会计实务：“视同销售”行为如何进行财税处理.docx

名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -“视同销售”行为如何进行财税处理增值税上的视同销售：本质为增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止，比如将货物用于非增值税项目，用于个人消费或者职工福利等等，而会计上没有做销售处理；依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细就》第四条规定：“单位或个体经营者的以下行为，视同销售货物：1．将货物交付他人代销；2．销售代销货物；3．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但机关机构设在同一县（市）的除外； 4．将自产或托付加工的货物用于非应税项目；5．将自产、托付加工或购买的货物作为投资，供应应其他单位或个体经营者；6．将自产、托付加工或购买的货物安排给股东或投资者；7．将自产、托付加工的货物用于集体福利或个人消费；8．将自产、托付加工或购买的货物无偿赠送他人；以上视同销售，均应按规定交纳增值税；有关帐务处理（以商业企业为例）如下：一、作销售收入处理的 第 1 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -1．托付代销商品（ 1）发出商品时：借：库存商品——托付代销商品贷：库存商品 2．收到代销清单借：应收帐款——××单位贷：商品销售收入应交税金——托付代销商品3．结转成本借：商品销售成本贷：库存商品——托付代销商品4．收到代销商品款借：银行存款贷：应收帐款——××单位5．受托代销商品（ 1）收到代销商品时：借：受托代销商品贷：待销商品款 第 2 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -（ 2）发生销售开出代销清单借：银行存款贷：商品销售收入应交税金——应交增值税（销项）6．结帐成本借：商品销售成本贷：受托代销商品如对方开具增值税发票借：商品销售成本应交税金——应交增值税（进项）贷：托付代销商品7．转帐付款 借：待销商品款贷：银行存款二、不在同一县（市）分支机构的移送1．移送发出：借：应收帐款贷：商品销售收入 第 3 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -应交税金——应交增值税（销项）2．结转成本借：商品销售成本贷：库存商品 3．结算贷款借：银行存款贷：应收帐款4．安排股东或投资者（ 1）安排时：借：应对利润（或利润安排等）贷：商品销售收入应交税金——应交增值税（销项）（ 2）结转成本借：商品销售成本贷：库存商品三、可不作销售收入处理的（税金应以售价运算）1．用于非应税项目（以在建工程为例）借：在建工程——×× 第 4 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -贷：库存商品应交税金——应交增值税（销项） 2．用作投资，在发出投资时： 借：长期投资贷：库存商品应交税金——应交增值税（销项）3．用于职工福利在发放时：借：应对福利费贷：库存商品应交税金——应交增值税（销项）4．用于无偿赠送在赠送时：借：营业外支出贷：库存商品应交税金——应交增值税（销项）小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大致知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的；由于它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法；诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最终加上勤奋，那样必定会赢来胜利的曙光；天道酬勤嘛！ 第 5 页，共 5 页 - - - - - - - - -。