财经法规及职业道德重点知识归纳第三章.docx

精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -第三章 税收法律制度第一节 税收概述 一、税收的概念与种类税收是指以 国家为主体 ，为实现国家职能，凭借 政治权力 ，依据法定标准，无偿取得财政收入的一种特定概念安排形式判定）留意：不是凭借全部权（1）税收是国家组织财政收入的主要形式 2）税收是国家调控经济运行的重要手段作用（3）税收具有爱护国家政权的作用 4）税收是国际经济交往中爱护国家利益的牢靠保证特点 强制性、无偿性、固定性（多项）流转税 增值税、消费税、营业税、关税所得税 企业所得税、个人所得税可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结按征税对象财产税 房产税、车船税资源税 资源税行为税 印花税、城市爱护建设税车辆购置税增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市爱护建可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结按征收治理的分工分类 体系分（重点）工商税类关税类设税、房产税、土的增值税、印花税进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，不包括海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税。

可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结按税收征收权限和收入支配权限分中心税 关税、消费税的方税 房产税、车船税、土的增值税、城镇土的使用税中心的方可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结共享税增值税、印花税、资源税，企业所得税、个人所得税可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结按计税标准不同分从价税 大多数从量税 资源税、车船税、土的使用税消费税中的啤酒、黄酒复合税 消费税中的白酒、卷烟可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结二、税法及其构成要素（一）税法的分类（重点，单项、多项）概念 税法是国家制定的用以调整 国家与纳税人之间 在 征纳税方面 的权益及义务关系的法律规范的总称可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结按税法的功能作用不同分税收 《中华人民共和国 增值税 暂行条例》、 《中华人民共和国 营业税 暂行条例》、 《中实体法 华人民共和国 企业所得税法 》、《中华人民共和国 个人所得税 法》可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结按主权国家行使税收管辖权税法 的不同分税收法律制定部门代表性文件全国人大及其常务委员会XX法按税法法律级次分税收行政法规制定部门代表性文件国务院XX条例税收规章部门规章制定部门代表性文件财政部、国家税务总局、海关总署 部门、机构XX方法， XX规章的分类税收程序法 《中华人民共和国税收征收治理法》。

国内税法国际税法外国税法可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 16 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结的方 制定部门规章省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府经税收法律、行政法规明确授权可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结税收规范性文件法律位置 低于税收法律、行政法规制定部门 县以上（含本级）税务机关法律位置 在本辖区内使用效力排序 法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结税法构成要素（二）税法的构成要素（重点）详细内容可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结征税人 主要包括 税务机关 和海关 。

纳税人 依法 直接负有纳税义务 的自然人（包括个体经营者）、法人 和其他组织 可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结征税对象课税对象，即对什么征税征税对象是区分不同税种的重要标志可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结税目 税法中详细规定应当征税的项目，是 征税对象的详细化 应纳税额与计税金额 （或数量单位） 之间的比例， 是运算税额的尺度 税率是税收法律制度中的核心因素，表达征税的深度我国现行税法规定的税率主要有 比例税率、定额税率、累进税率可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结税率计税依据纳税环节（ 1）比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率 2）定额税率：又叫固定税额，是指按征税对象的肯定单位直接规定固定的税额 3）累进税率：依据征税对象金额的多少划分如干等级，并按其达到的不同等级规定不同的税率分为全额累进税率、 超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土的增值税） 、超倍累进税率运算应纳税额的依据或标准分为 从价计征、从量计征、复合计征 1）从价计征：应纳税额 =销售额×比例税率（ 2）从量计征：应纳税额 =销售数量×定额税率（ 3）复合计征：应纳税额 =销售额×比例税率 +销售数量×定额税率税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

增值税实行多次课征制可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结纳税期限 纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限纳税的点 纳税人申报缴纳税款的的点国家对于某些纳税人和征税对象赐予勉励和照料的一种特别规定减税指对应征税款削减征收一部分，免可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结减免税税指对应征收的税款全部免除起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结法律责任 违反国家税法规定的行为人实行的惩罚措施其次节 主要税种可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 16 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -1. 增值税增值税是指对从事 销售货物 或者 加工、修理修配 劳务，以及 进口货物 的单位和个人取得的 增值额 为计税概念依据征收的一种 流转税 。

多项）生产性增值税分类 收入型增值税消费型增值税 我国自 2021 年 1 月 1 日起采纳消费型增值税单项）可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结一般纳税人认定 （ 1）年销售额超过小规模纳税人认定标准的纳税人标准 （ 2） 小规模纳税人会计核算健全可以申请成为一般纳税人（判）17% 除适用 13%税率货物之外的应税货物以及全部应税劳务税率13% 粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等（多项、单项）运算公式 应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额（实行税款抵扣制）公式 销项税额 =不含税销售额×适用税率应纳可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结销项税额税额运算进项税额销售额的确定准予抵扣的进项税额纳税人销售货物或供应应税劳务向购买方收取的 全部价款 和价外费用 不包括：向购买方收取的 销项税额 1）从销售方取得的 增值税专用发票上注明的增值税税额 2）从 海关取得的完税凭证上注明的增值税税额可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结小规模纳税人认定 （ 1） 从事货物生产或供应应税劳务 的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年标准 销售额在 50 万元以下 。

（ 2）从事货物批发或零售 的纳税人，年销售额在 80 万元以下 单项 （ 3） 个人非企业性单位不常常发生应税行为的企业 征收率 3% 不得抵扣进项税应纳税额运算公式 应纳税额 =不含税销售额×征收率（实行简易征收制）可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结含税销售额转化为不含税销售额运算公式 不含税销售额 =含税销售额÷（ 1+税率或征收率）可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结纳税义务发生时间征收治理一般 销售货物或应税劳务 收讫销售款或取得索取销售款凭据 的当天规定 进口货物 报关进口 的当天直接收款方式 收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天托收承付和托付收款方式 发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分歧收款方式 合同商定的收款日期的当天详细预收货款方式 货物发出的当天规定托付代销方式 收到代销清单的当天销售应税劳务 供应劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天视同销售行为 货物移送的当天可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结分别为 1、3、5、10、15 日、 1 个月或 1 个季度 。

不能依据固定期限纳税的可以 按次 纳税（多项）纳税 以 1 个月或 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税 以 1、3、5、10、15 日为一期限 期纳税的， 自期满之日起 5 日内预缴 税款，次月 1 至 15 日内申报缴纳 ，并结清上月应纳税款 （单）进口货物，应当自 海关填发税款缴纳凭证之日起 15 日内 缴纳税款固定业户应当向其 机构所在的 主管税务机关申报纳税总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当 分别向各自所在的 主管税务机关申报纳税经国务院、税务主管部门或其授权的财政、税务纳税 机关 批准 ，可以由总机构 汇总向总机构所在的 主管税务机关申报纳税的点非固定业户应当向 销售的或劳务发生的 主管税务机关申报纳税进口货物应当向 报。