预付卡如何账务和税务处理【2017至2018最新会计实务】.doc

本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改预付卡如何账务和税务处理【2017至2018最新会计实务】一、账务处理：（1）购入或对单用途卡或多用途卡充值时：借：预付账款贷：银行存款（2）购卡后使用时（根据实际业务类型）：借：生产成本\制造费用\销售费用\管理费用等贷：预付账款提示关注：购入时，取得增值税普通发票；使用时取得不了增值税发票，以发票复印件、小票等原始凭证入账二、税务处理1、法规依据1）国税发【2016】53号文第九条规定，单用途卡与多用途卡（以下简称“预付卡”）销售或充值时，取得资金，不缴纳增值税售卡方应向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票若销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票2）根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除3）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令等512号）第三十条规定：“企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

提示关注：作为员工福利，需考虑归并职工薪酬纳个税问题；对外赠送时，需考虑代扣代缴个税问题2、预付卡在各地所得税前扣除口径：天津国税：企业购买预付卡所得税税前如何扣除?答：对于企业购买、充值预付卡，应在业务处理发生时税前扣除按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理：（1）在购买或充值环节，预付卡作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前列支2）在发放环节，凭相关内用外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；（3）本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除宁波国税：企业购入超市、加油站等预付卡，取得了销售方开具的增值税普通发票，发票内容为预付卡销售和充值该项支出能否在企业所得税税前扣除？答：根据总局2016年第53号公告第三条规定，取得预收资金，不缴纳增值税，开具增值税普通发票因此，企业购卡后未使用的，不得进行税前扣除；购卡后使用的，在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除比如，用卡购买货物或服务的，凭购卡发票复印件和购物清单入账，按有关规定税前扣除；用于职工福利的，凭购卡发票复印件、职工领卡签名记录、代扣代缴个人所得税凭证等入账，按有关规定税前扣除；用于业务招待的，凭购卡发票复印件、其他证明业务往来真实性的相关资料入账，按有关规定税前扣除。

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。