增值税一般纳税人选择简易计税方法计税的情形汇总.docx

增值税一般纳税人选择简易计税方法计税的情形汇总增值税一般纳税人适用税率17%, 11%, 6%，但是大家可知道增值税纳税人也可 以选择简易计税方法计税哦〜铂略在此给大家介绍营改增后一般纳税人可以选择 适用简易计税的部分规定但需要注意的是，增值税一般纳税人选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选 择，36个月内不得变更一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：1. 公共交通运输服务公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客 运、班车班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输 服务2. 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、 动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效 合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、动漫格式适配）服务，以 及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财 政部国家税务总局关于印发＜动漫企业认定管理办法（试行）＞的通知》（及市发 〔2008〕51号）的规定执行。

3. 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务4. 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务5. 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同6. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅 助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务7. 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程8. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设 单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税 方法计税地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》 （GB50300-2013）附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基 础”“主体结构”分部工程的范围执行9. 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计 税建筑工程老项目，是指：（1） 《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建 筑工程项目；（2） 未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016年4月30日前的建筑工程项目。

10. 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以 取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征 收率计算应纳税额纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后， 向机构所在地主管税务机关进行纳税申报11. 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选 择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或 者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额纳 税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机 关进行纳税申报12. 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计 税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税 额纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管 税务机关进行纳税申报政策依据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税 〔2016〕36 号）财政部国家税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳 增值税：1. 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类 投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位2. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3. 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实 心砖、瓦）4. 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制 品5. 自来水6. 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴 纳增值税：1. 寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2. 典当业销售死当物品3. 经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品政策依据财政部国家税务总局《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）四物业管理服务中收取的自来水水费：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支 付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳 增值税政策依据国家税务总局《关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国 家税务总局公告2016年第54号）。