财务管理制度及内部控制.ppt

1财务总监高级课程班财务总监高级课程班专题讲座专题讲座企业财务制度的建立与实施企业财务制度的建立与实施 华南理工大学 崔 毅2003/07/18华南理工大学 CUI-YI2 许多成功和失败的案例许多成功和失败的案例联想、海尔、中集、许继等等——他们为什么成功？有哪些经验？秦池、巨人、DEH——他们为什么失败？有哪些教训？华南理工大学 CUI-YI3 他们为什么成功？为什么失败他们为什么成功？为什么失败？从财务角度看——1.财务战略、财务治理及财务目标2.投资决策、资产结构与经营风险3.融资决策、资本结构与财务风险4.股权结构与分配决策5.财务制度及财务总监、财务经理的素质6.财务对公司决策层的影响力度华南理工大学 CUI-YI4 他们为什么成功？为什么失败他们为什么成功？为什么失败？——制度重于技术！v国无法不宁，路无规不畅，司无制不康（一位财务总监的话） v制度第一，经理人第二吴敬琏）v依法治国、依德治国v企业依制度管理、依文化管理华南理工大学 CUI-YI5 他们为什么成功？为什么失败他们为什么成功？为什么失败？——制度是企业兴衰成败的生命！ 制度把企业大量的管理工作规范化、标准化；使烦琐变得简单，使杂乱变得有序，为企业在激烈的市场竞争中生存和发展奠定了坚实的基础。

制度是企业兴衰成败的生命成功的企业源于卓越的管理，卓越的管理源自优异的制度华南理工大学 CUI-YI6 他们为什么成功？为什么失败他们为什么成功？为什么失败？——企业目前发展和二次创业所面临的约束v 意识形态方面和观念方面的约束v技术创新方面的约束v人才素质方面的约束v产权制度方面的约束v企业决策者的财务素质和财务管理水平的约束v企业家对风险的敏感性及风险量化分析方面的约束华南理工大学 CUI-YI7我们今天研究的切入点我们今天研究的切入点——企业的财务管理制度企业的财务管理制度v财务是企业的“心脏”v现金流是企业的“血脉”v资金是企业的“血液”结论：§生产创造价值§销售实现价值§财务放大价值或风险华南理工大学 CUI-YI8一、管理制度与制度化管理二、财务管理与财务管理制度三、企业典型的财务管理制度四、内部财务控制五、企业内控制度综合体系六、财务管理制度及内控制度的建设七、公司财务管理制度诊断八、财务制度范例企业财务管理制度企业财务管理制度 的建设与实施主要内容要点的建设与实施主要内容要点华南理工大学 CUI-YI9一、管理制度与制度化管理一、管理制度与制度化管理v企业经营管理系统v管理制度v制度化管理101.1 企业经营管理系统企业经营管理系统生产运作管理制度规范管理职能管理职能管理方式管理方式战略管理财务管理人力资源管理研究开发管理市场营销管理企业文化华南理工大学 CUI-YI111.2 管理制度管理制度v管理制度的功能§活动和行为的规范§将单独分散的个体行为整合为有目的的集体化行为v制度规范的特点§权威性§系统性§无差别性§借助强制力华南理工大学 CUI-YI121.3 制度化管理制度化管理v制度化管理是以科学确定的制度规范为基本手段协调企业组织集体协作行为的管理方式。

v制度化管理的特点§规范各岗位的职责与权力并文件化§每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行自己职能所必要的权力§企业中所有人都服从于制度的规定，而不是服从于有权力的人华南理工大学 CUI-YI13二、财务管理与财务管理制度二、财务管理与财务管理制度v财务管理v财务管理制度v“财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用v“财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作v企业财务管理制度体系华南理工大学 CUI-YI142.1 财务管理财务管理v财务管理的定义v财务管理的职能v财务管理活动循环v财务管理围绕的中心显示器监控器纽带决策参谋创造财富财务管理职能结构图财务管理职能结构图华南理工大学 CUI-YI152.1.1 什么是财务管理什么是财务管理 v财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分v财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，是有关创造财富的决策华南理工大学 CUI-YI162.1.2 财务部门五个职能的发挥如何？财务部门五个职能的发挥如何？v显示器§准确、及时、客观，有没有完全做到？v监控器§服务与监督的关系有没有处理好？v纽带§单就“契约”纽带作用，财务与销售的合作协调如何？“资金”纽带作用又发挥如何？v决策参谋§对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和监督权以及特定授权情况下的决策权，一定范围内的否决权”等财务职责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有发挥很好的决策参谋作用？v保值、增值§“财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富”，企业从上到下是否形成这种共识？华南理工大学 CUI-YI17监控器举例：监控器举例：——用因素测算法监控公司成本降低率用因素测算法监控公司成本降低率 某企业2001年生产甲、乙两种产品，2002年继续生产这两种产品。

已知企业按上年预计平均单位成本、按计划年度产量计算的产品总成本为800000元，产品成本中各项目的比重为：1、直接材料费￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿65%2、直接工资费￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿15%3、制造费用￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿18%4、废品损失￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿2% 合计￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿100%华南理工大学 CUI-YI18监控器举例：监控器举例：——用因素测算法监控公司成本降低率用因素测算法监控公司成本降低率 根据企业总体发展要求，老总要求计划年度生产增长20%，产品成本降低7%为实现这一目标，财务部门经过分析研究，决定采取措施，预计2002年其他有关技术经济指标变动如下：1、原材料消耗定额降低￿￿￿￿￿￿￿￿￿10%2、原材料价格平均上涨￿￿￿￿￿￿￿￿￿4%3、生产工人劳动生产率提高￿￿￿￿￿15%4、生产工人平均工资增长￿￿￿￿￿￿￿5.8%5、制造费用增加￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿14%6、废品损失减少￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿50% 根据以上资料，测算计划年度可比产品成本降低率和降低额。

华南理工大学 CUI-YI19监控器举例：监控器举例：——用因素测算法监控公司成本降低率用因素测算法监控公司成本降低率1、由于直接材料费用变动对产品成本的影响成本降低率=[1-（1-10%）×（1+4%）] ×65%=4.16%成本降低额=800000 ×4.16%=33280（元）2、由于直接工资费用变动对产品成本的影响成本降低额=800000 ×1.2%=9600（元）华南理工大学 CUI-YI20监控器举例：监控器举例：——用因素测算法监控公司成本降低率用因素测算法监控公司成本降低率3、由于制造费用变动对产品成本的影响成本降低额=800000 ×0.9%=7200（元）4、由于废品损失变动对成本的影响成本降低率=50% ×2%=1%成本降低额=800000 ×1%=8000（元）华南理工大学 CUI-YI21因素测算法举例计算结果因素测算法举例计算结果成本项目成本项目各项各项项目项目的比的比重重(%)按上年预按上年预计平均单计平均单位成本计位成本计划年度产划年度产量计算的量计算的可比产品可比产品总成本总成本成本降成本降低率低率（（%））成本降低额成本降低额降低后的计降低后的计划总成本划总成本(1)(2)(3)(4)=(2)合计×（（3））(5)=(2)-(4)直接材料费用直接材料费用655200004.1533280486720直接工资费用直接工资费用151200001.29600110400制造费用制造费用181440000.97200136800废品损失废品损失2160001.080008000合计合计1008000007.2658080741920华南理工大学 CUI-YI22监控器举例：监控器举例：——因素测算法应用总结因素测算法应用总结1、计算按上年预计平均单位成本计算的计划年度可比产品总成本；2、确定各项主要因素的影响程度；3、综合测算计划年度可比产品成本降低率和降低额华南理工大学 CUI-YI232.1.3 财务管理活动循环财务管理活动循环权益：权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润负债：负债：流动负债长期负债货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润工资等支出固  定资  产对外投资收益对外投资营业外收支余额税税  后利  润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补罚款投资投资筹资筹资资金的分配资金的分配折折旧旧未分配利润华南理工大学 CUI-YI24企业价值链分析企业价值链分析利利润润内部后勤生产作业外部后勤市场营销服务采购人力资源管理技术开发企业基础设施辅助活动基本活动图21  价值链示意华南理工大学 CUI-YI252.1.4 财务管理围绕的中心财务管理围绕的中心财务管理是企业价值链中的支持性活动，是为主体活动提供支持服务的。

价格库存成本费用费用库存费用信用信誉费用企业价值链中的主体活动企业价值链中的主体活动财财务务管管理理原料供应生产加工成品储运市场营销售后服务华南理工大学 CUI-YI262.2 财务管理制度财务管理制度v财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重要组成部分v财务管理制度是针对开展财务管理工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件v针对某一项财务管理工作，财务管理制度规定了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作的基本内容和要求华南理工大学 CUI-YI272.3 “财务管理制度财务管理制度”在公司财务管理工作中的作用在公司财务管理工作中的作用v为财务管理工作提供组织保证§机构的设置、财会人员的配备、职责分工v为财务管理工作提供体系保证§涵盖财务管理体系和企业经营管理体系v为财务管理工作提供方法保证§“管理手段”；程序；关键控制点v为财务管理工作提供质量保证§权威基础；约束机制；量测、监控华南理工大学 CUI-YI282.4 “财务管理制度财务管理制度”在公司财务管理工作中的运作在公司财务管理工作中的运作v有“法”可依§制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导依据v有“法”必依、执“法”必严§明确职责，理顺流程，严格依照“制度”的要求处理相关事务。

v违“法”必究§对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃处理292.5 财务管理制度体系财务管理制度体系全面预算制度内部控制制度统计、会计、成本核算制度财务分析制度销售采购生产财务组织制度财会稽核制度华南理工大学 CUI-YI30三、企业典型的财务管理制度三、企业典型的财务管理制度v财务稽核制度v财务组织制度v全面预算管理制度v会计核算和财务控制制度v生产统计制度v生产成本核算制度v财务分析制度华南理工大学 CUI-YI313. 1财务稽核制度财务稽核制度v制度目的§明确公司开展财会稽核工作，并建立相应的财会稽核组织和稽核体系，以使得公司财会稽核工作顺利、有效地实施v财务稽核工作的总体任务§通过建立独立于财务部门之外的稽核组织，制定科学的财会稽核程序，以财务部门的职责为基准，对财务部门的运作过程及工作成果进行稽核，以督促财务部门更好地发挥其专业职能的作用华南理工大学 CUI-YI323. 2财务组织制度财务组织制度v制度目的§明确公司财务部的职能和职权，并为财务部的有效运行及达成其职能目标设立合适的组织和人员配置Ø财务组织管理内容框架财务组织管理内容框架财务部职能财务部职权财务部经理职责财务部组织架构和流程财务部各岗位职责与任职资格财会人员工作交接规定华南理工大学 CUI-YI33财务部业务流程财务部业务流程 总账会计总账会计成本会计成本会计应收会计应收会计应付会计应付会计出纳出纳财务经理财务经理总经理总经理业务申请检查审核审批收付YYYNNN记账原始凭证检查检查报表分析审核审批业务单位业务单位核算华南理工大学 CUI-YI343. 3全面预算管理制度全面预算管理制度v制度目的§规范公司全面预算的运作体系，明确以财务部为主的公司各部门在全面预算管理活动中的职责分工。

v全面预算工作的总体任务§通过围绕资金收支两条线，对未来经营活动进行计划与控制，将公司的各项经济行为纳入以市场为导向、低成本控制的管理轨道同时通过对资金流、物资流与信息流的同步控制，充分发挥财务部门在公司整个生产经营活动过程中的纽带与动态监控作用华南理工大学 CUI-YI353.3 全面预算流程全面预算流程经营目标战略规划销售预算草案生产预算草案销售费用预算草案其他职能单位其他职能单位财务部财务部生产部门生产部门销售部门销售部门预算委员会预算委员会汇总/初审管理费用预算草案财务费用预算草案生产成本预算草案现金预算预算报表审查、协调预算草案修改审批预算执行预算监控预算执行报告预算修订纠正措施筹划/推动华南理工大学 CUI-YI363. 4会计核算和内部财务控制制度会计核算和内部财务控制制度v制度目的§明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的会计核算和财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法，从而加强公司的财务收支管理v会计核算和内部财务控制工作的总体任务§通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的会计核算和财务控制体系，协助总经理对业务活动从财务的角度进行管理和控制，充分发挥财务部的监控职能作用。

华南理工大学 CUI-YI373. 5生产统计制度生产统计制度v制度目的§科学、有效地组织公司生产部门的统计工作，保证统计资料的准确性、及时性与全面性，以真实反映公司的生产运作情况，并为公司生产经营核算比较以及各项生产经营决策提供有效依据v生产统计工作的总体任务§通过建立科学的内部生产统计资料记录表单和报送体系，以原始记录为基础逐级汇总填报，对公司的生产活动情况进行统计资料收集、整理和分析华南理工大学 CUI-YI383. 6生产成本核算制度生产成本核算制度v制度目的§规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的准确性、精确性与及时性，从而为公司的成本控制管理以及与成本有关的生产经营决策提供切实有效的信息支持v生产成本核算工作的总体任务§健全成本核算的基础性工作，选择适当的成本计算方法，对生产过程中发生的各项费用进行核实、归集、分配和计算，从而计算出公司实际的生产成本，以考核、分析成本计划的执行情况，协助公司对生产成本进行有效的控制和管理华南理工大学 CUI-YI393. 7财务分析制度财务分析制度v制度目的§规范公司财务部定期财务分析活动的实施，以及时、准确、全面、有针对性地反映公司的经营状况和财务状况，从而切实发挥财务分析在公司经营管理中的显示器与决策参谋的作用。

v财务分析工作的总体任务§由公司财务部门通过运用各种专门的分析方法，定期对公司财务报表和其他财务数据进行系统的分析和研究，评价企业的经营成果、财务状况及其变动，为改进公司财务管理工作和领导经营决策提供重要的财务信息华南理工大学 CUI-YI40 财务分析项目财务分析项目分析期间分析期间分析方法分析方法3.7 财务分析的项目内容、分析期间与分析方法财务分析的项目内容、分析期间与分析方法 主要经营指标完成情况分析总产值月度分析季度分析半年分析年度分析实际/预算 比计划/预算比较历史同期比较竞争对手比较总产量实现销售收入实现利润货款回收率财务状况单列项目分析生产经营状况分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析构成分析因素分析预算比较定额比较趋势分析贡献毛益分析销售—利润分析生产成本分析期间费用分析盈亏平衡分析存货分析应收、应付账款分析    综合性经营、财务状况分析综合财务指标分析季度分析半年分析年度分析雷达图分析，杜邦分析负债及筹资能力分析偿债能力分析，资金成本分析经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆分析与财务风险分析资本结构分析，风险与敏感性分析投资收益分析项目投资收益分析现金流分析现金预算比较华南理工大学 CUI-YI41四、内部财务控制四、内部财务控制v内部财务控制v内部财务控制的目标v内部财务控制的内容v内部财务控制的方法华南理工大学 CUI-YI424.1 内部财务控制内部财务控制v内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的“监控器”职能。

意识培养价值树立政策规范制度建设纪律约束监督检查内部财务控制框架内部财务控制框架华南理工大学 CUI-YI434.2 内部财务控制的目标内部财务控制的目标v形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现v建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行v堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整v规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量华南理工大学 CUI-YI444.3 内部财务控制的内容内部财务控制的内容v以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性v以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等v以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。

v以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构华南理工大学 CUI-YI454.4 内部财务控制的方法（一）内部财务控制的方法（一）v职务分工控制§各项经济业务的处理程序应有合理分工§不相容职务应严格分工v授权批准控制§一般授权与特殊授权授权代理人v业务记录控制§原始记录凭证传递会计核算记录核对v人员素质控制§职责培训考核奖惩职务轮换华南理工大学 CUI-YI464.4 内部财务控制的方法（二）内部财务控制的方法（二）v全面预算控制§计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析的尺度、考核与奖惩的依据v财产保全控制§未经授权的人员对财产的直接接触、盘点v风险控制§各风险的关键控制点v内部报告控制v内部审计控制华南理工大学 CUI-YI47五、内控制度体系中的关键控制环节五、内控制度体系中的关键控制环节v“采购——付款”业务活动的财务控制v“销售——收款”业务活动的财务控制v“费用——支出”业务活动的财务控制v现金管理控制制度485.1 “采购采购-付款付款”业务活动的内控制度流程业务活动的内控制度流程 财务主管财务主管应付会计应付会计出纳出纳总经理总经理月度采购计划检查审批检查采购部门采购部门采购合同会签审批供应商供应商送货预估账入库单月度付款计划检查付款申请审核审批付款发票正式账月末对帐月末对帐月末对帐（（ⅠⅠ））（（ⅢⅢ））（（ⅣⅣ））（（ⅡⅡ））495.2 “销售销售-收款收款”业务活动的内控制度业务活动的内控制度流程 应收会计应收会计财务财务/信管委信管委出纳出纳总经理总经理草签合同信管委会签总账检查销售部门销售部门销售合同财务检查审批客户客户送货入账收款月末对帐月末对帐月末对帐下月到期应收款财务审核追款对帐单财务审核追款催款入账总账检查本月收款统计（（ⅠⅠ））（（ⅢⅢ））（（ⅣⅣ））（（ⅡⅡ））505.3 “费用支出费用支出”业务活动的内控制度流业务活动的内控制度流程程 成本会计成本会计财务主管财务主管出纳出纳总经理总经理业务部门业务部门费用支出计划检查审批计划内借款/报销申请审核计划外借款/报销申请审核审批支出入账支出入账检查分析统计（（ⅠⅠ））（（ⅢⅢ））（（ⅣⅣ））（（ⅡⅡ））华南理工大学 CUI-YI515.4 现金管理制度现金管理制度钱帐分管制度现金开支审批制度日清月结制度现金清查制度现金保管制度出纳员和会计人员相互牵制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。

明确本单位现金开支范围，制定各种报销凭证，规定报销手续和办法，确定各种现金支出的审批权限清理各种现金收付款凭证，登记和清理日记帐，现金盘点，检查库存现金是否超过规定的现金限额定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点华南理工大学 CUI-YI52六、财务管理制度及内控制度的建设六、财务管理制度及内控制度的建设v制度设计与建立v制度的实施运行v制度效果评价v制度调整优化制度的实施运行制度设计与建立制度效果评价制度调整优化华南理工大学 CUI-YI536.1 财务管理制度设计与建立财务管理制度设计与建立v制度设计的原则v制度设计的步骤v制度的公布与沟通华南理工大学 CUI-YI546.1.1财务管理制度设计的原则财务管理制度设计的原则 v合规性§财务管理制度制定时，应遵循国家有关法律规定v适用性§考虑企业生产经营、市场业务管理的特点和要求v可行性§财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操作和运行v健全性 §财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产、供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位管理华南理工大学 CUI-YI556.1.2 财务管理制度设计的步骤财务管理制度设计的步骤准备调查设计定稿试行确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度。

企业内外基本情况，企业财务制度现状及实施情况，各类主要业务财务处理程序的调查确定制度设计方案，按设计分工展开通过一段时间的试行，检查制度的可行性与有效性华南理工大学 CUI-YI566.1.3 财务管理制度的公布与沟通财务管理制度的公布与沟通v财务制度应以企业管理文件的形式，通过正式的审批流程予以颁布v财务制度公布后应根据管理层次，依次在企业内部对员工开展培训v培训之前应由企业领导人明确表达管理高层对财务制度的支持与制度实施的坚决性v培训内容包括财务管理制度体系，各项制度的内容、对各岗位员工的要求，以及制度实施中应注意的问题华南理工大学 CUI-YI576.2 财务管理制度的实施运行财务管理制度的实施运行v制度实施运行的组织保证v制度的执行力问题v制度实施中“原则性”与“灵活性”的协调华南理工大学 CUI-YI586.2.1 财务管理制度财务管理制度实施运行的组织保证实施运行的组织保证管理高层的支持与独立的监督稽核财务制度体财务制度体系系外外内内各项财务制度的组织安排与岗位职责各项财务制度之间要求的协调一致各项财务制度内在的对制度实施的控制监督和组织安排明确财务部门在财务制度实施中的主体地位其他职能部门必须遵照财务制度运作的要求596.2.2 财务管理制度的执行力问题财务管理制度的执行力问题财务管理制度本身的可执行性?财务管理制度对现实的符合性?各项财务管理制度间的一致性?员工对财务管理制度的了解性?管理高层的意识观念与管理风格?企业内其他管理制度的配合协调?员工素质与员工积极性?           评价考核与奖惩机制?华南理工大学 CUI-YI606.2.3 财务管理制度实施中财务管理制度实施中“原则性原则性”与与“灵活性灵活性”的协调的协调坚持按财务管理制度的要求办事，对不符合制度规定的行为一律禁止。

在财务制度实施过程中从实际出发，根据情况的变化采取适当措施，必要时采取变通办法灵活性灵活性原则性原则性平衡平衡华南理工大学 CUI-YI616.3 财务管理制度效果评价财务管理制度效果评价v制度运行的控制与评价机制v制度本身的完整有效性评价v制度运行过程的有效性评价v制度的实施结果评价v制度实施中人员的评估华南理工大学 CUI-YI626.4 财务管理制度的调整与优化财务管理制度的调整与优化v制度的稳定性与调整性的关系v制度调整与优化的过程华南理工大学 CUI-YI636.4.1 制度的稳定性与调整性的关系制度的稳定性与调整性的关系财务制度稳定性财务制度稳定性财务制度调整性财务制度调整性制度的权威性行为习惯性价值观认同性技术在变化市场在变化组织也在变化协调华南理工大学 CUI-YI646.4.2 制度调整与优化的过程制度调整与优化的过程v财务管理制度体系的“管理评审”v财务管理制度调整的频率与范围v防止财务管理制度调整时出现 “制度真空”华南理工大学 CUI-YI65七、公司财务管理制度诊断七、公司财务管理制度诊断公司财务制度现状调查现行财务制度状况财务制度运作状况财务制度演变历史其他财务工作指导全面性诊断有效性诊断执行性诊断适应性诊断问题根源分析公司财务制度运作诊断公司财务制度优化设计华南理工大学 CUI-YI667.1 –7.2 公司财务制度运作诊断公司财务制度运作诊断v“全面性”是指公司全部财务管理制度所约束的范围覆盖了公司财务部开展财务管理工作的各项主要活动。

v“有效性” 是指财务管理制度确实能从结构上和形式上指导、约束公司的财务管理工作，发挥财务制度的职能作用；另一方面是指每一项财务制度都在内容上相对合理，且能达到其制定的目的v执行性”是指公司各相关员工能够遵照各项财务管理制度所规定的程序和要求开展工作，且对违反财务制度规定的行为将会受到相应的处理华南理工大学 CUI-YI677.3 -7.4 公司财务制度运作诊断公司财务制度运作诊断v“适应性”是指公司各项财务管理制度能够根据公司目标、营销战略、组织结构、技术的变化以及国家有关财会法规的变更而及时地调整v“根源性诊断”是指针对财务管理制度的各项表观性问题，进一补深入分析，从问题的根源处寻找、分析造成公司财务制度现状及其中缺陷的原因华南理工大学 CUI-YI68企业财务管理的现状分析及其评价企业财务管理的现状分析及其评价财务组织管理财务组织管理分析分析      财务内部控制财务内部控制分析分析财务业务流程财务业务流程分析分析       公司财务管理优化设计公司财务管理优化设计财务组织管理财务组织管理优化设计优化设计      财务内部控制财务内部控制优化设计优化设计财务业务流程财务业务流程优化设计优化设计       形成系统化的制度文件形成系统化的制度文件财务管理制度财务管理制度分析分析内在内在机制机制外在表外在表现现案例分析案例分析:华南理工大学 CUI-YI69财务稽核制度财务稽核制度财务组织制度财务组织制度内部控制制度内部控制制度全面预算制度全面预算制度财务分析制度财务分析制度销售生产采购会计核算制度会计核算制度电算化制度电算化制度成本核算制度成本核算制度企业财务制度涵盖的范围及主体财务制度华南理工大学 CUI-YI70一般企业的财务管理制度一般企业的财务管理制度4、财务内控制度、财务内控制度1、财务稽核制度、财务稽核制度5、会计核算制度、会计核算制度6、财务工作管理制度、财务工作管理制度7、、成本核算制度成本核算制度财财务务部部职职能能职职权权财财务务总总监监职职责责财财务务部部各各岗岗位位职职责责财财务务人人员员招招聘聘制制度度财财务务人人员员工工作作交交接接规规定定税税务务管管理理制制度度会会计计档档案案管管理理制制度度资资金金管管理理制制度度应应收收账账款款管管理理制制度度付付款款报报销销制制度度固固定定资资产产管管理理制制度度财财产产清清查查制制度度筹筹集集投投资资管管理理制制度度3、全面预算制度、全面预算制度2、财务分析制度、财务分析制度初初级级管管理理层层中中高高级级管管理理层层核核算算层层金字塔型财务管理制度体系的纵向内容 原原材材料料采采购购及及入入库库新新产产品品定定价价制制度度8、电算化制度、电算化制度华南理工大学 CUI-YI71八大制度可以涵盖财务管理的五大职能八大制度可以涵盖财务管理的五大职能（（1）显示器：会计核算制度、成本核算制度）显示器：会计核算制度、成本核算制度（（2）监控器：财务内控制度、财务稽核制度）监控器：财务内控制度、财务稽核制度（（3）纽带：财务工作管理制度）纽带：财务工作管理制度（（4）决策参谋：全面预算制度、财务分析制度）决策参谋：全面预算制度、财务分析制度（（5）保值增值：税务管理制度、筹资投资制度）保值增值：税务管理制度、筹资投资制度 华南理工大学 CUI-YI72八、财务制度范例八、财务制度范例v财会稽核制度v财务组织制度v全面预算管理制度v生产统计管理制度738.1 财会稽核制度财会稽核制度XX公司管理文件文件编号：版次：财会稽核制度财会稽核制度生效日期： 1 目的2 范围3 职责3.1 总体任务3.2 财会稽核组织3.3 相关人员职责4 内容和要求4.1 公司财会稽核体系框架4.2 财会稽核政策与目标4.3 财会稽核计划4.4 财会稽核实施4.5 财会稽核结论4.6 财会稽核纪律748.2 财务组织制度财务组织制度XX公司管理文件文件编号：版次：财务组织制度财务组织制度生效日期： 1 目的2 范围3 职责3.1 总经理3.2 财务部经理3.3 人力资源部3.4 财务工作人员4 内容和要求4.1 公司财务部组织制度框架4.2 财务部职能4.3 财务部职权4.4 财务部经理职责4.5 财务部组织架构与流程4.6 财务部各岗位工作职责和任职资格4.7 财务人员工作交接规定758.3 全面预算管理制度全面预算管理制度XX公司管理文件文件编号： 版次：全面预算管理制度全面预算管理制度生效日期： 1 目的2 范围3 职责3.1 总体任务3.2 全面预算管理组织3.3 相关人员职责4 内容和要求4.1 公司全面预算管理体系框架4.2 公司年度全面预算工作的筹划与推动4.3 各部门预算草案的编制4.4 总体预算的协调4.5 预算执行的监控与奖惩4.6 预算的修订与改善768.4 生产统计管理制度生产统计管理制度XX公司管理文件文件编号：版次：生产统计管理制度生产统计管理制度生效日期： 1 目的2 范围3 职责3.1 总体任务3.2 统计组织3.3 相关人员职责4 内容和要求4.1 公司生产统计体系框架4.2 公司统计目标4.3 统计表单和报表设计4.4 统计资料的收集4.5 统计资料的整理4.6 统计资料的分析4.6 统计纪律华南理工大学 CUI-YI77九、小结九、小结—对财务制度的再认识对财务制度的再认识v财务制度构建六原则切合公司实际的原则适应市场的原则科学合理性原则强制性原则权、责、利、风险相结合的原则合法性原则华南理工大学 CUI-YI78九、小结九、小结—对财务制度的再认识对财务制度的再认识Ø企业财务管理制度覆盖的范围财务财务管理管理物资金信息行为作业决策观念华南理工大学 CUI-YI79九、小结九、小结—对财务制度的再认识对财务制度的再认识财务管理制度是企业财务管理中的“基本法基本法”立法立法执法执法司法司法财务部门管理高层财务部人员各部门主管财务主管管理高层华南理工大学 CUI-YI80九、小结九、小结—对财务制度的再认识对财务制度的再认识v财务总监在财务管理制度建设中的作用§企业财务管理职能的“首席代表”§企业财务管理制度的“管理局局长”§企业财务管理制度的“首席检察官”§“法官”是企业的决策层，财务总监有责任提议立法、监督执法、协助司法。

华南理工大学 CUI-YI81九、小结九、小结—对财务制度的再认识对财务制度的再认识财务管理制度建设的前提：财务管理制度建设的前提： 财务管理是否处于企业整体经营管理的中心地位？       企业是否具有制度化管理的结实平台？华南理工大学 CUI-YI82九、小结九、小结—对财务制度的再认识对财务制度的再认识v企业财务管理制度建设中应注意的问题§财务管理制度不只是制度规范这一形式上的书面文件，更重要的是对制度的遵照执行§财务管理制度建设不只是财务部门的工作，而应是企业整体的工作，应寻求管理高层的支持与其他各职能部门的配合§财务管理制度建设应与良好的企业文化建设相匹配华南理工大学 CUI-YI83九、小结九、小结—对财务制度的再认识对财务制度的再认识Ø再次强调：财务管理制度的执行力ð财务管理制度的纪律与奖惩非常重要ð高层管理人员的“以身作则”是关键ð中层管理人员的“本位主义”是大忌ð基层作业人员的“无所谓”态度要不得ð高素质的员工是财务管理制度贯彻执行的根本保证华南理工大学 CUI-YI84九、小结九、小结—对财务制度的再认识对财务制度的再认识Ø对财务对财务“监控监控”职能的深化和拓展职能的深化和拓展服务、支持、协调、监控监控什么？是人还是事？用什么方式监控？Ø财务监控和非财务监控（下一屏）财务监控和非财务监控（下一屏）华南理工大学 CUI-YI85九、小结九、小结—对财务制度的再认识对财务制度的再认识某集团公司——基于集团控制的管理诊断与优化研究思路：集团管理控制集团管理控制战略控制战略控制组织控制组织控制财务与审计控制财务与审计控制人事控制人事控制战战略略目目标标的的分分解解职职能能战战略略的的要要求求战战略略实实施施的的控控制制集集团团职职能能分分工工分分工工后后的的授授权权责责权权利利的的界界定定全全面面预预算算平平台台财财务务与与内内审审控控制制项项目目管管理理风风险险控控制制责责任任中中心心的的考考核核优优胜胜劣劣汰汰机机制制业业绩绩考考评评体体系系奖奖惩惩激激励励制制度度财财务务分分析析及及制制度度华南理工大学 CUI-YI86九、小结九、小结—对财务制度的再认识对财务制度的再认识关于文化和制度关系深层次思考：•公司创始人价值观念与文化的关系•关于财务目标的深层次思考•企业文化与理财文化的深层次思考•财务文化与财务制度的关系•财务总监、财务经理对理财文化和财务制度的影响•制度、文化、道德三者之间的关系•财务民主与财务制度约束的关系•制度建设和文化建设的协调统一华南理工大学 CUI-YI87感谢各位的光临！感谢各位的光临！请大家积极请大家积极思考和提问！思考和提问！我的联系方式我的联系方式：：020-87110016(h)020-87110016(h)e-mail:bmyicui@e-mail:bmyicui@。