(财务会计)资料工会会计制度.docx

第二章一般原则第十四条工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务管理的需要第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整第十六条工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用第十七条工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比第十八条工会会计应当遵循重要性原则对于重要的经济业务，应当单独反映第十九条工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后第二十条资产在取得时应当按照实际成本计量除另有规定外，一律不得自行调整账面价值第二条凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映第三章资产第二十二条资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源包括流动资产、投资和固定资产等第二十三条流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等—）货币资金包括库存现金、银行存款等货币资金应当按照实际发生额入账工会应当设置库存现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记库存现金的核算应当做到日清月结，其账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不符，应编制银行存款余额调节表调节相符。

工会发生外币业务时，应当将有关外币金额折算成人民币金额记账二）借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年；对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应及时予以核销三）应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工会经费和补助应收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费其他应收款是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项应收款项应当按照实际发生额入账期末，工会应当分析各项应收款项的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销四）库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等库存物品在取得时应当按照其实际成本入账购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。

库存物品在发出（领用或出售等）时，应当根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定,不得随意变更工会应当定期对库存物品进行清查盘点，每年至少全面盘点一次对于盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理盘盈的库存物品按照其公允价值入账，并计入当期收入；盘亏的库存物品，将其账面余额计入当期支出报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出第二十四条投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、债权投资等一）投资在取得时应当按照其实际成本入账以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项记账以实物资产方式对外投资，以评估确认或合同、协议确定的价值记账二）投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当计入当期收入三）处置（出售）投资时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期投资收益对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当及时核销。

第二十五条固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产一）一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理二）固定资产在取得时应当按照其实际成本入账购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账自行建造的固定资产，以建造过程中实际发生的全部必要支出记账无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值固定资产修理费用直接计入当期支出三）处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）四）工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次对于盘盈、盘亏或报废、毁损的固定资产，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理盘盈的固定资产按照其公允价值入账，并相应增加固定基金；盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金。

报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）第四章负债第二十六条负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务包括借入款、应付个人收入、应付款项等第二十七条借入款指工会借入的款项第二十八条应付个人收入包括应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入一）应付工资（离退休费）指应付未付给本单位职工的工资及离退休费其中，工资指按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴等离退休费指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴二）应付地方（部门）津贴补贴指应付未付给本单位职工的地方（部门）津贴补贴其中，地方（部门）津贴补贴指各地区各部门各单位出台的津贴补贴三）应付其他个人收入指应付未付给本单位职工的其他个人收入其中，其他个人收入指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。

第二十九条应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、其他应付款一）应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金二）应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金三）其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项第三十条各项负债应当按照实际发生额入账第五章净资产第三十一条净资产是指工会的资产减去负债后的余额包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余第三十二条固定基金指工会固定资产占用的基金固定基金应当按照实际发生额入账在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金在建工程占用资金应当按照实际发生额记账，待工程完工后转入固定基金第三十三条投资基金指工会对外投资占用的基金投资基金应当按照实际发生数额入账第三十四条专用基金指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金提取专用基金时，按照实际提取金额计入当期支出；使用专用基金时，按照实际支出金额冲减专用基金余额；专用基金未使用的余额，可滚存下一年度使用第三十五条后备金指县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。

提取后备金时，按照实际提取金额冲减结余；使用后备金时，按照实际支出金额冲减后备金余额；后备金未使用的余额，可滚存下一年度使用第三十六条结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额第六章收入第三十七条收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入一）会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费二）拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金三）上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助四）政府补助收入指各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项五）行政补助收入指工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项六）事业收入指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入七）投资收益指工会对外投资发生的损益八）其他收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。

第三十八条各项收入应当按照实际发生额入账第七章支出第三十九条支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出一）职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出二）维权支出指工会直接用于维护职工权益的支出三）业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出（四）行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出五）资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出六）补助下级支出指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项七）事业支出指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出八）其他支出指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出第四十条各项支出应当按照实际发生额入账第八章会计报表第四十一条工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件工会会计报表是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。

第四十二条工会会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和附注一）资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表二）收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表三）附注附注应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹集、分配、使用、管理经费过程中的成绩和问题，分析影响预算执行的原因，经费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议第四十三条工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会计报表年度会计报表是以整个会计年度为基础编制的会计报表第四十四条工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况第四十五条会计报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖审查公章后上报。