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003第一章注册会计师审计职业特点2第二节注册会计师审计的性质一、审计定义根据美国会计学会1973年的定义：“审计"是一个系统化过程，即通过客观 地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标1•审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的 要求请链接2012年《审计》教材第四章2. 审计的对象是“经济活动与经济事项认左”,认泄的泄义和分类请链接2012年《审 计》教材第五章第一节3. 审计的依据是“既泄标准”，会计与审计的关联就是这个“既左标准”企业会计 工作是会计人员遵循“既泄标准”对“交易记录与报表的编制”（如下图1-3）,而审计 工作是审计人员遵循审计准则、参照“既定标准”（如下图1-3）对"经济活动与经济事 项认定进行再认定”，从而发表审计意见出具审计报告的过程4. 审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认左”与“既左标准”的符合程度进 行审计证据的获取和评价，获取和评价审计证据的方法，获取审计证据的方法请链接2012 年《审计》教材第七章第二节5. 审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关使用者，审计报告的泄义、作用和基 本要素请链接2012年《审计》教材第二十三章。

6. 审计的本质是一个系统化的过程例题3・多选题】在财务报表审计中，以下对"注册会计师审计”的理解恰当的有 （）A. 注册会计师应根据被审计单位适用的财务报告编制基础判断其财务报表的编制是否 公允B. 注册会计师必须査出财务报表中所有重大*C. 审计的核心环节是“识别、评估和应对”财务报表重大错报风险的D. 注册会讣师必须获取基于认左的充分适当的审il•证据才能对财务报表发表审计意见【答案】ACD【解析】选项A恰当，适用的财务报告编制基础就是注册会计师判断的“既左标准”： 选项B不恰当，注册会计师很难査出管理层所有重大的串通舞弊；选项C恰当，现代风险 导向审计准则对审计工作核心环节的要求是"识别、评估和应对”财务报表重大错报风险 的：选项D恰当，注册会计师应当实施风险评估程序，识别财务报表重大错报风险，合理 设计和有效实施有针对性的审计程序，获取充分适当的审计证据，形成审汁结论，发表审 计意见，岀具审计报告二、审计种类注册会计师审计是一种有偿的委托审计，按照接受委托目的和内容，注册会计师审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计，三者的区别见表1 -2表1-2审计目的审计内容财务报表审计对财务报表发表审计意 见财务报表经营审计评价经营活动的效率和 效果经营程序和方法合规性审计确定是否遵循了特定的 法律、法规、程序或规 则特定的法律、法规、程 序或规则的遵循情况【例题4•多选题】关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的 分类表述中，恰当的有()。

A. 审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计B. 审计按目的的不同可分为合理保证业务和有限保证业务C. 审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计D. 按与被审计单位的关系不同，审计可分为内部审计和外部审计【答案】ACD【解析】选项B不恰当合理保证和有限保证是注册会计师通过鉴证业务的 目标三、 审计意见作用1. 注册会计师审计是一种保证服务，这种保证服务是通过提高财务信息的 可信度，降低财务报表使用者的信息风险来体现的2. 注册会计师审计意见可以提高财务信息的可靠性或可信度四、 风险导向审计方法1. 风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应 对"2. 审计风险模型审计风险二重大错报风险x检查风险(1) 通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险；(2) 通过合理设计和有效实施进一步审计程序以控制检查风险例题5•多选题】以下关于注册会计师审计方法的发展阶段的理解中，恰当 的有()A. 以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计B. 以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计C. 以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计D. 以财务报表重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的现代风 险导向审计【答案】ACD【解析】选项B不恰当。

合规性审计是注册会计师审计按目的和内容进行的 分类本章涉及的跨章节知识点1. 本章审计风险模型与第六章第三节中的审计风险模型一致2. 审计风险模型中的重大错报风险在第十一章“风险评估"中展开3. 对审计风险模型中的检查风险的控制第十二章第三、四节中展开4. 重大错报风险中的舞弊风险在第十七章第一节中展开。