《内部控制》考试复习题.docx

精品word 名师归纳总结 - - - - - - - - - - - -1．请简要概括我国企业内部掌握规范的框架体系；答：我国企业内部掌握规范的框架体系是由 《企业内部掌握基本规范》、《企业内部掌握应用指引》 、《企业内部掌握评判指引》和《企业内部掌握审计指引》 组成的；基术规范是内部掌握体系的最高层次， 起统驭作用； 应用指引是对企业依据内部掌握原就和内部掌握五要素建立健全本企业内部掌握所供应的指引， 在配套指引乃至整个内部掌握规范体系中占主体位置； 评判指引是为企业治理层对本企业内部掌握有效性进行自我评判供应的指引； 审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部掌握审计业务的执业准就； 三者之间既相互独立， 又相互联系，形成一个有机整体； 2．内部掌握的目标分为几个层次？各个目标之间的关系如何？答：内部掌握的目标包括：① 经营治理合法合规目标；经营治理合法合规目标是指内部掌握要合理保证企业在国家法律和法规答应的范畴内开展经营活动， 严禁违法经营；② 资产安全目标；资产安全目标主要是为了防止资产 流失；爱护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提； ③ 财务报告及相关信息真实完整目标； 财务报告及相关信息的真实完整目标是指内部掌握要合理保证企业供应了真实牢靠的财务信息及其他信息；④ 提高经营的效率和成效目标；提高经营的效率和成效是内 部掌握要达到的最直接也是最根本的目标；⑤ 促进企业实现进展战略目标；促进企业实现进展战略是内部掌握的最高目标， 也是终极目标；内部掌握的五个目标不是彼此孤立的， 而是相互联系的， 共同构成了一个完整的内部掌握目标体系；其中，战略目标是最高目标，是 与企业使命相联系的终极目标； 经营目标是战略目标的细化、 分解与落实，是战略目标的短期化与详细化，是内部掌握的核心目标；资产 目标是实现经营目标的物质前提； 报告目标是经营目标的成果表达与反映；合规目标是实现经营目标的有效保证； 3．何为授权审批掌握？它的基本原就包括哪些？答：授权审批掌握是指企业依据授权审批的相关规定， 明确各岗位办理业务和事项的权限范畴、 审批程序和相应责任； 授权掌握的基本原就包括授权要依事不依人、不行越权授权、适度授权、以监督为 保证；审批掌握的基本原就包括不得越权审批，不得随便审批； 4．内部信息传递的基本流程是什么？答：内部信息传递流程依据企业生产经营治理的特点来确定， 其形式千差万别，没有一个最优的方案；一般来说，内部信息传递至少包括信息形成和使用阶段；以内部报告为例， 内部报告形成的起点是报告中指标的建立； 根精选名师 优秀名师 - - - - - - - - - -第 4 页，共 4 页 - - - - - - - - - -据所确定的报告指标， 确定所要搜集和储备的相关信息； 对搜集的信息进行加工， 以一种美观的和可懂得的表现形式组织这些信息， 形成内部报告；对于形成的内部报告进行审核，假如不符合决策要求，就 要重新修订或补充有关信息，直到达到标准为止；内部报告使用阶段的起点是内部报告向指定位置和使用者的传 递；使用者获得内部报告后， 要充分地懂得和有效地利用其中的信息， 以评判业务活动和制定相关决策； 与此同时， 要定期对企业内部报告的全面性、真实性、准时性、安全性等进行评估， 一经发觉不妥之处， 要准时进行调整； 5．内部监督有哪几种方式？每种方式的监督主体有几个？答： （ l ）内部监督的方式有两种，即日常监督和专项监督；在日常工作中，两种监督方式应彼此协作，以实现最优的监督成效； 日常监督是指企业对建立与实施内部掌握的情形进行常规、 连续的监督检查；日常监督通常存在于单位基层治理活动之中， 能较快地辨别问题，日常监督的程度越大，其有效性就越高，就企业所需的专项监 督就越少；专项监督是指在企业进展战略、组织结构、经营活动、业 务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情形下， 对内部掌握的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查；（2）日常监督的主体一般分为治理层监督、单位（机构）监督、 内部掌握机构监督、 内部审计监督等； 董事会和经理层等治理层充分利用内部信息与沟通机制， 通过种种措施猎取适当的、 足够的相关信息来验证内部掌握是否有效设计和运行， 并对日常经营治理活动进行连续监督；企业所属单位及内部各机构实行种种措施定期对职权范畴 内的经济活动实施自我监督， 向经理层直接负责； 有条件的企业应当设置特地的内部掌握机构；内部掌握机构结合单位（机构）监督、内 外部审计、政府监管部门的看法等，依据风险评估结果，对企业认定 的重大风险的管控情形及成效开展连续性的监督； 内部掌握机构仍可以通过掌握自我评估的方法， 召集有关治理层和员土就企业内部掌握制度设计和执行中存在的特定问题进行面谈和争论， 同时可以通过开展间卷调查和治理结果分析等方式进行监督测试； 内部审计机构接受董事会或经理层托付， 通过种种措施对日常生产经营活动实施审计检查；参加专项监督的人员必需具备相关专业学问和肯定的工作体会， 且不得参加对自身负责的业务活动的评判；企业内部掌握（审计）机 构、财务机构和其他内部机构都有权参加专项监督工作， 也可以聘请外部中介机构参加其中； 1．请简述内部掌握理论的产生与进展历经的阶段，并指出每一阶段 的特点；答：内部掌握理论与实践的进展大体上经受了内部牵制、 内部控制系统、内部掌握结构、内部掌握整合框架四个不同的阶段，并已初步出现向企业风险治理整合框架演化的趋势；（ 1）内部掌握是从内部牵制的基础上进展起来的，其主要特点是以任何个人或部门不能单独掌握任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工， 每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉掌握； 由此可见， 内部牵制的基本思路是分工和牵制；这一阶段的不足之处在于人们仍没有意识到内部掌握的整 体性，强调内部掌握机能的简洁运用，不够系统和完善；（ 2）内部掌握的其次阶段为内部掌握系统阶段，从时间上看大致为 20 世纪 40 岁月至 80 岁月；该阶段将内部掌握一分为二；由此内部掌握正式被纳入制度体系中， 同时治理掌握成为内部掌握的一个重要组成部分；（ 3） 20 世纪 80 岁月，进入到内部掌握结构阶段；内部掌握结构由以下三个要素组成：掌握环境、会计系统和掌握程序；内部掌握 结构阶段对于内部掌握进展的奉献主要表达在两个方面： 其一，首次将掌握环境纳入内部掌握的范畴以要素来表述； 其二不再区分会计掌握和治理掌握，而统一以要素来表述；〔 4 〕 1992 年 9 月， CoSO 发布了闻名的《内部掌握——整合框架》；该报告系内部掌握进展历程中的一座重要里程碑，它对内部控 制的进展所作出的最重要的奉献在于它对内部掌握下了权威的定义，同时仍提出了内部掌握的三个目标： 运营目标、报告目标和合规目标， 以及构成的五个要素：掌握环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通 和监控；〔 5 〕 2004 年 9 月， c0SO 发布了《企业风险治理 ―整合框架》；这一阶段的显著变化是将内部掌握上升至全面风险治理的高度来认识；基于这一熟悉， COSO 提出了战略目标、运营目标、报告目标和合规目标四类目标，并指出风险治理包括八个相互关联的构成要素： 内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、掌握活动、信息与沟通和监控；2．请简要说明内部掌握与内部环境的关系；答：第一，内部环境是内部掌握的基础；其次，内部环境与内部掌握相互联系又相互依存，此外，内部环境与内部掌握相互制衡；最内部掌握与内部环境存在互动关系；3．全面预算的流程包括哪几个阶段？各阶段应留意的风险有哪些？答：全面预算流程主要包括预算编制、 预算执行和预算考核三个阶段；（ 1）预算编制阶段；预算编制是企业预算总目标的详细落实并将其分解为责任目标下达给预算执行者的过程；在此阶段应当留意的风险是： 不编制预算或预算不健全， 可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营：预算目标不合理，编制不科学，可 能导致企业资源铺张或进展战略难以实现； （1 分）（ 2）预算执行阶段；预算执行是全面预算的核心环节；即预算的详细实施，它是预算目标能否实现的关键；预算执行在此阶段应当留意的风险是： 预算缺乏刚性、执行不力，可能导致预算治理流于形式；（ 3）预算考核阶段；预算考核是对企业内部各级责任部门或责任中心预算执行结果进行评判， 将预算的评判结果与预算执行者的薪酬相挂钩，实行奖惩制度，即预算鼓励；在此阶段应当留意的风险是： 预算考核不严， 也可能导致预算治理流于形式；4．销售业务的关键风险点有哪些？ 如何进行掌握？ （后面一问却掉）答： （ 1）销售方案治理；（2）客户信用治理；（ 3）确定定价机制和信用方式；（ 4）订立销售合同；（ 5）发货；（6）客户服务；（ 7） 收款；（ 8）会计系统掌握；5．内部掌握缺陷有几种类型？答：一般来说，内部掌握缺陷可依据以下标准分类：〔 l ）内部掌握缺陷包括设计缺陷和运行缺陷；设计缺陷是指企 业缺少为实现掌握目标所必需的掌握措施，或现存掌握设计不适当， 即使正常运行也难以实现掌握目标； 运行缺陷是指设计有效 （合理且适当）的内部掌握由于运行不当（包括由不恰当的人执行、未按设计 的方式运行、运行的时间或频率不当、没有得到一贯有效运行等）而 影响掌握目标实现所形成的内部掌握缺陷； 内部掌握存在设计缺陷和运行缺陷，会影响内部掌握的设计有效性和运行有效性；〔 2 ）依据内部掌握缺陷的性质即影响内部掌握目标实现的严峻 程度分类，内部掌握缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷；重大 缺陷是指一个或多个掌握缺陷的组合， 可能导致企业严峻偏离掌握目标；当存在任何一个或多个内部掌握重大缺陷时， 应当在内部掌握评判报告中作出内部掌握无效的结论； 重要缺陷是指一个或多个掌握缺陷的组合， 其严峻程度低于重大缺陷， 但仍有可能导致企业偏离掌握目标；重要缺陷的严峻程度低于重大缺陷， 不会严峻危及内部掌握的整体有效性，但也应当引起董事会、经理层的充分关注；一般缺陷是 指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他掌握缺陷；。