2020年整理项目适用税率表.doc

项目适用税率表材料类别是否可抵扣增值税扣税凭证税率备注1、钢材、水泥、混凝土是增值税专业发票17%沥青混凝土等3%商品混凝土（仅限于以水泥为原料 生产的水泥混凝土〕适用增值税简 易征收办法2、油品、火工品是增值税专用发票17%3、桥梁、支座、锚杆、锚具是增值税专用发票17%4、地材（沙、土、石料等）是增值税专用发票17%3%以自己采掘的砂、土、石料或其他 矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不 含粘土实心砖、瓦）适用5、小型机具、电料、五金材料是增值税专用发票17%6、方木、木板、竹胶板、木胶板是增值税专用发票17%7、原木和原竹（包括农业生自产、供应商外购）是收购发票或者销售发票13%允许抵扣进项税额 买价13%8、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、 减水剂、速凝剂、石粉是增值税专用发票17%9、机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、 洞 渣、路缘是增值税专用发票17%10、伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套是增值税专用发票17%11、电气开关、电线电缆、照明、设备是增值税专用发票17%12、空调、电梯、电气设备是增值税专用发票17%13、管材、塑料管材、塑料板材是增值税专用发票17%14、铸铁管道、钢管、阀门是增值税专用发票17%15、木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等是增值税专用发票17%16、瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件是增值税专用发票17%17、玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料是增值税专用发票17%18、给排水设备、消防设施是增值税专用发票17%19、材料运费是增值税专用发票17%20、材料加工费是增值税专用发票17%有形动产是增值税专用发票17%全额抵减不动产是增值税专用发票11%临时设施是增值税专用发票11%、17%（1）临建设施购买合同约定按照建筑业统一开具增值税专用发票的，在取 得建筑业增值税专用发票时按照11%一次性抵扣；（2）临建设施购买分别签订材料购销合同与劳务分包合同的，应分别取得 增值税专用发票，按适用税率（材料17%、分包11%）一次性抵扣。

劳务分包是增值税专用发票11%有两种形式：具有建筑资质的劳务分包和具有 建筑劳务资质的劳务分包劳务派遣是增值税专用发票6%派遣工的工资部分不能抵扣，代理服务费部分 的增值税专票设备租赁是增值税专用发票17%包括有形动产经营性租赁和有形动产融资租赁专业分包是增值税专用发票11%征地拆迁费否不适用运输费采用“一票制”是增值税专用发票17%采用“一票制”时，货物和运费均按17%抵扣进项税运输费采用“两票制”是增值税专用发票17%、11%采用“两票制”时，货物和运费分别按17%和11%抵扣进项税职工薪酬否不适用办公费是增值税专用发票17%会议费是增值税专用发票6%、(1)外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进 项抵扣税率：6％（现代服务业“营改增”后，会议展览服务（含会议展览代理 服务）属于现代服务业中的文化创意服务）； (2)租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税 率为11% 注：为职工举办的联欢会，不允许抵扣进项税额差旅交通费是增值税专用发票6%住宿费用否不适用旅客运输服务，即机票费、车船费等否不适用餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等通信费是增值税专用发票11%、6%办公费、网络使用、维护费、收发费：11%，6%。

提供基础电 信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%；是增值税专用发票11%、6%邮寄费：11%，6%交通运输业抵扣税率11％，铁路运输服务按照运费 11％进项抵扣；物流辅助服务抵扣税率6％否不可抵扣不适用住宅补贴、移动话费补贴：不可抵扣车辆修理费是增值税专用发票17%包括购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等油料费是增值税专用发票17%管理用车辆发生的油料款过路、过桥、停车费是增值税专用发票11%原地税机关管理的过路过桥费发票可以 延用至2016年6月30日，7月1日起必须是国税的发票车辆保险费是增值税专用发票6%业务招待费否不可抵扣不适用劳动保护费是增值税专用发票17%电费是增值税专用发票17%县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采 用简易征收，税率为3%水费是增值税专用发票13%自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来 水采用简易征收，税率为3%燃料、煤气是增值税专用发票17%机关或者项目部食堂、为常驻公司员工提供的职工宿舍所用的水电暖气 煤气的进项税额不可抵扣房屋、场地等不动产租赁费是增值税专用发票11%汽车租赁费是增值税专用发票17%其他租赁费，如电脑、打印机等是增值税专用发票17%房屋及附属设施维修是增值税专用发票11%办公设备维修是增值税专用发票17%自有机械设备维修及外包维修费等是增值税专用发票17%装卸、搬运费是增值税专用发票6%仓储保管费是增值税专用发票6%培训费是增值税专用发票6%广告宣传费是增值税专用发票6%广告制作代理及其他是增值税专用发票6%展览活动是增值税专用发票6%工地宣传费用（条幅、展示牌等材料费）是增值税专用发票17%物料消耗是增值税专用发票17%主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯等取暖费是增值税专用发票13%(1)当用于集体福利或者个人消费时，如用于职工宿舍的取暖费、燃料费用的进 项税额不可抵扣; (2)企业为员工发放的取暖费补贴不允许抵扣进项税安保费用是增值税专用发票17%、6%(1)如聘请安全保卫人员为劳务派遣性质，可凭代理服务费部分的增值税税额进行进 项税额抵扣：6%； (2)为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。

折旧、摊销否不可抵扣不适用食堂采购费否不可抵扣不适用保险费是增值税专用发票6%为企业资产设备购买的财产保险：6%； 注：为员工购买的人身保险的进项税额不可抵扣税金否不可抵扣不适用印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等，取得的为税票财务费用否不可抵扣不适用4。