【热门】收藏贴哪些费用可结转以后年度抵扣？.docx

名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -保藏贴哪些费用可结转以后年度抵扣？你知道在企业所得税税前可扣除的费用中，有哪些虽有扣除限制但可以结转以后年度分期抵扣的吗？快来看看中国税务报给您整理的要点吧～～～同时小编 @正在预备大练兵大比武的税务干部们，内含较多考点，值得认真阅读！ ！ 一、职工训练经费支出的扣除基本规定企业所得税法实施条例第四十二条规定，除国务院财政税务主管部门另有规定外，企业发生的职工训练经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在 以后纳税年度结转扣除特别规定1. 技术先进型服务企业财政部国家税务总局商务部科技部国家进展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知（财税 202159 号）规定，自 2021 年 1 月 1日起至 2021 年 12 月 31 日止，在北京天津上海重庆大连深圳广州武汉哈尔滨成都南京西安 济南杭州合肥南昌长沙大庆苏州无锡厦门等 21 个中国服务外包示范城市， 经认定的技术先进型服务企业发生的职工训练经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在运算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除2. 高新技术企业财政部国家税务总局关于高新技术企业职工训练经费税前扣除政策的通知（财税 202163 号）规定，从 2021 年 1 月 1 日起，符合条件的高新技术企业发生的职工训练经费支出， 不超过工资薪金总额 8%的部分， 准予在运算企业所得税应纳税所得额时扣除； 第 1 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除留意事项1. 企业的职工训练经费的列支范畴包括：上岗和转岗培训；各类岗位适应性培训；岗位培训职业技术等级培训高技能人才培训；专业技术人员连续训练；特种作业人员培训；企业组织的职工外送培训的经费支出；职工参与的职业技能鉴定职业资格认证等经费支出；购置教学设备与设施；职工岗位自学成才嘉奖费用；职工训练培训治理费用；有关职工训练的其他开支2. 企业职工参与社会上的学历训练以及个人为取得学位而参与的在职训练，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工训练培训经费3. 职工训练经费运算基数的工资薪金总额必需是企业发生的合理的工资薪金支出依据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函 20213 号）规定：合理工资薪金是指企业依据股东大会董事会薪酬委员会或相关治理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总和国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告 2021 年第 34 号）规定，列入企业员工工资薪金制度固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国税函 20213 号文件规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除也就是说同时符合上述条件的福利性补贴，也可以作为运算职工训练经费的工资薪金的基数二、广告费和业务宣扬费的扣除基本规定企业所得税法实施条例第四十四条规定， 企业发生的符合条件的广告费和业务宣扬费支出，除国务院财政税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 第 2 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -特别规定财政部国家税务总局关于广告费和业务宣扬费支出税前扣除政策的通知（财税 202148 号）规定，自 2021 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日，对化妆品制造与销售医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣扬费支出，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除留意事项1. 广告费和业务宣扬费扣除限额的运算基数其销售（营业）收入应包括企业所得税实施条例其次十五条规定的视同销售（营业）收入额2. 烟草企业的烟草广告费和业务宣扬费支出，一律不得在运算应纳税所得额时扣除3. 企业在筹建期间发生的广告费和业务宣扬费，可按实际发生额计入企业筹办费，在企业开头经营之日的当年一次性扣除，也可以依据税法有关长期望摊费用的规定处理，但一经挑选，不得转变三、创业投资抵扣应纳税所得额的扣除基本规定企业所得税法第三十一条规定，创业投资企业从事国家需要重点扶持和勉励的创业投资，可以按投资额的肯定比例抵扣应纳税所得额企业所得税法实施条例第九十七条规定，抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业实行股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以依据其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣留意事项1. 创业投资企业是指依照创业投资企业治理暂行方法 （国家进展和改革委员会等 10 部委令 第 3 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -2005 年第 39 号，以下简称暂行方法）和外商投资创业投资企业治理规定（商务部等 5 部委令 2003 年第 2 号）在中华人民共和国境内设立的特地从事创业投资活动的企业或其他经济组织2. 经营范畴符合暂行方法规定，且工商登记为创业投资有限责任公司创业投资股份有限公司等专业性法人创业投资企业3. 依据暂行方法规定的条件和程序完成备案，经备案治理部门年度检查核实，投资运作符合暂行方法的有关规定4. 创业投资企业投资的中小高新技术企业，除通过高新技术企业认定以外，仍应符合职工 人数不超过 500 人，年销售（营业）额不超过 2 亿元，资产总额不超过 2 亿元的条件四、专用设备投资应纳税额抵免的扣除基本规定企业所得税法第三十四条规定，企业购置用于环境爱护节能节水安全生产等专用设备的投资额，可以按肯定比例实行税额抵免企业所得税法实施条例第一百条规定，税额抵免，是指企业购置并实际使用环境爱护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境爱护节能节水安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免； 当年不足抵免的， 可以在以后 5 个纳税年度结转抵免留意事项1. 专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退仍的增值税税款以及设备运输安装和调试等费用2. 企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免 第 4 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额3. 企业购置并实际投入使用且已开头享受企业所得税优惠的专用设备，如从企业购置之日起在 5 个纳税年度内转让出租的，应当在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税款 第 5 页，共 5 页 - - - - - - - - -。