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第 1 页 1.【例题多选题】 根据我国现行增值税的规定， 下列属于加工修理劳务应当缴纳增值税的有 （ ） A.设备维修 B.房屋修理 C.汽车租赁 D.管道安装 E.服装加工 正确答案AE 答案解析BCD 属于销售增值税服务 2.【例题多选题】下列服务项目中，属现代服务业应当缴纳增值税的有（） A.外文翻译 B.场地租赁 C.快递服务 D.互联网接入 E.网络教育服务 正确答案ABC 答案解析D 互联网接入，属于增值电信业务；E 教育服务，属于生活服务 3.【例题计算题】某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入 9.36 万 元（零售价） ，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额 1.24 万元 正确答案某商贸企业： 销项税9.36（117%）17%1.36（万元） 进项税1.24（万元） 此业务应纳增值税1.361.240.12（万元） 4.【例题计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以 5%收取手续 费 5000 元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票则该商业企业代销业务税务处理 正确答案 零售价50005%100000（元） 应纳增值税销项税100000（117%）17%14529.91（元） 应纳增值税5000 （16%）6%283（元） 5.【考题改编多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（） 。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用 B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工 C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 第 2 页 D.将新研发的玩具交付某商场代为销售 E.开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款 正确答案CDE 答案解析选项 A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视 同销售；选项 B，将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售 6.【2010 年考题计算题】某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专 用发票，注明价款 20 万元、增值税 3.4 万元，赠送给关系单位 正确答案本月进项税额=3.4 万元 本月视同销售业务的销项税额2017%3.4（万元） 7.【考题多选题】下列货物，适用 13%增值税税率的有（） A.利用工业余热生产的热水 B.石油液化气 C.饲料添加剂 D.蚊香、驱蚊剂 E.食用盐 正确答案ABE 答案解析选项 B、D 适用 17%的税率 8.【考题单选题】 某软件开发企业为增值税一般纳税人， 10月销售自行开发生产的软件产品， 取得不含税销售额 68000 元， 从国外进口软件进行本地化改造后对外销售， 取得不含税销售 额 200000 元。

本月购进一批电脑用于软件设计， 取得的增值税专用发票注明金额 100000 元 该企业上述业务应退增值税（）元 A.6920 B.8040 C.20520 D.2856022 正确答案C 答案解析当期软件产品增值税应纳税额=6800017%+20000017%-100000 17%=28560 （ 元 ）， 税 负 =28560/（ 68000+200000） 100%= 10.66%， 即 征 即 退 税 额 =28560- （68000+200000）3%= 20520（元） 9.【例题】某市一家科技公司（一般纳税人）购买一项境外 A 公司专利，向 A 公司支付特许 权使用费 300 万元，A 公司在中国境内未设机构 则： （1）科技公司应代扣代缴增值税 =300（1+6%）6%=16.98（万元） （2）科技公司应代扣代缴企业所得税 =300（1+6%）10%=28.30（万元） 第 3 页 10.【例题计算题】 某企业 （一般纳税人） 销售农用机械一批， 取得不含税销售额 430000 元， 另收取包装费 15000 元 正确答案 销项税额43000013%15000（113%）13%57625.66（元） 11.【例题计算题】某企业销售给乙公司同类商品 15000 件，每件不含税售价为 20.5 元，交 给 A 运输公司运输，代垫运输费用 6800 元，运费发票已转交给乙公司。

正确答案销项税1500020.5017%52275（元） 12.【例题计算题】甲企业本月销售给某专卖商店 A 牌商品一批，由于货款回笼及时，根据 合同规定，给予专卖商店 2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额 245 万元，计算销项税额 正确答案 计税销售额24598%250（万元） 销项税额25017%42.5（万元） 13.【例题计算题】某商业零售企业为增值税一般纳税人，以旧换新方式销售玉石首饰，旧 玉石首饰作价 78 万元，实际收取新旧首饰差价款共计 90 万元 ； 釆取以旧换新方式销售原价 为 3500 元的金项链 200 件，每件收取差价款 1500 元 正确答案销项税=（78+90+2001500 10000）（1+17%）17%=28.77（万元） 14.【考题单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，8 月销售啤酒取得销售额 800 万元，已 开具增值税专用发票， 收取包装物押金 23.4 万元， 本月逾期未退还包装物押金 58.5 万元 8 月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元 A.116.24 B.136.00 C.144.50D.145.95 正确答案C 答案解析啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。

应纳增值税税额80017%58.5（117%）17%144.50（万元） 15.【例题计算题】某企业（一般纳税人）研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传， 无偿赠送 200 件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本 600 元/件，成本利润 率为 10% 则:销项税=200600（1+10%）17% =22440（元） 16.【例题计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟及雪茄烟，8 月从烟 农手中购进烟叶， 买价 100 万元并按规定支付了 10%的价外补贴， 将其运往甲企业委托加工 烟丝，发生运费 8 万元，取得货运专用发票 烟叶进项税额100（110%）（1+20%）13%811%18.04（万元） 第 4 页 收购烟叶的成本100（110%）（1+20%）87%8122.84（万元） 17.【例题】2016 年 7 月 5 日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办 公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧7 月 20 日，该纳税人取得该大楼的增值税专 用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为 1000 万元 答案解析2016 年 7 月：进项税额 600 万元， 2017 年 7 月：进项税额 400 万元。

18.【例题多选题】下列项目中，支付的增值税不得从销项税额中抵扣的有（） A.因自然灾害毁损的库存商品 B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料 C.贷款利息支出 D.生产免税产品接受的设计服务 E.外购的自用小轿车 正确答案BCD 答案解析选项 A 不属于非正常损失的情形；选项 E，属于经营的货物，可以抵扣进项税 额 19.【例题 1计算题】 甲企业 12 月外购原材料， 取得防伪税控增值税专用发票， 注明金额 200 万元、增值税 34 万元，运输途中发生损失 5%，经查实属于非正常损失向农民收购一批免 税农产品，收购凭证上注明买价 40 万元，支付运输费用，取得运费增值税专用发票上注明 运费 3 万元，购进后将其中的 60%用于企业职工食堂 正确答案 准予抵扣的进项税额34（15%） （4013%311%） （160%） 34.51 （万元） 20.【例题 2计算题】某化妆品厂为增值税一般纳税人，10 月产品、材料领用情况：在建的 职工文体中心领用外购材料，购进成本 25 万元，其中包括运费 5 万元；生产车间领用外购 原材料，购进成本 125 万元 正确答案 将购进材料用于集体福利， 不可以抵扣进项税， 进项税转出 （255） 17% 511%3.95（万元） 【例题 3计算题】甲食品公司 9 月购进的免税农产品（已抵扣进项税额）因保管不善发生霉 烂，账面成本价 3000 元（包括运费成本 100 元，已抵扣进项税额） 。

正确答案进项税额转出（3000100）（113%）13%10011%444.33（元） 21.【2011 年 考题单选题】 某企业为增值税一般纳税人， 兼营增值税应税项目和免税项目 5 月应税项目取得不含税销售额 1200 万元，免税项目取得销售额 1000 万元；当月购进用于 应税项目的材料支付价款 700 万元， 购进用于免税项目的材料支付价款 400 万元， 当月购进 第 5 页 应税项目和免税项目共用的自来水支付进项税额0.6万元， 购进共用的电力支付价款8万元， 进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分，当月购进项目均取得增值税专用发票， 并在当月通过认证并抵扣当月该企业应纳增值税（）万元 A.83.04B.83.33 C.83.93D.103.67 正确答案C 答案解析当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税 （0.6817%）1000（10001200）0.89（万元） 当月应纳增值税税额120017%70017%（0.6817%0.89）83.93（万元） 22.【例题计算题】甲企业从农户收购了高粱 140000 千克，3 元/千克，总价 42 万元；所 收购的高粱当月全部生产出白酒 35000 千克。

要求：采用投入产出法计算高粱可抵扣进项税额 正确答案高粱进项税额35000（14000035000）317%（117%） 61025.64（元）6.1（万元） 23.【例 23 改编】某企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生以下业务： （1） 从农业生产者手中收购玉米 40 吨， 每吨收购价 3000 元， 共计支付收购价款 120000 元 企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒， 酒厂在加工过程中代 垫辅助材料款 15000 元药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票， 注明加工费 30000 元、增值税额 5100 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格 本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260000 元另外支付给运输单位的 销货运输费用 12000 元，取得普通发票 要求：计算业务（1）中应缴纳的增值税： 正确答案 销项税额26000017%44200（元） 应抵扣进项税额12000013%510020700（元） 应纳增值税税额442002070023500（元） （2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450000 元、增值税额 76500 元；支付给运 输单位购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费 22500 元。

本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额 585000 元，20%用于本企业集体福利 要求：计算业务（2）中应缴纳的增值税： 正确答案 销项税额585000（117%）17%85000（元） 应抵扣的进项税额（765002250011%）80%63180（元） 应纳增值税税额850006318021820（元） 第 6 页 （3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160000 元、增值税额 27200 元，材料验 收入库本月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价 380 元（无同类产品市场价格） ，全 部售给本企业职工，取得不含税销售额 171000 元月末盘存发现半年前从东北购进的原材 料被盗，金额 50000 元（其中含分摊的运输费用 4650 元） 计算业务（3）中应缴纳的增值税： 正确答案 销项税额450380（110%）17%31977（元） 进项税额转出（500004650）17%465。