会计内控制度.doc

太平集运服务（中国）有限公司会计内控制度内部会计控制目标内部控制内容1货币资金2实物资产3采购与付款业务4销售与收款5成本与费用6对外投资7担保8会计信息质量一、 内部会计控制目标内部会计控制的目标是保证业务按照适当的授权进行；保证业务活动以正确的金额，在规定的会计期间，记录 于规定的账户；保证账面资产与实有资产定期核对，并揭示薄弱环节；保证企业经济活动依法、有效、有序地 进行二、 会计内控制度的主要内容1货币资金货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金货币资金的内部会计控制主要是防止现金的错误 记录和舞弊行为的产生1.1不相容岗位控制岀纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支岀、费用、债权债务账目的登记工作岀纳员开具支票时， 必须经财会主管审核批准后方可加盖银行预留印章签发支票时，应按规定启用支票使用登记簿严格限制签 发空白转帐支票不得由一人办理货币资金业务的全过程办理货币资金业务的人员，每两年进行岗位轮换1.2授权批准控制公司对货币资金业务建立授权批准制度，审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批， 不得超越审批权限经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

对于审批人超越授 权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并和时向审批人的上级授权部门报告公司实行资金集中统一管理，各种现金，银行收付款业务集中于财会部门，其他任何部门未经财会部门授权或 委托，不得擅自办理收付款业务和岀具收付款收据未经授权的机构或人员不得办理货币资金业务或直接接触 货币资金1.3货币资金支付程序控制支付申请公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、 预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明支付审批审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批对不符合规定的货币资金支付申请，审 批人应当拒绝批准支付复核复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程 序是否正确，手续和相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付公司是否妥当等复核无误后， 交由出纳人员办理支付手续对于重要货币资金支付业务，应当经董事会决策和审批所有付款业务必须经过总经理批准后方可支付购买实物、支付费用时，必须有对方开具的发票、收据和必要 的验收凭证，同时有经办人、验收人业务主管签章各种借款的支付必须写明用途，按规定履行审批手续。

工 资、奖金、劳保和劳务费的支付，必须有合法依据1.4现金管理按照《现金管理暂行条例》的规定使用现金不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算，一律不 得支付现金从银行提取现金时，要写明真实用途，同时，必须由公司财会主管审核盖章后，才能向银行办理 提款不得超限额提取备用金为支付公司日常开支所需，设立备用金，标准为每日人民币五千元，超过库存限额的现金应和时存入银行现金收入应当和时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支岀因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户 银行审查批准借岀款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借岀货币资金现金岀纳必须做到日清月结，随时清点库存现金不得挪用现金和以白条抵库，公司定期和不定期地进行现金 盘点，确保现金账面余额与实际库存相符发现不符，和时查明原因，作出处理银行存款管理按照《支付结算办法》等国家有关规定管理银行账户 定期检查、清理银行账户的开立和使用情况，发现问题，和时处理严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没 有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定 开立和使用银行账户。

定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 如调节不符，应查明原因，和时处理定期或不定期地对银行存款日记帐与银行对帐单和收付款凭证进行核对，每月 2次，发现问题要和时处理在对银行对帐单抽查之前，应将公司银行对帐单的余额与开户银行进行核对或取得银行确认的书面证明取得的货币资金收入必须和时入账，不得私设 小金库”不得账外设账，严禁收款不入账票据和有关印章的管理发票和收据必须按规定保管、登记、使用、检查领用空白发票和收据必须进行登记 ，防止空白票据的遗失和被盗用财会主管应保管好银行预留印鉴和个人印章，工作量大的可指定岀纳员以外的人员代为保管，财务专用章应由 专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管严禁一人保管支付款项所需的全部印章严禁印章和支票 由同一个人保管监督检查公司定期和不定期地对货币资金业务进行检查，内容包括：（一） 货币资金业务相关岗位和人员的设置情况重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象二） 货币资金授权批准制度的执行情况重点检查货币资金支岀的授权批准手续是否健全，是否存在越权审 批行为三） 支付款项印章的保管情况。

重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象四） 票据的保管情况重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞2实物资产每年四季度对实物资产进行一次财产清查，保证帐簿记录与实物相符对盘盈或盘亏的财产要按规定和时处 理各项实物资产应当有专人保管，对造成财产非正常损失或流失的，要按规定追究有关人员的责任，确保财产安 全和完整实物资产的保管人员、使用人员、核算人员、收发审批人员相互分离实物资产的收发、增减和使用等审批权限应当经董事会授权2.1固定资产控制 保证固定资产取得合理性购买固定资产时充分考虑固定资产的技术性能、企业规模发展的需要、资金的投入 与投资回报等因素避免低效率使用甚至因闲置而造成资金搁置保证固定资产计价的正确性固定资产账面上应准确反映取得这些资产时和正式投入使用前所支付的一切必要 和合理的支出保证固定资产的实际存在和合理保养维护为使固定资产账面余额与实际存在相一致，需有专门部门和人员管 理，建立台账和卡片，并实施维修保养制度，使资产发挥其正常的使用效率保证固定资产折旧和摊销方法的合理性和计算的正确性，防止用折旧来调节各期费用和成本折旧方法的确定 变更报须经批准22存货控制存货存放地点有专门人员负责保管。

公司对存货实行永续盘存制度，对各种存货进行合理分类，记录收入、发 岀的数量物资盈亏要进行分析和报告，报损要经董事会审批存货计价计价方法一旦确定，不能任意改变3采购与付款3.1不相容岗位控制公司对下列采购与付款业务分开设立： 请购与审批， 采购合同的订立与审计， 采购、验收与相关会计记录,付款审批与付款执行不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程对办理采购与付款业务的人员每两年进行岗位轮换3.2采购程序控制 根据销售要求确定采购的物资采购物资的一切活动，包括定货要求、供应公司的报价、材料和商品的质量验 收，必须严格按照生产和销售要求，防止为了个人私利而牺牲企业利益的行为发生一般物品或劳务等的采购采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买方 式应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，由采购、使用等部门共同参与比质比价，确定供应 商验收部门或指定专人根据据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件对所购物品或劳务等的品种、规 格、数量、质量和其他相关内容进行验收，岀具验收证明对验收过程中发现的异常情况，立即向有关部门报 告，查明原因，和时处理。

财会部门的物资（材料）明细帐与物资部门的有关明细帐应定期核对相符3.3付款控制财会部门在根据采购合同结算支付货款之前，应当对所采购物资的原始凭证进行认真审查核对，审核的内容应 包括：品名、单价、数量、金额等是否相符，计算是否正确；各种原始凭证之间是否一致；是否有必要的检验 和验收手续；大宗物资采购是否有计划、是否有合同或协议必须在确认内容一致、责任明确、手续完备，方 可编制付款凭证，结算货款真实揭示已享有的各种采购的折扣和折让，合理地冲销相应的应付账款，不得将公司享有的折扣或折让隐匿起 来，避免公司获得的利益为私人占有结算货款时，除达不到银行结算起点的可支付现金外，均必须通过银行结算保证现金支付后获得相应的原 料、商品、服务.加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项定期与供应商核对 应付账款、应付票据、预付账款等往来款项如有不符，应查明原因，和时处理3.4监督检查公司定期和不定期地对采购与付款业务进行检查，内容包括：（一） 采购与付款业务相关岗位和人员的设置情况重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现 象二） 采购与付款业务授权批准制度的执行情况。

重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全， 是否存在越权审批的行为三） 应付账款和预付账款的管理重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性四） 有关单据、凭证和文件的使用和保管情况重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否 健全，使用和保管制度是否存在漏洞4销售与收款4.1不相容岗位控制 办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，互相独立一） 销售部门（或岗位）主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款（二） 服务部门（或岗位）主要负责审核销售单据是否齐全并办理提供服务的具体事宜三） 财会部门（或岗位）主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收公司不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程4.2程序控制销售谈判在销售合同订立前，由专门人员就销售价格、信用政策、发货和收款方式等具体事项与客户进行谈 判销售谈判的全过程应有完整的书面记录选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关 情况，降低账款回收中的风险合同订立签订合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问 或专家的意见签订业务合同时，必须按合同法的规定，明确付款方式、付款时间和争议的处理形式等内容， 尽可能缩短债权期限。

合同审批合同应经总经理审批组织销售销售部门按照经批准的销售合同安排服务计划，同时编制销售发票通知单，经审批后下达给财会部 门，由财会部门根据销售发票通知单向客户开岀销售发票编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员 应相互分离销售部门设置销售台账，和时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况销售台账应当附有客户订 单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证要相互核对4.3收款控制财务部门定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项如有不符，应查明 原因，和时处理对跨年度的债权或债务，在每年年底前主动与对方核对有关数据，并取得对方签认的手续， 避免发生不必要的争议按客户设置应收账款台账，和时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况对长期往来客 户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，和时更新财务部门进行应收账款账龄分析，对逾期应收账款催收督促销售部门加紧催收销售部门应当负责应收账款的 催收对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决对于可能成为坏账的应收账款应当报告董事会，确定是否确认为坏账。

公司发生的各项坏账，应查明。