2016年营改增税目税率与2018增值税率一览.docx

2016年营改增与2018增值税税率对比表（附 表）2018年4月4日，财政部税务总局联合发布财税 〔2018〕32号和财税〔2018〕33号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规模纳税人标准的通知，自2018年5月1日起2016与2018年最新增值税税率对比表 如下:2018年5月1日后使用!简易计税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务, 销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择和简易计税方法计税 的特定应税行为，但适用5%征收率的除外征收率3%小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）； 转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企 业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二 级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动5% 租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务 中外合作油（气）田开采的原油、天然气产融资个人出租住房，按照5%的征收率减按1・5%计算应纳税额纳 税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规 格情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依 3%征收率减按2%征收增值税。

大类中类小类征收品目原营业 税税率2016 增值税税 率2018 增值税税 率交通运输服 务陆路运输服务铁路运输服务~' 其他陆路运输 服务3%11%10%水路运输服务水路运输服务航空运输服务航空运输服务管道运输服务管道运输服务邮政服务邮政普遍服务邮政普遍服务3%11%10%邮政特殊服务邮政特殊服务其它邮政服务其它邮政服务电信服务基础电信服务基础电信服务3%11%10%销售服 务增值电信服务:增值电信服务6%6% ]建筑服务（2016新增）工程服务安装工程服务3%11%10%服务安装服务修缮服务修缮服务装饰服务 「装饰服务其它建筑服务其它建筑服务金融服务 （2016新增） （2018年注： 含有形动产、 不动产融资性售 后回租；以货币 资金投资收取的 固定利润或者保 底利润）（注： 资管产品管理人 从事交管产品运 营业务、暂适用 简易计税方法， 按照3%的征收 率缴纳增值税）贷款服务贷款服务5%6%6%直接收费金融 服务直接收费金融 服务保险服务人寿保险服务1财产保险服务金融商品转让金融商品转让现代服务研发和技术服研发服务5%6%6%合同能源管理 服务工程勘察勘探 服务信息技术服务专业技术服务 「新增）软件服务电路设计及测 试服务信息系统服务 业务流程管理 服务5%信息系统增值 服务（新增）2016 增值税税 率2018 增值税税 率6%6%文化创意服务 （商标和著作 权转让重分类 销售无形资 产）设计服务知识产权服务广告服务会议展览服务航空服务港口码头服务 货运客运场站3-5%6%6%物流辅助服务服务3-5%6%6%租赁服务鉴证咨询服务打探救助服务 装卸搬运服务仓储服务收派 服务不动产融资租 赁（新增）不 动产经营租赁（新增）有形动产融资租赁有形动产经营租赁认证服务鉴证服务咨询服务广播影视节目广播影视服务（作品）制作5%5%3-5%10%17%6%6%16%6%6%服务生活服务（新增）商务辅助服务（新增）广播影视节目（作品）发行 服务 广播影视节目（作品）播映 服务 企业管理服务 经纪代理服务人力资源服务 安全保护服务其他现代服务（2016新增）（2018年注：除列举的现代服务业以外的 围绕制造业、其他现代服务文 化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动）文化服务文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务（2018年注:市容市政管 理、家政、婚5%3-5%2016 增值税税 率6%6%2018 增值税税 率6%6%体育服务 教育服务 医疗服务 旅游服务娱乐服务 餐饮服务住宿服务3-5%，娱乐业 6% 6% 5-20%庆、养老、殡居民日常服务葬、 照料和护理、救助救济、美容美发、按 摩、桑拿、氧销售无形资2016 增2018 增销售无形资产产（2016新增）值税税率值税税率销售不动产吧、足疗、沐 浴、洗染、摄 影扩印等服 务）其它生活服务（2018年注: 除列举的生活 服务之外的其 它满足城乡居 民日常生活需 求提供的服务 活动）其它生活服务专利技术和非 专利技术商标著作权商誉自然资源使用权其他权益性无形资产建筑物销售不动产（2016新增）构筑物专利技术和非 专利技术商标著作权商誉自然资源使用权（含土地使 用权）其他权益性无形资产建筑物构筑物5%5%6% （除销售土地使用权适用11%）6% （除销 售土地 使用权 适用10%）11% 10%。