内部审计案例教程：采购审计.ppt

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,物资采购审计,导入案例：豪华水晶灯采购,讨论案例：采购内部控制案例,目的：改善物资采购质量、降低采购费用、维护企业权益,内容：内部控制、采购计划审计、采购合同审计、采购招标审计、运费审计、收货验货审计等物资采购流程,（内嵌审计）,采购计划价审计,采购员根据采购计划，进行询价，选择供应商，初步定价,审计部根据掌握的价格信息或测算的价格，对申报的初步定价等进行审计，出具审计意见书,领导根据审计意见书，履行批准手续接下页,物资采购流程,（内嵌审计）,采购员签订合同，进货，,并取得进货发票（最好直接寄到财务部）,审计部对采购批准价执行情况进行审计，同时审核领导批示、采购合同、发票、入库单、质检单出具采购执行审计意见书财务部根据采购批准价与采购执行审计意见书及相关凭证审核付款,质检部质检并出具质检报告,仓库验收，填写入库单,承上页,招标采购物资审计,适用于：大额、大宗物资，供货商乐意批量折扣优惠。

若询价，不能成本最低招标方式：,公开招标：以招标公告的方式邀请不确定的供应商投标,邀请招标：以投标邀请书的方式邀请三个以上特定的供应商前来投标竞争性谈判,:,直接邀请三家以上的供应商就采购事宜进行谈判，并以从上一家谈判中获取的信息和价格对下一家进行压价和提条件，最终获得最优惠的采购条款和采购价格招标程序,1.,招标人采用公开招标方式的，应通过报刊、网络等发布招标公告2.,招标人应当根据招标项目的特点和需要编制招标文件写明实质性要求3.,招标人对招标文件澄清或修改的，应书面同时所有招标文件收受人4.,招标人不得向他人泄露潜在投标人的信息标底应保密5.,投标人编制投标文件招标人应签收保存，但不得开启接下页,招标程序,6.,开标应按招标文件规定的时间、地点和程序由招标人公开进行公开宣读招标内容7.,评标由评标委员会负责5,人以上单数，其中技术、经济专家不得少于,2/3,，有招标人代表8.,招标人向中标人发出中标通知书（法律效力），同时通知其他招标人9.,如投标人不足,3,人，或报价均超过标底，可以废标（应在招标公告中载明）承上页,招标审计案例,招标后变更实际中标价案例,园林绿化拍标案例,收集和确定采购比价审计标准的方法,一、市场询价法：,市场调查：,交叉询价：向两个供应商询价并彼此压价,集中询价：办公用品集中采购,因特网询价、中介询价、其他单位询价：,如商务网、采购信息网等。

收集和确定采购比价审计标准的方法,二、综合比价法：,例如：总和,=,物资进价,+,运费,+,损耗,+,资金利息,注意：质量不符的一票否决；质量有优劣，但不影响正常使用，按不同等级质量换算成系数1.05,1.1,1.15;0.95,0.9,0.85,案例：东风机械厂采购成品油案例,考虑运输方式、付款方式,收集和确定采购比价审计标准的方法,三、提供证据法：,要求供货方提供外购发票或加工图纸、自制费用等资料，以验证报价是否合理某企业购买大型设备（其主要配件为进口）,四、限价法：,根据物品的近期成交价，并考虑市场变动因素，确定最高限价五、专家协助法：,收集和确定采购比价审计标准的方法,六、测算法：,1.,成本计算法：,（材料价格,+,加工费）,（,1+,税率）,加工件重量,单位定价 总价,实际税率,机加工：工时,定额工时单价,一般已含利润 加工费,销项税率,收集和确定采购比价审计标准的方法,六、测算法：,2.,系数法：,G=S,（,1+K1+K2+K3+)H,通用件价格 技术复杂程度、重量等级,计价单位,牌号等级,收集和确定采购比价审计标准的方法,六、测算法：,3.,元素法：,用于含有特殊合金元素的的合金钢件价格的确定。

公式同系数法,G=S,（,1+K1+K2+K3+K4+,)H,其中,K4=n,（,WJ+N),n:,转换系数，,n=1+0.8,（,K1+K2,）,W,：合金元素百分含量,N,：合金元素个数加价率,J,（合金元素加价率）,=,合金元素平均价格,（合金品味,元素收得率,铸件工艺品出率,基准价格）,参考,合金铸件元素加价表,收集和确定采购比价审计标准的方法,六、测算法：,4.,化整为零法：,对一些特殊物资，总价难确定，但各零件却大多数能通过询价得到某企业购买大型专用抛瓦清理设备案例,采购合同审计案例：采购进口发动器合同案例,验货审计案例：,数量审核：控制在采购订单数量的,+5%,之内质量审核：某汽车集团购买座椅案例,某企业购买配套线束案例,采购执行审计案例：某企业购买茶叶案例,采购价格事后审计案例：关注制度缺陷,采购回扣、挪用物资等舞弊审计案例,供应商评估综合体系,一、价格指标：,1.,价格水平,2.,报价是否及时、透明,3.,配合本公司降低成本的态度,4.,分享成本降低成果,5.,付款、发票等,供应商评估综合体系,二、质量指标,1.,来料批次合格率,2.,来料抽检缺陷率,3.,来料报废率,4.,供应商来料免检率,5.ISO9000,认证等质量认证,供应商评估综合体系,三、供应指标,1.,准时交货率,2.,交货周期,3.,订单增加接受率,4.,订单减少接受率,供应商评估综合体系,四、支持、配合与服务指标,1.,反应表现：对质量投诉、退货等及时处理。

2.,沟通手段,3.,合作态度,4.,共同改进,5.,售后服务,6.,参与开发,7.,其他支持,某电力变压器厂采购审计综合案例,合同价格审计,合同类别及风险：,一、一次付款（固定价格）合同：,若合同项目不复杂，且严格按照合同条款执行，,几乎不需审计但若涉及“范围变化，额外费用”，应关注,:,合同变更、长期性合同中复杂情况、付款、,劳动力成本调整等加价条款、授权修改权利、,单独的经费支出合同价格审计,合同类别及风险：,二、成本加总合同：,成本,+,固定数，或成本,（,1+,百分比）,风险：诱使增加成本，重复计算成本，,挤入不应计算的成本,应对措施：规定成本上限，双方共享低于上限,所节约的成本,提前完成合同的奖励,合同价格审计,合同类别及风险：,三、单位价格合同：,单价,工作量,审计重点：工作量计算的准确性,。