注册税务师[2021年]涉税服务实务考试真题与答案解析.pdf

注册税务师2021 年涉税服务实务考试真题与答案解析注册税务师2021 年涉税服务实务考试真题与答案解析一、选择题1.下列不发生消费税的纳税义务的是（）A.汽车销售公司销售超豪华小汽车B.首饰店销售金银首饰C.卷烟批发商销售卷烟给零售商D.礼品店销售高档手表答案：D答案解析：选项 D，高档手表在生产销售环节缴纳消费税，零售环节无需缴纳消费税2.某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免征房租政策出租房产在免收租金期间的房产税应该（）A.不需要缴纳B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳答案：C答案解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税3.甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 5 月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）A.应交税费简易计税B.应交税费已交税金C.应交税费应交增值税D.应交税费预缴增值税答案：A答案解析：“应交税费简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

4.下列项目在企业所得税纳税调整项目调整中可能出现纳税调减的是（）A.税收滞纳金B.捐赠支出C.业务招待费支出D.佣金和手续费支出答案：B答案解析：以前年度未抵扣的捐赠支出，可能会纳税调减5.在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应（）A.核定其应纳税额B.责令限期缴纳应纳税额C.税收强制执行措施D.扣押其商品答案：B答案解析：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保6.小规模纳税人的下列应税行为适用 3%征收率的是（）A.跨县（市）提供建筑服务B.销售自建的不动产C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法D.出租其取得的不动产答案：A答案解析：选项 BCD 适用 5%的征收率7.个体工商户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，计算应纳税所得额可以（）A.不允许税前扣除B.按实际缴纳数额扣除C.按当地上年度社会平均工资的 3 倍为计算基础，分别在 5%标准内的部分据实扣除D.按省级人民政府规定的计算基数 5%标准内的部分据实扣除答案：C答案解析：个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险，补充医疗保险以当地（地级市）上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数，分别在不超过该计算基数 5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

8.税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（）A.30%B.40%C.60%D.50%答案：D答案解析：合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十9.下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是（）A.企业发生销售货物退回B.企业销售免税商品C.食品加工厂向农民个人收购其自产农产品D.加油站发售加油卡答案：C答案解析：收购单位和扣缴义务人支付个人款时，由付款方向收款方开具发票10.期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份A.15B.20C.30D.25答案：D答案解析：期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量，但每次发出增值税专用发票数量不得超过25 份11.税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”答案：C答案解析：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，贷记“以前年度损益调整”。

12.“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件答案：D答案解析：企业到国税机关办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭借加载统一社会信用代码的营业执照就可以替代税务登记证使用13.纳税人因有些特殊困难，经省自治区、管辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月A.1B.2C.4D.3答案：D答案解析：税务机关有权在法律、行政法规规定的权限内，对纳税人的减免税申请予以审批，但不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出减税免税的规定为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3 个月14.企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）A.借：管理费用 贷：应交税费应交车船税B.借：税金及附加 贷：应交税费应交车船税C.借：应交税费应交车船税 贷：银行存款D.借：固定资产 贷：应交税费应交车船税答案：B答案解析：税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

应交税费核算增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等15.在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（）A.房地产开发成本5%以内B.取得土地使用权所支付的金额10%以内C.（取得土地使用权支付的金额房地产开发成本）10%以内D.（取得土地使用权支付的金额房地产开发成本）5%以内答案：C答案解析：纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）5以内（注:利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）10以内16.税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解调解的是（）A.核定税额B.处以少缴纳税款倍罚款的处罚决定C.补缴税款和滞纳金的处理决定D.不予行政赔偿的决定答案：C答案解析：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。

2）行政赔偿3）行政奖励4）存在其他合理性问题的具体行政行为17.2018 年 3 月 20 日某食品厂支付 10300 元，从某小规模纳税人收购一批农产品（用于 17%税率的食品）并取得增值税专用发票，则该批农产品可抵扣的进项税额为（）A.360 元B.1300 元C.0 元D.1339 元答案：B答案解析：可以抵扣的进项税额10300（13）13=1300（元）18.税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务B.委托人单方面终止C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问答案：C答案解析：由于税务师发生变化，属于涉税服务关系变更的情形应当由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问19.以下属于应征收环境保护税的项目是（）A.商业噪声B.工业噪声C.服务业噪声D.生活噪声答案：B答案解析：应税噪声污染目前只包括工业噪声20.税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）A.作为申请人公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.经行政复议机构准许达成和解的D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的答案：C答案解析：行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。

2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的4）申请人与被申请人依照税务行政复议规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的依照行政复议中止第（1）项、第（2）项、第（3）项规定中止行政复议，满 60 日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止行政复议中止前（3）项内容如下：（1）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的2）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的3）作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的二、多选题二、多选题21.某企业主管业务属于政策规定的可享受加速折旧政策的行业 2016 年购入价值 150 万元的固定资产投入使用在享受加速折旧政策时下列说法正确的有（）A.若该企业是小型微利企业且该固定资产用于研发，则允许一次性税前扣除B.该企业 2016 年度主营业务收入占收入总额 50%（不含）以上C.可选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行折旧D.若该企业不属于小型微利企业且该固定资产专用于研发则允许一次性税前扣除E.该企业根据自身生产经营需要也可选择不实行加速折旧政策答案：BCE答案解析：选项 A，对四个领域重点行业小型微利企业 2015 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过 100 万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法；选项D，对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

22.下列合同应按规定缴纳印花税的有（）A.电网与电厂间签订的购售电合同B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同C.企业间借款签订的借款合同D.网上购物签订的电子合同E.人寿保险合同答案：ABD答案解析：选项 C，银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，属于印花税的征税范围，企业之间签订的借款合同不属于印花税的征税范围；选项 E，财产保险合同属于印花税的征税范围，人寿保险合同不属于23.关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（）A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的可免除欠税企业的尚未履行的纳税义务B.欠税 5 万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告C.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施答案：BC答案解析：选项 A，税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任；选项 D，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权；选项E，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局)。