费用实际,发生额的,80%,计入研发费,用，但不能超过国内研发,费用总额的,三分之二,研发费用加计注意事项,研发活动与生产活动共同支出的相关费用应按规定分摊计,算后填报。

03,注意事项,直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对,其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等,合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除用于研发活动的仪器、设备或无形资产，同时用于非研发活动的，企业应,对其仪器设备或无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费,按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的,不得加计扣除三,表单及填表实例,表单填报情况详解,A107012,研发费用加计扣除优惠明细表,27,28,4.,勘探开发技术的现场试验费,行次,项,目,金额（数量）,（六）其他相关费用,(29+30+31+32+33),1,2,本年可享受研发费用加计扣除项目数量,一、自主研发、合作研发、集中研发（,3+7+16+19+23+34,）,（一）人员人工费用（,4+5+6,）,29,30,1.,技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,2.,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,3,4,1.,直接从事研发活动人员工资薪金,31,32,33,34,3.,知识产权的申请费、注册费、代理费,4.,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费,5.,差旅费、会议费,5,2.,直接从事研发活动人员五险一金,6,3.,外聘研发人员的劳务费用,7,（二）直接投入费用（,8+9+10+11+12+13+14+15,）,1.,研发活动直接消耗材料费用,（七）经限额调整后的其他相关费用,8,35,二、委托研发,(36+37+39),9,2.,研发活动直接消耗燃料费用,36,37,（一）委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用,10,11,12,13,3.,研发活动直接消耗动力费用,（二）委托境外机构进行研发活动发生的费用,4.,用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,5.,用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,6.,用于试制产品的检验费,38,39,其中：允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用,（三）委托境外个人进行研发活动发生的费用,40,三、年度研发费用小计,(2+36,80%+38),14,15,7.,用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,8.,通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费,41,42,43,44,（一）本年费用化金额,（二）本年资本化金额,16,17,18,19,20,21,（三）折旧费用（,17+18,）,四、本年形成无形资产摊销额,五、以前年度形成无形资产本年摊销额,1.,用于研发活动的仪器的折旧费,2.,用于研发活动的设备的折旧费,（四）无形资产摊销（,20+21+22,）,1.,用于研发活动的软件的摊销费用,2.,用于研发活动的专利权的摊销费用,45,六、允许扣除的研发费用合计（,41+43+44,）,46,减：特殊收入部分,47,48,七、允许扣除的研发费用抵减特殊收入后的金额,(45-46),减：当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分,3.,用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）,的摊销费用,22,49,减：以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额,23,24,25,26,（五）新产品设计费等（,24+25+26+27,）,1.,新产品设计费,50,八、加计扣除比例（,%,）,51,九、本年研发费用加计扣除总额（,47-48-49,）,50,2.,新工艺规程制定费,十、销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转以后年度扣减金额,（当,47-48-490,，本行,0,；当,47-48-49,0,，本行,47-48-49,的绝对值,),52,3.,新药研制的临床试验费,案例,提升产品竞争力，树立行业内品牌优势，,2019,年初某公司启动了,A,项目的研发工作，至,11,月底该项目已完成研发，但未取得专利权，账务上全部计入“研发支出费用化支出”,并做了费用结转处理，结转后该科目账面余额为,0,（该公司以前年度的,研发项目未形成无,形资产）。

相关资料如下：,A,项目本年归集的研发费用为,2468,万元（含因实施股权激励计划核算的金额,50,万元）其中：研发活动直接消耗的材料费用,800,万元，耗用燃料费用,200,万元，支付内部研发人员,工资薪金,600,万元（含为研发活动服务的,后勤人员,工资,10,万元），“五险一金”,100,万元,（含为研发活动服务的,后勤人员,的,1.5,万元），研发人员,福利费,50,万元，,工会经费,8,万元，,职工教育经费,10,万元，支付外聘研发人员的劳务费用,200,万元；支付研发人员,补充,养老保险、,补充,医疗保险合计,25,万元，用于研发活动的,房屋折旧费,250,万元，设备折旧费,30,万元,（企,业账面计提折旧,30,万元，税收上因享受加速折旧优惠政策,税前扣除金额为,50,万元,），,用于,研发活动的软件、专利权摊销费用,50,万元（各,25,万元），资料和翻译费用,20,万元，差旅费,20,万元，会议费,15,万元，,业务招待费,40,万元,案例,补充资料：,1.2018,年,12,月,1,日经该公司股东大会批准，实施股权激励计划，向其,10,名高级研发人员每人,授予,1,万股股票期权，这些人员从,2019,年,1,月,1,日起为该公司连续服务,3,年，即可以,4,元每股,购买,1,万股,A,公司普通股股票（面值为,1,元），该期权在授予日的公允价格为,15,元。

年末，该,公司估计,10,名高级研发人员在服务期满前均不会离开，,2019,年公司因该项股权激励计划在,“管理费用”中计入,50,万元（归集至研发费用中）2.2019,年,12,月取得研发过程中形成的下脚料收入,5,万元3.,2020,年,2,月,因该项研发活动直接形成的产品对外销售，取得销售收入,200,万元，经财务人,员确认，其对应材料成本,90,万元4.,在研发过程中，该公司研发人员（不含外聘人员）还参与了部分行政管理和产品生产工作，,用。