工会新会计制度培训资料（课件）.ppt

组织起来 切实维权新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解杭州市总工会财务部杭州市总工会财务部20092009年年1111月月4 4日日1培训内容l新工会会计制度新工会会计制度l新旧会计制度衔接新旧会计制度衔接2l第一章第一章总则总则（共（共13条）条）l第二章第二章一般原则一般原则（共（共8条）条）l第三章第三章资产资产（共（共4条）条）l第四章第四章负债负债（共（共5条）条）l第五章第五章净资产净资产（共（共6条）条）l第六章第六章收入收入（共（共2条）条）l第七章第七章支出支出（共（共2条）条）l第八章第八章会计报表会计报表（共（共5条）条）l第九章第九章附则附则（共（共2条）条）新工会会计制度新工会会计制度共共9章章3第一章 总则（共13条）第一条：制订依据第一条：制订依据第二条：适用范围第二条：适用范围第三条：工会会计职责第三条：工会会计职责第四条：机构设置和人员配备要求第四条：机构设置和人员配备要求第五条：内控制度和上级工会职责第五条：内控制度和上级工会职责第十条：收付实现制与权责发生制运用规定第十条：收付实现制与权责发生制运用规定4相关知识：工会内部控制规范l全总工财字全总工财字200960200960号关于工会财务管理规号关于工会财务管理规范化建设的意见（征求意见稿）：按照不相范化建设的意见（征求意见稿）：按照不相容职务相分离原则，明确相关岗位的职责权限；容职务相分离原则，明确相关岗位的职责权限；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一人办理货币资金业务的全过程；建立不得由一人办理货币资金业务的全过程；建立严格的授权批准制度；重大资金支出实行集体严格的授权批准制度；重大资金支出实行集体决策和审批，并建立责任追究制度；严禁一人决策和审批，并建立责任追究制度；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

保管支付款项所需的全部印章5第二章 一般原则（共8条）l第十四条：提供会计信息要求第十四条：提供会计信息要求l第十八条：重要性原则第十八条：重要性原则l第十九条：及时性原则第十九条：及时性原则l第二十一条：专款专用原则第二十一条：专款专用原则6相关知识：送温暖帮扶资金管理l浙江省送温暖帮扶财政专项资金管理办浙江省送温暖帮扶财政专项资金管理办法（浙财企法（浙财企20083302008330号）号）第四条专项资金使用范围：元旦、春节送第四条专项资金使用范围：元旦、春节送温暖慰问款物及临时性生活帮扶；就医帮温暖慰问款物及临时性生活帮扶；就医帮扶；子女就学帮扶；为困难职工提供法律扶；子女就学帮扶；为困难职工提供法律援助、职业培训和职业介绍等活动发生的援助、职业培训和职业介绍等活动发生的合理开支合理开支7第五条专项资金不得用于下列支出：支付帮第五条专项资金不得用于下列支出：支付帮扶中心工作人员工资；发放各种奖金、津贴扶中心工作人员工资；发放各种奖金、津贴和福利补助；购买车辆、等交通工具及和福利补助；购买车辆、等交通工具及通讯设备；帮扶中心场地建设；其他与困难通讯设备；帮扶中心场地建设；其他与困难职工送温暖帮扶无关的支出。

职工送温暖帮扶无关的支出8全总最近困难职工帮扶中心专项资金管理全总最近困难职工帮扶中心专项资金管理文件：总工发文件：总工发200936200936号、总工办发号、总工办发200924200924号各地工会保障、财务和经各地工会保障、财务和经审部门要各司其责，建立健全帮扶资金使审部门要各司其责，建立健全帮扶资金使用、管理、监督相互制约的内控制度用、管理、监督相互制约的内控制度 工会保障部门负责编制帮扶资金分配方案，工会保障部门负责编制帮扶资金分配方案，工会财务部门负责财务管理，工会经审部工会财务部门负责财务管理，工会经审部门负责帮扶资金使用管理的审计监督门负责帮扶资金使用管理的审计监督9第三章 资产（共4条）l第二十二条：资产定义及包括内容第二十二条：资产定义及包括内容l第二十三条：流动资产定义及包括内容第二十三条：流动资产定义及包括内容l第二十四条：投资定义及包括内容第二十四条：投资定义及包括内容l第二十五条：固定资产定义及包括内容第二十五条：固定资产定义及包括内容10资产定义l资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源包括流动资产、投资和固定资产等。

资源包括流动资产、投资和固定资产等拥有：是指拥有资产的所有权、使用权、处置拥有：是指拥有资产的所有权、使用权、处置权、收益权全总终极所有）权、收益权全总终极所有）控制：是指拥有资产的使用权、部分收益权控制：是指拥有资产的使用权、部分收益权11相关知识：工会资产的界定相关知识：工会资产的界定 （适用于（适用于20072007年年9 9月月3030日以前）日以前）l根据工总财字根据工总财字199366199366号文规定：由工号文规定：由工会经费会经费（包括会员缴纳的会费、行政按国家规定拨（包括会员缴纳的会费、行政按国家规定拨交的工会经费、政府及行政方面的补助、工会所属企交的工会经费、政府及行政方面的补助、工会所属企事业单位上缴的收入，社会捐赠、外国援助等其他收事业单位上缴的收入，社会捐赠、外国援助等其他收入）入）形成的资产，属于工会资产，不进行形成的资产，属于工会资产，不进行国有资产登记，由工会组织进行财产登国有资产登记，由工会组织进行财产登记和管理记和管理12相关知识：工会资产的界定 （适用于2007年10月1日以后）l根据财政部、全总财行根据财政部、全总财行200882200882号文规定：号文规定：凡由国家拨给各级总工会及所属事业单位使用的凡由国家拨给各级总工会及所属事业单位使用的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。

资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账凡由国家拨付资金形成的资产，属于国有资产，凡由国家拨付资金形成的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账应作为国有资产登记入账20072007年年1010月月1 1日以后，由国家拨付资金形成的资产，日以后，由国家拨付资金形成的资产，应全部作为国有资产登记入账和管理自有资金应全部作为国有资产登记入账和管理自有资金形成的应纳入工会固定资产形成的应纳入工会固定资产备注：不适用于基层备注：不适用于基层13 相关知识：法律保护工会资产l工会法第三十九、四十条规定：工会法第三十九、四十条规定：工会的财产、经费和国家拨给工会使用的工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨或者任意调拨工会所属的为职工服务的企业、事业单位，工会所属的为职工服务的企业、事业单位，其隶属关系不得随意改变其隶属关系不得随意改变 14l浙江省实施工会法办法规定：浙江省实施工会法办法规定：工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨，不得将工会的财产、经费作为该任意调拨，不得将工会的财产、经费作为该工会所在单位的财产、经费予以冻结、查封、工会所在单位的财产、经费予以冻结、查封、扣押、清偿债务。

扣押、清偿债务工会组织合并的，依法属于工会的经费和财工会组织合并的，依法属于工会的经费和财产归合并后的工会所有工会组织依法撤销产归合并后的工会所有工会组织依法撤销时，应当在上级工会主持下，清理工会财产时，应当在上级工会主持下，清理工会财产和经费清理后的财产经费结余应当全部移和经费清理后的财产经费结余应当全部移交上级工会交上级工会15相关知识：工会资产不是企业资产l最高人民法院法复最高人民法院法复1997619976号文规定：工会的号文规定：工会的经费一经拨交，所有权随之转移在银行独经费一经拨交，所有权随之转移在银行独立开列的立开列的“工会经费集中户工会经费集中户”，与企业经营，与企业经营资金无关，专门用于工会经费的集中和分配，资金无关，专门用于工会经费的集中和分配，不能在此账户开支费用或挪用、转移资金不能在此账户开支费用或挪用、转移资金因此，人民法院在审理案件中，不应将工会因此，人民法院在审理案件中，不应将工会经费视为所在企业的财产，在企业欠债的情经费视为所在企业的财产，在企业欠债的情况下，不应冻结、划拨工会经费及况下，不应冻结、划拨工会经费及“工会经工会经费集中户费集中户”的款项16流动资产l是指预计在一年内（含一年）变现或者是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。

主要包括货币资金（耗用的资产主要包括货币资金（库存库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额）财政应返还额）、借出款、应收款项、借出款、应收款项（应收上级经费、应收下级经费、其他（应收上级经费、应收下级经费、其他应收款）、库存物品等应收款）、库存物品等17第101号科目 库存现金l新增了账务处理内容（提现新增了账务处理内容（提现/ /存入、收入、支出、短存入、收入、支出、短缺、溢余）缺、溢余）现金短缺：现金短缺： 1 1、属于应由责任人等赔偿的部分；、属于应由责任人等赔偿的部分；借：其他应收款借：其他应收款XXX贷：库存现金贷：库存现金XXX 2 2、属于无法查明的其他原因的部分属于无法查明的其他原因的部分借：借：其他支出其他支出XXX贷：库存现金贷：库存现金XXX18第101号科目 库存现金现金溢余：现金溢余：1 1、属于应支付给有关人员或单位的部、属于应支付给有关人员或单位的部分；分；借：库存现金借：库存现金XXX贷：贷：其他应付款其他应付款 XXX2 2、属于无法查明的其他原因的部分属于无法查明的其他原因的部分借：库存现金借：库存现金XXX贷：贷：其他收入其他收入 XXX19n注意事项：现金账管理：日清月结；使用电算化的要及时现金账管理：日清月结；使用电算化的要及时启用出纳对账系统。

启用出纳对账系统印章支票管理：印鉴要分专人保管；空白支票印章支票管理：印鉴要分专人保管；空白支票要妥善保管；钱账要分管；收支业务要相互牵要妥善保管；钱账要分管；收支业务要相互牵制；货币资金定期盘点核对制；货币资金定期盘点核对 报销管理：会计人员依法依规履行职责；费用报销管理：会计人员依法依规履行职责；费用报销凭证填制符合要求；报销审批手续和程序报销凭证填制符合要求；报销审批手续和程序符合要求符合要求20相关知识：现金管理暂行条例l职工工资、各种工资性津贴职工工资、各种工资性津贴l个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬l根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金l各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出l出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费l结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出l中国人民银行确定需要支付现金的其他支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出l超出规定范围、限额使用现金的；超出规定范围、限额使用现金的； l超出核定的库存现金限额留存现金的；超出核定的库存现金限额留存现金的；l对现金结算给予比转账结算优惠待遇的；对现金结算给予比转账结算优惠待遇的； 21l拒收支票、银行汇票和银行本票的；拒收支票、银行汇票和银行本票的； l不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的；不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的； l用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的； l用转账凭证套换现金的；用转账凭证套换现金的； l编造用途套取现金的；。