成本核算培训手册.doc

成本核算培训手册成本核算的目的 3..核算周期和类别 4..1 成本核算周期 4..2 成本类别 4..生产成本核算 6..1. 工单成本概述 6..2. 纸卷成本核算 6..3. 纸板辅料 （生粉、硼砂、烧碱 ）成本核算 94. 油墨成本核算 1..05. 胶水成本核算 1..36. 钉线成本核算 1..57. 包装物料成本核算 1..68. 专用材料成本核算 1..79. 共用材料成本核算 1..710. 外协成本核算 1..811. 人工福利成本核算 1..812. 其他人员工资福利成本核算 2. 013. 燃料（煤 /重油 /锅炉用的化学品等）成本核算 2014. 水电费成本核算 2..115. 设备成本核算 2..216. 其他公共费用成本核算 2.317. 客户专项费用成本核算 2.4四. 开发成本核算 2..5五. 运输费用成本核算 2..7六. 客户专款成本核算 2..9七. 成本核算汇总类报表 2..9成本核算的目的? 现状及解决什么问题改变成本核算大锅饭做法，做到精细化管理建立一套行之有效的成本管理体系，不断增强成本意识。

能了解每个产品或服务的成本，识别哪些产品或客户对盈利 有贡献 核算到什么程度成本管理涉及要素多，基本涵盖了整个生产过程的物流和资金流，没什么标准可言 , 采取抓大放小的原则 ,重点核算主要 成本项目主要考虑原辅材料成本、生产制造成本、设计开发成本和运输成本、管理期间费用、设备维修保养费用、人员工资福利 费用、厂房和设备折旧费用等 , 不考虑财务、销售费用 如何解决能具体到特定订单的成本 （如计件工资 ）则具体到相应订单 ,不 能具体到特定订单的成本采用合理的方案进行均摊 ,在分摊过程中遵循抓大放小的原则考虑到成本核算的需要 ,在实施过程部分管理流程可能要作 额外的工作， 录入一些主要供成本核算使用的数据 ,以尽可能 高地提高成本核算的精确度结合各企业的实际运作和 ERP 系统功能，综合考虑核算系统的可行性、兼容性和可扩展性，并在实施过程中逐步完善实现目标通过建立科学、合理的成本核算系统，较为准确地反映生产制造过程中各项费用的支出，同时还能反映客户各订单的生产制造成本、开发成本和运输成本，为实施成本控制提供有 用的参考数据，为新产品的成本预测提供较准确的经验值， 为公司的生产经营和决策起到分析指导作用。

二. 核算周期和类别1 成本核算周期为统一计算口径，以月为核算周期单位（即按月进行分摊核算）,月起止时间可以自行定义，相关系统配置：配置名称说明CostStartDay成本核算月起算日期（以月为核算周期单位 --即按月进行分摊核算，月起止时间可以根据各厂情况自行定义）CostDateDay成本核算表中记录的日期（对应月份中的某一天，如15号）2 成本类别成本核算类别包括以下4类：生产成本（制造成本）运输成本（含装卸费用） 客户专项成本（客户专款，如客户扣款 租仓费用 部分销售成本等）开发成本（包括样板成本和模具制作成本）F面列出各核算对象和费用归集口径核算类别核算项目项目明细费用归集生产原材料原纸、彩纸、生粉、硼砂、烧碱归原材料费用辅助材料油墨、胶水、胶纸、胶布、打包物料、钉线、刀具等车间费用人工福利贝工工资、福利、养老保险等车间费用生产成本动力费用燃料（煤/重油），水电费车间费用固定资产的折旧、维修保养、保险费用车间费用折旧维修（含锅炉设备、测试检验设备、生产、办公设备、建筑物及土地等，但不含印前设备）租赁费用主要是指租仓的租金车间费用公共费用车间管理费用，公共物耗及日常办公费用车间费用运输成本运输费用车辆的折旧、维修保养、保险费用，路桥费， 外请车费用，司机人工，装卸货费，油料单独反映客户专项成本客户专款品质罚款、报关转厂费用等单独反映开发成本开发费用开发人员的工资、福利，印前设备折旧维修保养，日常办公，打样、版材费用单独反映三. 生产成本核算1. 工单成本概述工单成本项目包含的内容如下表所列核算项目项目明细生产原材料原纸、彩纸、生粉、硼砂、烧碱辅助材料油墨、胶水、胶纸、胶布、打包物料、钉线、刀具等人工福利贝工工资、福利、养老保险等动力费用燃料（煤/重油），水电费折旧维修固定资产的折旧、维修保养、保险费用（含锅炉设备、测试检验设备、生产、办公设备、建筑物及土地等，但不含印前设备）租赁费用主要是指租仓的租金公共费用车间管理费用，公共物耗及日常办公费用2. 纸卷成本核算a）纸卷成本核算需求：A . 原纸成本分摊方法：按生产用纸进行分摊，在生产过程中, 如果实际用纸与订单用纸不一致，则修改生产用纸，把客户订 单用纸一实际生产用纸一原纸实际出库连成一个有机的整 体。

成本核算按使用分类计算原纸成本因此，为了实现原 纸数据的统一和方便管理，必须确保纸卷库和生产用纸编号 的统一同时，为了满足有些纸卷因为厂家的不同而存在较大 的成本差异，纸卷的成本可以按编码和厂家设置这里提供一 种分类方法，供参考：Aa150理文---- 其中：A表示纸质（A类纸）a表示级别150表示克重理文表示厂家（只有当客户指明了厂家的情况才在板材中指明厂家，否则不指明以表示可以代纸）原纸成本核算时取这N种原纸的加权平均值，如下表：编码厂家类别理论用纸总重量W出库总价格PAa175玖龙W1P1Aa150理文Aa150W2P2Aa165山鹰W3P3Aa175联纸W4P4Aa150群芳Ab150W5P5Aa125W6P6公式:加权平均价格=出库总价格P（i）/理论用纸总重量 W（i）其中i=1,2,3…注：?出库价格以出库当时价格为准，不考虑发票事后到达、导致价格差异的情况? 理论用纸重量：用纸面积按开片长度*门幅计算，双刀的情况要特别考虑算 法；取纸板生产的正品数量+坏品数量作为理论纸板数量? 如果小量生产存在损耗大的问题，在车间管理的坏品数中体现?用备料生产的生产单，视同于正常生产录入”开备料”机床的生产数据 ，用纸按理论计算b）实现方案? 设置纸卷成本类别：如不同厂家价格差别较大，则在 <纸卷成本类别设置 >界面按编码和厂家设置成本类别如不同厂家价格差别不大，则在 < 纸卷档案 > 界面按编码设置成本类别? 系统按纸卷成本类别根据纸卷出库、退库情况生成纸卷消耗成本 可以在《成本消耗情况一材料消耗成本》界面查询和修改纸卷成本 （原料类型=纸卷），以便于核对及特殊情况的处理? 根据纸板产量（成本核算期间瓦楞机工序的生产记录）分层计算订单 各类纸卷的理论消耗量? <成本结算 > 界面进行成本结算时将纸卷消耗成本归类别按公式分摊到各生产单，如果某一类纸只有出库记录而没有瓦楞机床生产耗用记录，则分摊到所有工单3. 纸板辅料（生粉、硼砂、烧碱）成本核算a）纸板辅料成本核算需求：B • 纸板辅料成本分摊方法：按纸板粘贴面的面积进行分摊（如三层纸板有2个粘贴面，三层见坑纸板只有1个粘贴面, 五层纸板有4个粘贴面，五层见坑纸板有 3个粘贴面），不 考虑瓦楞大小系数所造成的影响。

除此之外，还有一种特殊 情况就是生产滑板（整面涂满浆），它除了按粘贴面计算外， 还需要乘以一个浆密度系数可以按楞型设置粘贴面和浆密 度系数：纸板坑型粘贴面（个）浆密度系数无坑（滑板）层数-15A见坑11B单坑21CEAB见坑31BC双坑41BEBAC见坑51叁坑61公式：折算单位面积=纸板面积*粘贴面个数*桨密度系数 折算单位面积成本=总耗用费用/ （工折算单位面积） 纸板面积=纸板张数*开片长*开片宽注：? 无坑（滑板）：楞型用D表示? 总耗用费用来自同期的辅料出库b）实现方案? 在＜ 原料档案＞/＜原料出库＞/＜原料退料入库 ＞ 中将生粉、硼砂、 烧碱等的成本分类归入纸板辅料? 在＜ 系统参数设置 楞型和楞率 ＞ 中设置纸板辅料坑型桨密度系数（GlueRatio）,粘贴面数由系统自动根据板材层数计算.? 系统根据辅料出库情况生成纸板辅料消耗总成本，可以在《成本消 耗情况一材料消耗成本》界面查询和修改纸卷辅料成本（原料类型 =原料）查询和修正，以便于核对及特殊情况的处理? ＜成本结算 ＞ 界面进行成本结算时系统按照坑型桨密度将纸板辅料消耗成本按公式分摊到各同期各瓦楞机生产单 （以瓦楞机车间生产数据为准，考虑修边和坏品）4. 油墨成本核算a）油墨成本核算需求：定义产品油墨用量、油墨分档系数和换墨损耗量。

换墨损耗量由系统设置，产品油墨用量由开发人员提供，包括以下几方面:产品油墨用量油墨分档系数X3换墨损耗量印刷工序信息中根据印刷密度 和印刷面积对各油墨分别设 定，系统提供按印刷密度和印 版面积估算油墨用量的方案普通1.0统一定义印刷换单时的油墨损耗量中档1.2高档1.5高档专用3.0过光油2.0公式：折算油墨用量=玄换墨损耗系数*油墨分档系数）+工（印刷数量*油墨用 量*油墨分档系数）折算单位用量成本=总油墨费用/（工折算油墨用量）注：? 油墨分档在颜色档案中区分，存在一个产品使用两个以上档次油墨的情况；? 总油墨费用来自辅料出库费用（总费用按总耗用分摊到各档次油墨）油墨：产品油墨用量可以根据印版面积和印刷密度系数计算 ，由开发人员提供:印刷密度系数X2印刷面积满版(1.0)由开发人员提供大部分(0.8)一般(0.5)局部(0.2)公式：产品油墨用量=印刷密度系数*胶版面积注：? 每种油墨的印刷面积视同于所对应的胶版面积， 因此，开发人员需提供每块胶版的总面积；b) 实现方案在< 系统参数设置 颜色代码 > 中设置各油墨的分档系数(CostRatio)在< 系统参数设置印刷密度系数设置 > 中设置印刷密度和对应密度系数在 < 系统维护 系统配置 > 中配置换墨损耗量(Pri nti ngl nkLoss On Cha ngeOrder)考虑到一次性订单可以做到逐个指明油墨编号，但难以做到逐个录入油墨用 量，在 < 系统维护 系统配置 > 中配置平均油墨用量系数(Pri nti ngl nkAverageAreaRatio) 以方便一次性订单按照此面积系数分摊油墨成本(成本核算时系统认为：油墨用量=产品面积*平均油墨用量系数) 对档案产品，在< 纸箱档案 产品设计 印刷工序信息 >界面的 < 辅料用量> 页面导入油墨种类，并可选择各色印刷密度和印刷面积，系统自动计算油墨用量，也可以直接录入油墨用量在原料档案中将油墨的成本类别设置为 油墨在 < 成本消耗情况--材料消耗成本 > 界面导入原辅材料消耗情况，根据油墨出库情况生成油墨消耗总成本，以进。