煤矿企业会计制度.docx

煤矿企业会计处理，适用国家企业会计制度 只是有几个特殊的费用－－“维简费” “安全费用”“环境补偿费”等等1. “维简费”包括井巷费用 ，它是煤矿企业会计核算的一大难题，全国个大型 煤矿具体核算也不一样，所以一般以地方规定为标准 大致核算有以下几种：⑴ 有的单位提取维简费时：借记有关费用项目，按固定资产折旧方法计算 的折旧，贷记累计折旧，按其差额贷记资本公积⑵有的单位维简费计提时：计入生产成本和其他流动负债或维简费，发生费用性 支出时，冲减其他流动负债或维简费；发生资本性支出时，在形成固定资产的同 时增加资本公积⑶也有单位维简费计提时：计入其他应付款，其中：井巷维简工程按实际发生 的支出先列入在建工程，年底在提取的维简费中列支计入其他应付款 因为目前会计制度和会计准则中并无明确体现，所以全国没有规范和统一维简费 的会计核算方，所以建议你按你所在的地方使用维简费计提2. 安全费用是在成本费用中列支的一项费用,根据财建(2004)119 号文规定,提 取的安全费用可以在所得税前扣除,在生产成本和长期应付款科目下新增设安全 费用会计明细科目,提取时的会计分录为: 一般为 借:生产成本—安全费用贷:盈余公积—专项储备--安全费用 同时按规定提取的安全费用金额要转入专户储存,可在银行存款下设安全费用明 细科目,会计分录为:借:银行存款—安全费用 贷:银行存款—基本户提取安全费用投入用于成本费用方面或的时固定资产方面时在做相应的会计处 理。

3. 煤炭企业的计提折旧也是一个大问题纳税也比交特殊,纳税情况一定问你单 位所在的税务局请问生产成本—安全费用是放在成本科目里面还是期间费用里面，谢谢！ 生产成本-安全费用企业转产发展基金(转产发展基金按原煤产量每吨5元计提)，根据经成本会计 复核，财务主管审核的计提表，作 如下分录：借：制造费用-原煤-企业转产基金-生产科贷：其他应付款-外部单位-转产发展基金塌陷补偿费根据经分管矿长审批的费用报销单、协议、发票、收据、损失补偿 的请示及公司的批复文件等相关凭证，作如下分录：借：制造费用-原煤-塌陷补偿费贷：应付账款租赁外部单位的设备等，根据发票及租赁费用明细表，作如下分录：借：制造费用-原煤-其他支出-租赁费制造费用-洗煤-其他支出-租赁费贷：应付账款银行存款煤炭业会计处理一、 业务类型分类：二、 主要的会计业务处理：1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子、炸药等；a、 签单：按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆号、（经手人）电 话、（经手人）手印、日期等；b、 无发票：代开发票：此举须交纳5%的税额，但该税额可以记入成本冲减; 有发票：正常入帐；会计分录：借：原材料：一一坑木\皮柴\棵子\炸药贷：现金\银行存款2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进一月末结存= 本月消耗）；会计分录：借：生产成本一原煤一制造费用一坑木――皮柴――棵子――炸药贷：原材料一一坑木――皮柴――棵子――炸药3、 原煤生产过程中的工资、折旧费用、（水）电；会计分录：（1）、记提工资： 借：生产成本——原煤——直接人工管理费用 贷：应付工资发放工资： 借：应付工资贷：现金（2）、记提折旧： 借：生产成本一一原煤一一制造费用一一折旧费用贷：累计折旧（3）、水电费用： 借：生产成本 制造费用 水电费贷：现金 （若有预提：贷：预提费用一一水电费）4、 原煤入库：（根据本月汇总出煤数量）借：库存商品一一原煤贷：生产成本一一原煤一一直接人工 ――原煤一一制造费用5、 原煤销售：借：现金贷：主营业务收入——原煤（X /1.06）应交税金 应交增值税（0.6 *X）注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X是该原煤的实际销售额6、 结转销售成本：借：主营业务成本一一原煤贷：库存商品一一原煤7、 税金的计算：（1） 、增值税：增值税二收款/ 1.06 * 0.6（2） 、资源税：借：主营业务税金及附加一一资源税贷：应交税金一一资源税(3) 、城建税：城建税二增值税* 7%教育费及附加=增值税* 3%借：主营业务税金及附加一一城建税――教育费及附加贷：应交税金 城建税其他应交款 教育费及附加(4) 、工会经费、职工教育经费、应付福利费;应付福利费二工资总额*14%职工教育经费二工资总额*1.5%工会经费二工资总额* 2%借：生产成本一一原煤一一直接人工管理费用一一职工教育经费管理费用一一工会经费贷：应付福利费其他应交款一一应付职工教育经费 应付工会经费《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》第一条 为进一步规范煤矿维持简单再生产费用（以下简称煤矿维简费）管理， 完善煤矿维持简单再生产投入机制，特制定本规定。

第二条本规定所称煤矿维简费，是指我国境内所有 煤炭生产企业（以下简称 企业）从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金鉴于原在煤矿维简费中 用于安全投入的支出项目已经独立出来，单独提取煤炭生产安全费用（管理办法 见本文附件1）,因此，本规定所称煤矿维简费不包括安全费用，但包括井巷费 用第三条企业根据原煤实际产量，每月按下列标准在成本中提取煤矿维简费：（一） 河北、山西、山东、安徽、江苏、河南、宁夏、新疆、云南等省区）煤矿，吨煤8 50元；（二） 黑龙江、吉林、辽宁等省煤矿，吨煤8, 70元；（三） 内蒙古自治区煤矿，吨煤9 50元；（四） 其他省（区、市）煤矿，吨煤10 50元本规定下发前，企业原执行的经省级（含省级）以上政府部门制定的煤矿维简费 提取标准，与本规定相对照，按孰高原则执行，并按规定程序备案第四条煤矿维简费由煤炭企业按规定标准提取，自行安排使用煤矿维简费 提取和使用，应坚持先提后用，量入为出的原则，专款专用，专项核算煤矿维简费年度结余资金允许结转下年度使用第五条煤矿维简费，主要用于煤矿生产正常接续的开拓延深、技术改造等， 以确保矿井持续稳定和安全生产，提高效率具体使用范围是：（一） 矿井（露天）开拓延深工程；（二） 矿井（露天）技术改造；（三） 煤矿固定资产更新、改造和固定资产零星购置；（四） 矿区生产补充勘探；（五） 综合利用和“三废”治理支出；（六） 大型煤矿一次拆迁民房50户以上的费用和中小煤矿采动范围的搬迁赔 偿;（七） 矿井新技术的推广；（八） 小型矿井的改造联合工程。

第六条有关煤矿维简费的会计核算问题，按国家统一会计制度处理第七条 任何单位和部门不得强制集中企业提取的维简费第八条 本规定自印发之日起执行第九条本规定未及事项仍按以前国家所发有关维简费的规定和办法执行1、1984 年，在《国务院批转国家经委、国家计委、财政部关于调整煤 炭工业若干政策问题的请示的通知》中把统配煤矿维简费改为提取固定资产折 旧国家统配和重点煤矿按固定资产计提折旧后，原向用户收取的维简费仍继续 执行《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》（财建[2004]119 号）第 二条 本规定所称煤矿维简费，是指我国境内所有煤炭生产企业（以下简称企业） 从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金第四条煤矿维简费由煤炭企业 按规定标准提取，自行安排使用煤矿维简费提取和使用，应坚持先提后用，量 入为出的原则，专款专用，专项核算《财政部关于印发〈工业企业会计制度若干问题的补充规定〉的通知》 （[1993]财会字第 22号）规定，矿山企业提取维简费时，应按实际提取的金额， 借记有关费用科目；按固定资产的折旧方法计算的折旧贷记“累计折旧”科目， 按其差额，贷记“资本公积”科目《财政部关于做好执行会计准则企业 2008年年报工作的通知》（财会函 [2008]60 号）3.高危行业企业按照规定提取的安全生产费用，应当按照《企业 会计准则讲解（2008）》中的具体要求处理，在所有者权益“盈余公积”项下以 “专项储备”项目单独列报，不再作为负债列示。

煤炭企业在固定资产折旧外计 提的维简费，应当比照安全生产费用的原则处理中国证券监督管理委员会对《关于辖区煤炭行业上市公司有关财务核算 问题的请示函》的复函（会计部函[2009]46 号）第三，按规定范围使用生产安 全费和维简费形成的固定资产，应按照《企业会计准则第 4号－固定资产》的要 求计提折旧从上述规定可以看出，维简费的提取和固定资产的折旧，是对特殊行业（主 要指矿山）资产，根据行业和会计核算规定计提的两种费用，高危行业按照财政 部规定提取的维简费仍可提取，但按现行《企业所得税法实施条例》第二十八条 第二款的规定，除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费 用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除因此已提取维简费的固定资产不得 提取折旧提取维简费固定资产的划分2009-03-28问：维简费是根据煤炭产量计提的，而折旧是根据单个固定资产计提的，那什么是 已提取维简费的固定资产？答：1984年，在《国务院批转国家经委、国家计委、财政部关于调整煤炭 工业若干政策问题的请示的通知》中把统配煤矿维简费改为提取固定资产折旧 国家统配和重点煤矿按固定资产计提折旧后，原向用户收取的维简费仍继续执 行。

《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》（财建[2004]119号）第二条 本规定所称煤矿维简费，是指我国境内所有煤炭生产企业（以下简称企业）从成 本中提取，专项用于维持简单再生产的资金第四条煤矿维简费由煤炭企业按规 定标准提取，自行安排使用煤矿维简费提取和使用，应坚持先提后用，量入为 出的原则，专款专用，专项核算《财政部关于印发〈工业企业会计制度若干问题的补充规定〉的通知M [1993] 财会字第22号）规定，矿山企业提取维简费时，应按实际提取的金额，借记有 关费用科目；按固定资产的折旧方法计算的折旧贷记“累计折旧”科目，按其差 额，贷记“资本公积”科目《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函 [2008]60号）3•高危行业企业按照规定提取的安全生产费用，应当按照《企业 会计准则讲解（2008）》中的具体要求处理，在所有者权益“盈余公积”项下以 “专项储备”项目单独列报，不再作为负债列示煤炭企业在固定资产折旧外计 提的维简费，应当比照安全生产费用的原则处理中国证券监督管理委员会对《关于辖区煤炭行业上市公司有关财务核算问题 的请示函》的复函（会计部函[2009]46号）第三，按规定范围使用生产安全费 和维简费形成的固定资产，应按照《企业会计准则第4号一固定资产》的要求计 提折旧……从上述规定可以看出，维简费的提取和固定资产的折旧，是对特殊行业（主要指 矿山）资产，根据行业和会计核算规定计提的两种费用，现行企业所得税规定， 税前不能重复扣除。

煤矿企业井下设备折旧计提的折旧应该通过“制造费用--安全费”来计提折旧，但是也是进成本 费用，在税前扣除的呀，其他非安全方面购入的设备，就是按正常的方式计提折 旧但是煤矿对使用安全费用购入的设备一般做法是，在购入时，直接按原值： 借：制造费用--安全费 贷：累计折旧，一次性提完了但是这样做的做法就是容易造成成本忽高忽地 但是不管怎么说都是可以在税前扣除的就是使用的安全费超过了，也是可以在 税前扣除的从 2008 年 5 月份改为 6 元/吨，井巷折旧 2.5 元/吨 煤矿购置的安全防护方面固定资产，不使用维简费，而是使用安全费，（15 元/ 吨）计提关于安全费的使用问题，各个煤业单位做法不太一致：参照煤业上市公司做 法如下：各。