纳税会计课件：纳税会计总论.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,天津财经大学,无忧,PPT,整理发布,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版标题样式,*,纳税会计,纳税会计总论,第1节 纳税会计的认知,第2节 纳税会计科目的设置,第3节 纳税会计岗位职责与职业资格,本章内容,【能力目标】,（1）能识记纳税会计的含义2）能明确纳税会计与财务会计的联系与区别、纳税会计的基本前提、纳税会计的核算原则、纳税会计的目标、纳税会计岗位职责、纳税会计职业资格相关规定3）会对纳税会计科目进行设置第1节 纳税会计的认知,一、纳税会计的含义,纳税会计是以,税法,为准绳，以,货币,为主要计量单位，运用,会计的专门理论和方法,，对纳税人的应纳税额进行确认、计算、会计核算、纳税筹划和申报缴纳等工作的一种专业会计管理活动二、税务会计与财务会计的联系与区别,税务会计是社会经济发展到一定阶段后从财务会计中分离出来的，它与财务会计都属于企业会计体系，两者在会计主体、记账基础、核算前提等方面有着相同之处，但在会计目标、会计对象、会计核算法律依据和会计核算基础等方面又存在着区别。

1.纳税会计与财务会计的,联系,（1）纳税会计的信息是以财务会计的信息作为基础,（2）纳税会计与财务会计间的协调性同时反映在企业对外制定的财务报告上,2.,税务会计与财务会计的,区别,（,1,）会计目标不同,（2）,会计对象不同,（,3,）会计核算法律依据不同,（4）,提供的信息不同,（,5,）会计核算基础不同,三、纳税会计的基本前提,由于纳税会计是以财务会计为基础的，因此财务会计中的基本前提有些也适用于纳税会计，如会计分期、货币计量等，但因纳税会计的法定性等特点，纳税会计的基本前提也有其特殊性1）纳税主体,（3）货币时间价值,（4）纳税期限,（2）持续经营,四、纳税会计的核算原则,纳税会计是企业财务会计的一个分支，但由于税法的特殊性，纳税会计核算除遵循财务会计的原则外，还应遵循以下原则：,合法性原则,（1）,及时性原则,（2）,筹划性原则,（3）,收付实现制与权责发生制相结合的原则,（4）,五、纳税会计的目标,纳税会计作为会计的一个分支，既要以国家税法为准绳，认真履行纳税义务，又要在不违反法律的前提下，追求企业纳税方面的利益最大化因此纳税会计的主要目标包括以下方面：,（1）依法纳税，履行纳税人应尽的义务,（2）正确进行纳税处理，维护纳税人合法的权益,（3）向纳税会计信息使用者提供具有决策相关性的税务信息,（4）合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划,（5）依照法律规定，严格控制涉税风险,第2节 纳税会计科目的设置,在企业税务会计工作中，涉税业务核算的主要会计科目有“应交税费”“税金及附加”“在建工程”“固定资产”“无形资产”“所得税费用”“递延所得税资产”“递延所得税负债”“以前年度损益调整”“资产处置损益”“其他收益”“营业外收入”“营业外支出”“应收出口退税款”等科目。

一、“应交税费”科目的设置,（一）,“,应交税费,应交增值税,”,科目的设置,增值税一般纳税人应在,“,应交税费,应交增值税,”,明细账内设置,“,进项税额,”,、,“,销项税额抵减,”,、,“,已交税金,”,、,“,转出未交增值税,”,、,“,减免税款,”,、,“,出口抵减内销产品应纳税额,”,、,“,销项税额,”,、,“,出口退税,”,、,“,进项税额转出,”,、,“,转出多交增值税,”,等专栏增值税小规模纳税人的,“,应交税费,应交增值税,”,明细科目不设置若干专栏二）,“,应交税费,未交增值税,”,、,“,应交税费,预交增值税,”,、,“,应交税费,待抵扣进项税额,”,、,“,应交税费,待认证进项税额,”,、,“,应交税费,待转销项税额,”,、,“,应交税费,增值税留抵税额,”,、,“,应交税费,简易计税,”,、,“,应交税费,转让金融商品应交增值税,”,、,“,应交税费,代扣代交增值税,”,、,“,应交税费,增值税检查调整,”,科目的设置三）“应交税费,应交消费税”、“应交税费,应交城市维护建设税”、“应交税费,应交教育费附加”、“应交税费,应交地方教育附加”、“应交税费,应交资源税”、“应交税费,应交房产税”、“应交税费,应交城镇土地使用税”、“应交税费,应交车船税”等科目的设置,（四）,“,应交税费,应交土地增值税,”,科目的设置,企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在,“,固定资产,”,或,“,在建工程,”,等科目核算的，转让时应缴纳的土地增值税，借记,“,固定资产清理,”,科目，贷记本科目。

房地产开发企业转让其开发的房地产计算应缴纳的土地增值税，借记,“,税金及附加,”,科目，贷记本科目实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记,“,银行存款,”,科目五）,“,应交税费,应交所得税,”,科目的设置,“,应交税费,应交所得税,”,科目反映企业所得税的当期应缴、实际上缴和退补情况本科目的贷方反映当期应缴和应补缴的企业所得税，借方反映实际上缴和补缴的企业所得税；贷方余额反映当期应缴未缴的企业所得税，借方余额反映多缴的企业所得税纳税人应当按照当期应缴或应补缴的企业所得税，借记,“,所得税费用,当期所得税费用,”,科目，贷记本科目实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记,“,银行存款,”,科目六）,“,应交税费,应交个人所得税,”,、,“,应交税费,代扣代交个人所得税,”,科目的设置,个人（主要指个体工商户）按规定自行申报时计算的应缴纳的个人所得税税额，借记,“,留存利润,”,等科目，贷记,“,应交税费,应交个人所得税,”,科目实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记,“,银行存款,”,科目企业按规定计算应代扣代缴的个人所得税时，借记,“,应付职工薪酬,”,等科目，贷记,“,应交税费,代扣代交个人所得税,”,科目。

实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记,“,银行存款,”,科目二、“税金及附加”科目的设置,三、“在建工程”、“固定资产,”,、“无形资产”等科目的设置,四、,“,所得税费用,”,科目的设置,本科目核算企业根据企业会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用本科目应当按照,“,当期所得税费用,”,、,“,递延所得税费用,”,进行明细核算期末，应将本科目的余额转入,“,本年利润,”,科目，结转后本科目无余额五、,“,递延所得税资产,”,科目的设置,本科目核算企业根据企业会计准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产根据税法规定可用以后年度税前利润（实际上应为应纳税所得额）弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记,“,商誉,”,等科目与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记,“,资本公积,其他资本公积,”,科目六、,“,递延所得税负债,”,科目的设置,本科目核算企业根据企业会计准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应与购买日确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记,“,商誉,”,等科目，贷记本科目七、,“,以前年度损益调整,”,科目的设置,本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的前期差错更正涉及到的调整以前年度损益的事项企业在资产负债表日至财务报告批准报告日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录由于以前年度损益调整增加以及汇算清缴调增的所得税费用，借记本科目，贷记,“,应交税费,应交所得税,”,等科目；由于以前年度损益调整减少以及汇算清缴调减的所得税费用做相反的会计分录八、“资产处置损益”科目的设置,九、,“,其他收益,”,科目的设置,本科目核算计入其他收益的政府补助等,本科目期末应从其借方结转至,“,本年利润,”,科目，结转后应无余额十、,“,营业外收入,”,科目的设置,本科目核算企业发生的营业利润以外的收益，主要包括债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

本科目期末应从其借方结转至,“,本年利润,”,科目，结转后应无余额十一、,“,营业外支出,”,科目的设置,本科目核算企业发生的营业利润以外的支出，主要包括债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等本科目期末应从其贷方结转至,“,本年利润,”,科目，结转后应无余额第3节 纳税会计岗位职责与职业资格,一、纳税会计岗位职责,（1）负责对各税种进行计算、审核、复核2）负责对各税种进行会计核算，登记涉税账簿3）负责对各税种进行纳税筹划，在合法合理的前提下降低税负，并降低纳税风险4）负责对各税种进行纳税申报和税款缴纳5）根据前期实缴税款情况及当前税收政策对本单位年度及月度应纳税额作出合理调整、预测6）负责建立健全单位纳税内部控制制度7）负责向财政、工商、税务等提供相关财税资料，协助税务机关开展对公司有关信息及税源的调查工作8）负责维护纳税系统信息的核对与检查，并反馈信息给相关部门9）负责向工商、税务等机关办理工商、税务设立登记、变更登记、停业复业登记、外出报验登记、注销登记等工作10）负责及时收集、反馈财政、工商、税务等机关最新政策文件资料，以及参加各项工商、税务例会。

11）负责向国家行政部门，如财政、税务等机关申请财税优惠政策12）完成上级领导交办的其他临时工作二、纳税会计职业资格,与纳税会计岗位关系最为密切的是税务师职业资格1.报名条件,2.考试方式,3.考试报名程序,4.考试时间,5.考试科目,7.免试条件与申请程序,8.试卷评阅和成绩认定,9.考试周期,10.登记服务,11.含金量,12.职业能力,谢谢大家,!,Thank you,。