教学课件第11章流动资产.ppt

教学内容教学内容第一节 现金管理第二节 应收帐款管理第三节 存货管理返回返回返回返回1第一节第一节 现金管理现金管理一、现金管理的目的与内容一、现金管理的目的与内容（一）企业持有现金的动机 1、支付的动机 2、预防的动机 3、投机的动机（二）现金管理的目的 保证生产经营所需，节约使用资金，并从闲置资金中获取利息2（三）现金管理的内容（图示） 1、编制现金收支计划，以便合理的估计未来的现金需求； 2、对日常现金收支进行控制，力求加速收款，延缓付款； 3、用特定方法求出最佳的现金余额34 二、现金收支计划的编制（一）现金收入（一）现金收入 1 1、营业现金收入；、营业现金收入；2 2、其他现金收入其他现金收入二）现金支出（二）现金支出 1 1、营业现金支出；、营业现金支出；2 2、其他现金支出其他现金支出5（三）净现金流量（三）净现金流量 净现金流量净现金流量 = 现金流入现金流入 — 现金支出现金支出 =（营业现金收入（营业现金收入+其他现金收入）其他现金收入）— （营业现金支出（营业现金支出+其他现金支出）其他现金支出）6（四）现金余缺现金余缺额现金余缺额 = 期末现金余额期末现金余额 — 最佳现金余额最佳现金余额 =期初现金余额期初现金余额 + 现金收入现金收入—现金支出现金支出—最佳现金余额最佳现金余额=期初现金余额期初现金余额 + 净现金流量净现金流量 — 最佳现金余额最佳现金余额7三、最佳现金持有量的确定（一）成本分析模式（一）成本分析模式持有现金的相关总成本最低时的现金余额。

持有现金的相关总成本最低时的现金余额1 1、、机会成本机会成本：因持有现金而失去再投资的收益因持有现金而失去再投资的收益机会成本机会成本= =现金持有量现金持有量××有价证券率有价证券率 现金持有量越大，机会成本越高现金持有量越大，机会成本越高82、、管理成本管理成本：企业对现金进行管理，会发生：企业对现金进行管理，会发生一定的管理费用，如管理人员的工资及其必要一定的管理费用，如管理人员的工资及其必要的安全措施费等这部分费用具有的安全措施费等这部分费用具有固定成本固定成本的的性质3、、短缺成本短缺成本：企业由于缺乏必要的现金而使：企业由于缺乏必要的现金而使企业蒙受的损失如丧失购买能力、造成信用企业蒙受的损失如丧失购买能力、造成信用损失、丧失偿债能力等损失、丧失偿债能力等 现金持有两越大，短缺成本越小现金持有两越大，短缺成本越小9最佳现金持有量最佳现金持有量现金持有量现金持有量总总成成本本管理成本线管理成本线总成本线总成本线机会成本线机会成本线短缺成本线短缺成本线10例：东方公司有四种现金持有方案，据测算，机会成本（即该例：东方公司有四种现金持有方案，据测算，机会成本（即该公司平均收益率）为公司平均收益率）为15%，持有现金的管理成本总额为，持有现金的管理成本总额为10000元，各自的现金持有成本如表：元，各自的现金持有成本如表： 现金持有方案分析表现金持有方案分析表乙方案的总成本最低，所以选择乙方案，持有现金乙方案的总成本最低，所以选择乙方案，持有现金80000元。

元11（二）存货模式（（二）存货模式（图示图示）） 存货模式的目的是求出总成本最小的现金持有量存货模式的目的是求出总成本最小的现金持有量 （不包括管理成本、短缺成本）（不包括管理成本、短缺成本）现金成本包括：现金成本包括： 1、、持有成本持有成本：： 即持有现金所放弃的报酬，是持有现金的机会成本；即持有现金所放弃的报酬，是持有现金的机会成本；（与现金持有量成正比）（与现金持有量成正比）2、、转换成本转换成本：： 即现金与有价证券转换的固定成本即现金与有价证券转换的固定成本 （与交易次数成正比）（与交易次数成正比） 12确定现金持有量的存货模式确定现金持有量的存货模式13•假设：假设：假设：假设：•TC→TC→总成本总成本总成本总成本•F→F→现金与有价证券每次的现金与有价证券每次的现金与有价证券每次的现金与有价证券每次的转换成本转换成本转换成本转换成本•T →T →特定时间内的特定时间内的特定时间内的特定时间内的现金需求总额现金需求总额现金需求总额现金需求总额•Q→Q→理想的现金转换量（理想的现金转换量（理想的现金转换量（理想的现金转换量（最佳现金余额最佳现金余额最佳现金余额最佳现金余额））））•K→K→短期有价证券短期有价证券短期有价证券短期有价证券利息率利息率利息率利息率•Q/2 Q/2 现金的现金的现金的现金的平均持有量平均持有量平均持有量平均持有量 •K K（（（（ Q/2 Q/2 ）））） 持有现金的持有现金的持有现金的持有现金的机会成本总额机会成本总额机会成本总额机会成本总额•T/Q T/Q 有价证券的有价证券的有价证券的有价证券的转换次数转换次数转换次数转换次数•F F（（（（ T/Q T/Q ）））） 有价证券的有价证券的有价证券的有价证券的转换总成本转换总成本转换总成本转换总成本14最佳现金余额最佳现金余额现金持有数量现金持有数量成成本本15 例：某企业预计全年需要现金例：某企业预计全年需要现金6000元，元，现金与有价证券的每次转换成本为现金与有价证券的每次转换成本为100元，元，有价证券年利息率为有价证券年利息率为30%，求最佳现金余，求最佳现金余额（即持有量）额（即持有量）?16（三）现金周转模式（（三）现金周转模式（示意图示意图）） 1、存货周转期、存货周转期 2、应收帐款周转期、应收帐款周转期 3、应付帐款周转期、应付帐款周转期 17 0 20 60 80购买存货购买存货存货周转期（存货周转期（5050天）天）赊销赊销应收账款收现期（应收账款收现期（3030天）天）收回应收账款收回应收账款应收账款递延应收账款递延期（期（2020天）天）变现周期（变现周期（6060）天）天 现金周转期现金周转期 = = 存货周转期存货周转期 + + 应收账款周转期应收账款周转期 — —应付账款周转期应付账款周转期最佳现金余额最佳现金余额= =（年现金需求量（年现金需求量/360/360））* *现金周转期现金周转期18（四）因数分析模型（四）因数分析模型 因素分析模型是根据上年现金占用额和有关因素分析模型是根据上年现金占用额和有关因素的变动情况，来确定最佳现金余额的方法。

因素的变动情况，来确定最佳现金余额的方法19例：某企业例：某企业1998年平均占用现金年平均占用现金1000万，万，50万为不合理占用，万为不合理占用，1999年销售收入预计交年销售收入预计交1998年增长年增长10%，则，则1999年最佳现金余额年最佳现金余额?20四、现金的日常控制四、现金的日常控制 （一）加速收款（一）加速收款 1、集中银行：指通过设立多个策略性的收款中心、集中银行：指通过设立多个策略性的收款中心来代替通常在公司总部设立的单一收款中心，以来代替通常在公司总部设立的单一收款中心，以加速账款回收的一种方法加速账款回收的一种方法 2、锁箱系统：是通过承租多个邮政信箱，以缩短、锁箱系统：是通过承租多个邮政信箱，以缩短收到顾客付款到存入当地银行的时间的一种现金收到顾客付款到存入当地银行的时间的一种现金管理方法管理方法 3、其他程序、其他程序21 （二）控制支出（二）控制支出 1、运用、运用“浮游量浮游量”：所谓：所谓“浮游量浮游量”是指企是指企业账户上的存款余额与银行账户上所示的存业账户上的存款余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额款余额之间的差额 ；； 2、控制支出时间：指最大限度地利用资金，、控制支出时间：指最大限度地利用资金，合理控制现金支出时间；合理控制现金支出时间； 3、工资支出模式：为支付工资而设立一个存、工资支出模式：为支付工资而设立一个存款账户。

款账户22（三）现金收支的综合控制（三）现金收支的综合控制 1、力争现金流入与流出同步；、力争现金流入与流出同步； 2、实行内部牵制制度；、实行内部牵制制度； 3、及时进行现金清理；、及时进行现金清理； 4、遵守国家规定的库存现金的使用范围；、遵守国家规定的库存现金的使用范围； 5、做好银行存款的管理；、做好银行存款的管理； 6、适当进行投资适当进行投资返回返回23第二节第二节 应收账款管理应收账款管理一、应收账款的功能与成本一、应收账款的功能与成本（一）应收账款的功能（一）应收账款的功能 1、增加销售的功能；、增加销售的功能； 2、加少存货的功能加少存货的功能 24（二）应收账款的成本（二）应收账款的成本 1、、机会成本机会成本：因投放于应收账款而放弃的：因投放于应收账款而放弃的其他收入，即为应收账款的机会成本，一其他收入，即为应收账款的机会成本，一般按有价证券的利息率计算般按有价证券的利息率计算 2、、坏账成本坏账成本：应收账款因故不能收回而发：应收账款因故不能收回而发生的损失，就是坏账成本，一般与应收账生的损失，就是坏账成本，一般与应收账款发生的数量成正比。

款发生的数量成正比25 3、、管理成本管理成本：：（（1）调查顾客信用情况的费用；）调查顾客信用情况的费用；（（2）收集各种信息的费用；）收集各种信息的费用；（（3）帐簿的记录费用；）帐簿的记录费用；（（4）收账费用；）收账费用；（（5）其他费用其他费用26应收账款的机会成本应收账款的机会成本=维持赊销业务所需要的资金维持赊销业务所需要的资金×资资金成本率（有价证券的利息率）金成本率（有价证券的利息率）维持赊销业务所需要的资金维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额应收账款平均余额×销售成本率销售成本率 或或=应收账款平均余额应收账款平均余额×变动成本率变动成本率 ∵∵ （应收账款周转率（应收账款周转率=赊销收入净额赊销收入净额 / 应收账款平均余额）应收账款平均余额）∴应收账款平均余额应收账款平均余额=赊销收入净额赊销收入净额 / 应收账款周转率应收账款周转率 =赊销收入净额赊销收入净额 / 360 ÷应收账款平均收现期应收账款平均收现期 =日赊销额日赊销额×应收账款平均收现期应收账款平均收现期27例题例题1 1：某公司预测：某公司预测20052005年赊销收入为年赊销收入为20000002000000元，元，应收账款平均收现期为应收账款平均收现期为4545天，销售成本率为天，销售成本率为60%60%，资金成本为，资金成本为10%10%。

应收账款周转率应收账款周转率=360 / 45 = 8=360 / 45 = 8次次应收账款平均余额应收账款平均余额 = 2000000 / 8 = 250000 = 2000000 / 8 = 250000元元维持赊销业务所需要的资金维持赊销业务所需要的资金=250000×60%=150000=250000×60%=150000元元应收账款机会成本应收账款机会成本=150000×10%=15000=150000×10%=15000元元28例题例题2：甲企业预测的年度赊销收入净额为：甲企业预测的年度赊销收入净额为3000000元，应收账款周转期（收账期）为元，应收账款周转期（收账期）为60天，变动成本率天，变动成本率为为10%应收账款周转率应收账款周转率=360÷60=6 次次应收账款平均余额应收账款平均余额=3000000÷6=500000元元维持赊销业务所需要的资金维持赊销业务所需要的资金=500000×60%=300000应收账款的机会成本应收账款的机会成本=300000×10%=30000应收账款周转率越高，一定数量资金所维持的赊销额就越小，应收账款周转率越高，一定数量资金所维持的赊销额就越小，机会成本就越小。

机会成本就越小29二、应收账款政策的制定二、应收账款政策的制定（一）信用标准（二）信用条件（三）收账政策（四）综合信用政策30（一）信用标准： 是企业向顾客提供商业信用而提出的基本要求通常以预期的坏账损失率作为判断标准 是评价客户等级、决定给予或拒绝客户信用的依据 信用标准严格，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但销售量较少； 信用标准宽松，虽然会增加销量，但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本 一旦企业决定给予客户信用优惠时，就一旦企业决定给予客户信用优惠时，就 要考虑具体的信用条件要考虑具体的信用条件31（（1）信用标准的定性分析）信用标准的定性分析①①同行业竞争对手：竞争对手强，信用标准可低同行业竞争对手：竞争对手强，信用标准可低②②企业承担违约风险的能力：强，信用标准低企业承担违约风险的能力：强，信用标准低③③对客户的资信进行调查与分析：一般按信用的对客户的资信进行调查与分析：一般按信用的“5c”系统进行评估系统进行评估 5c：：指重点分析影响企业信用的五个方面的一指重点分析影响企业信用的五个方面的一种方法种方法 （（1）品德）品德 (character) （（2）能力）能力 (capacity) （（3）资本）资本 (capital) （（4）抵押品）抵押品 (collateral) （（5）情况）情况 (conditions)32（（2）信用标准的定量分析：）信用标准的定量分析： 根据客户的财务数据、计算根据客户的财务数据、计算客户的拒付风险系数，确定其信客户的拒付风险系数，确定其信用等级用等级 P133表表5—2；；5—333信用标准一览表信用标准一览表34东方公司的信用标准35东方公司对某客户的信用标准考察表3637改变信用标准，改变信用标准，A、、B两个方案：两个方案：38A 方案：39B方案：40 （二）信用条件：（二）信用条件： 信用条件信用条件指企业接受客户信用定单时所提出的指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

付款要求，包括信用期限、折扣期限和现金折扣 1、、信用期限信用期限是指企业允许客户从购货到支付款是指企业允许客户从购货到支付款项的时间限定项的时间限定 延长信用期限，可在一定程度上扩大销售量，延长信用期限，可在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利；从而增加毛利； 但也会在应收账款上占有资金增加，引起但也会在应收账款上占有资金增加，引起机会机会成本成本增加，并引起增加，并引起坏账损失坏账损失和和收账费用收账费用的增加 因此，企业是否延长信用期限，应视延长信用因此，企业是否延长信用期限，应视延长信用期限增加的期限增加的边际收入边际收入是否大于是否大于边际成本边际成本确定41信用前收益信用前收益=赊销收入－变动成本赊销收入－变动成本（即毛利）（即毛利）信用后收益信用后收益=信用前收益－信用成本信用前收益－信用成本（即边际收益）（即边际收益）信用成本信用成本=机会成本＋坏账损失＋收账费用机会成本＋坏账损失＋收账费用坏账损失坏账损失=赊销收入赊销收入×坏账损失率坏账损失率42例题例题1.1.若东方公司现在采用若东方公司现在采用3030天按发票金额付款的信用天按发票金额付款的信用政策，拟将信用期限放宽至政策，拟将信用期限放宽至6060天，仍按发票金额付款即天，仍按发票金额付款即不给折扣，设相同风险投资的最低报酬率为不给折扣，设相同风险投资的最低报酬率为12%12%。

431、收益增加额=（60000－50000）×（18－12）=60000元2、应收账款占用资金的机会成本增加（1）30天信用期：应收账款平均余额=日销售收入净额×平均收现期=900000÷360×30天=75000元44维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额×变动成本率=75000×（600000/ 900000）=50000元应收账款的机会成本=维持赊销业务所需要的资金×资金成本率=50000 ×12%=6000元45（2）60天信用期：应收账款平均余额=日销售收入净额×平均收现期=1080000÷360×60天=180000元维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额×变动成本率=180000×（720000/ 1080000）=120000元应收账款的机会成本=维持赊销业务所需要的资金×资金成本率=120000 ×12%=14400元46应收账款的机会成本增加=14400－6000=8400元3、收账费用和坏账损失增加收账费用增加=3000 －2000=1000元坏账损失增加=8000 －4000=4000元4、改变信用的税前损益收益增加－成本费用增加=60000 －（8400＋1000 ＋ 4000）=46600元 故应采用60天信用期限47例题例题2：某企业预测的年度赊销收入净额为：某企业预测的年度赊销收入净额为2400万元，其信用条件是：万元，其信用条件是：N/30，变动成本率为，变动成本率为65%，资金成本率为为，资金成本率为为20%。

假设企业收账政策不变，假设企业收账政策不变，固定成本总额不变该企业准备了三个信用条件固定成本总额不变该企业准备了三个信用条件的备选方案：的备选方案：A：维持：维持N/30 的信用条件；的信用条件；B：将信用条件放宽到：将信用条件放宽到N/60；；C：将信用条件放宽到：将信用条件放宽到N/90 48信用条件备选方案表信用条件备选方案表49信用条件分析评价表信用条件分析评价表50 三种方案中三种方案中B方案的获利最大，方案的获利最大， 比比A方案增加收益方案增加收益5.8万元万元（（747.8－－742）；）； 比比C方案增加收益方案增加收益54.8万元万元 （（747.8－－693） 因此，在其他条件不变的情况下，因此，在其他条件不变的情况下，选择选择B方案512、现金折扣、现金折扣例题：（接上例）如果企业选择了例题：（接上例）如果企业选择了B方案，方案，为了加速应收账款的回收，决定将赊销条为了加速应收账款的回收，决定将赊销条件改为件改为“2/10，，1/20，，N/60”（（D方案），方案），估计约有估计约有60%的客户（按赊销额计算）会的客户（按赊销额计算）会利用利用2%的折扣；的折扣；15%的客户将利用的客户将利用1%的的折扣。

坏账损失率为折扣坏账损失率为2%，收账费用降为，收账费用降为30万元52应收账款周转期应收账款周转期=60%×10＋＋15%×20＋＋25%×60=24（天）（天）应收账款周转期率应收账款周转期率=360÷24=15（次（次 / 年）年）应收账款平均余额应收账款平均余额=2640÷15=176（万元）（万元）维持赊销业务所需的资金维持赊销业务所需的资金=176×65%=114.4万元万元应收账款机会成本应收账款机会成本=114.4×20%=22.88万元万元坏账损失坏账损失=2640×2% =52.8万元万元现金折扣现金折扣=2640×（（2%×60%＋＋1%×15%））=35.64万元万元53选选D54（三）收账政策1、收账策略的运用 收账政策：指信用条件被违反时，企业采取的收账策略 一般而言，收账费用支出越多，坏账损失越小，但两者并不一定存形关系 制定收账政策的重要准则：收账费用和坏账损失的总和达到最小55相等的收账费用但减少的坏账损失不等相等的收账费用但减少的坏账损失不等坏坏账账准准备备收账费用收账费用56例题例题1 1：东方公司：东方公司20042004年销售额为年销售额为24000002400000元（全部赊元（全部赊销），不计收账政策对销售收入的影响，该公司应收销），不计收账政策对销售收入的影响，该公司应收账款的机会成本为账款的机会成本为10%10%，变动成本率为，变动成本率为50%50%。

东方公司东方公司不同收账条件下的有关资料如下：不同收账条件下的有关资料如下：57东方公司收账政策分析表 因为建议收账政策的费用和成本合计比现行收账政策因为建议收账政策的费用和成本合计比现行收账政策的低，所以应的低，所以应采用建议收账政策采用建议收账政策58例题例题2：某企业资金成本率为：某企业资金成本率为20%，其他资料如下：，其他资料如下：59收账政策分析评价表收账政策分析评价表选择改变的收账政策选择改变的收账政策60三、应收账款的日常控制三、应收账款的日常控制（一）企业的信用调查（一）企业的信用调查 1、直接调查、直接调查 2、间接调查、间接调查 （（1）财务报表；）财务报表； （（2）信用评估机构；）信用评估机构； （（3）银行；）银行； （（4）其他63（二）企业的信用评估（二）企业的信用评估 1、、5C评估法：指重点分析影响企业信评估法：指重点分析影响企业信用的五个方面的一种方法用的五个方面的一种方法 （（1）品德）品德 (character) （（2）能力）能力 (capacity) （（3）资本）资本 (capital) （（4）抵押品）抵押品 (collateral) （（5）情况）情况 (conditions)64 2、信用评分法:现对一系列财务比率和信用情况指标进行评分，然后进行加权平均，得出顾客综合的信用得分，并以此进行信用评估的一种方法。

三）收账的日常管理 1、确定合理的收账程序 2、确定合理的讨债方法返回返回65第三节第三节 存货管理存货管理一、存货的功能与成本一、存货的功能与成本（一）存货的功能（一）存货的功能 1、储存必要的原材料和在产品、储存必要的原材料和在产品 2、储存必要的产成品、储存必要的产成品 3、储存适当的原材料和在产品、储存适当的原材料和在产品 4、留有存货的保险储备、留有存货的保险储备66（二）存货的成本（二）存货的成本 1、、采购成本采购成本：由买价、运杂费等构成，一般与采：由买价、运杂费等构成，一般与采购数量成正比例变化；购数量成正比例变化； 2、、订货成本订货成本：指为定购材料、商品而发生的成本，：指为定购材料、商品而发生的成本，一般与订货数量无关，而与订货次数有关；一般与订货数量无关，而与订货次数有关； 3、、储存成本储存成本：指在物质储存过程中发生的仓储费、：指在物质储存过程中发生的仓储费、搬运费、保险费、占用资金支付的利息费等，一般搬运费、保险费、占用资金支付的利息费等，一般与采购批量成正比与采购批量成正比67二、存货规划二、存货规划三、存货的日常控制三、存货的日常控制（一）存货的归口分级控制（一）存货的归口分级控制 1、厂长经理领导下，财务部门对存货资金、厂长经理领导下，财务部门对存货资金统一管理。

统一管理 2、实行资金的归口管理实行资金的归口管理 3、实行资金的分级管理实行资金的分级管理68（二）经济批量控制（二）经济批量控制 经济批量：指一定时期内储存成本经济批量：指一定时期内储存成本和订货成本总和最低的采购批量和订货成本总和最低的采购批量•储存成本与经济批量成正比；储存成本与经济批量成正比；•订货成本与经济批量成反比订货成本与经济批量成反比691 1、逐批测试法、逐批测试法70例：某公司全年需要零件例：某公司全年需要零件1200件，每订购一次的定购成本件，每订购一次的定购成本为为400元，每件年储存成本元，每件年储存成本6元，问最优经济定购批量？元，问最优经济定购批量？ 经济批量逐批测试表经济批量逐批测试表71成成本本总成本总成本年储存成本年储存成本年订货成本年订货成本批量批量2 2、图示法、图示法723 公式法公式法73 例：某公司全年需要零件例：某公司全年需要零件12001200件，每订购一次的件，每订购一次的定购成本为定购成本为400400元，每件年储存成本元，每件年储存成本6 6元，问最优元，问最优经济定购批量？经济定购批量？744、有数量折扣的经济批量模型 上述分析中，假定价格不随批量变动，但许多企业在实际销售中都有批量折扣，即对大批量采购在价格上给予一定的优惠。

此时，除考虑订货成本和储存成本外，还应考虑采购成本75 例：某公司全年需要零件例：某公司全年需要零件1200件，每订购一次件，每订购一次的定购成本为的定购成本为400元，每件年储存成本元，每件年储存成本6元，每件元，每件采购价格为采购价格为10元，但若一次订购超过元，但若一次订购超过600件，可件，可给予给予2％的数量折扣，问应以多大批量订货？％的数量折扣，问应以多大批量订货？（（1）按经济批量采购，不取得数量折扣按经济批量采购，不取得数量折扣76（（2 2）不按经济批量采购，取得数量折扣不按经济批量采购，取得数量折扣按按600600件采购：件采购：对比可知，定购量为对比可知，定购量为600600件时，总成本最低件时，总成本最低77（三）订货点控制（三）订货点控制确定订货点应考虑的因素：确定订货点应考虑的因素：1、平均每天的正常耗用量，用、平均每天的正常耗用量，用n来表示；来表示；2、预计每天的最大耗用量，用、预计每天的最大耗用量，用m来表示；来表示；3、提前时间，用、提前时间，用t来表示；来表示；4、预计最长提前时间，用、预计最长提前时间，用r来表示；来表示；5、保险储备，用、保险储备，用S来表示。

来表示7879 例：大华公司每天正常的耗用某零件为例：大华公司每天正常的耗用某零件为10件，订货件，订货的提前期为的提前期为20天，预计最大耗用量为每天天，预计最大耗用量为每天12件，预件，预计最长提前期为计最长提前期为25天，求保险储备和订货点？天，求保险储备和订货点？80（四）（四）ABC控制法控制法步骤：步骤：1、计算每种存货在一定时期内的资金占用额计算每种存货在一定时期内的资金占用额2、计算每种存货资金占用额占全部资金占用额的百、计算每种存货资金占用额占全部资金占用额的百分比，并按大小顺序排列，编制表格分比，并按大小顺序排列，编制表格3、根据事先测定好的标准，把最重要的存货划为、根据事先测定好的标准，把最重要的存货划为A类，一般存货划为类，一般存货划为B类，不重要的划为类，不重要的划为C类，并画类，并画图表示4、对、对A类存货进行重点规划和控制，对类存货进行重点规划和控制，对B类存货进类存货进行次重点管理，对行次重点管理，对C类存货只进行一般管理类存货只进行一般管理返回返回81思思 考考 题题•如何对现金进行日常控制如何对现金进行日常控制?•应收账款的主要功能及管理的主要内容应收账款的主要功能及管理的主要内容有哪些有哪些? 返回返回返回返回82自自 测测 题题 1、某企业全年需用A材料2400吨，每次订货成本为400元，每吨材料年储存成本12元，则每年最佳订货次数为（ 2 ）次。

①12 ②6 ③3 ④4 2、某企业全年全年需要A材料3600吨，单价100元/吨，目前每次的订货量和订货成本分别为600吨和400吨，则该企业每年存货的订货成本为（ 4 ①4800 ②1200 ③3600 ④2400 返回返回返回返回83习习 题题返回返回返回返回 某企业甲材料的年需求量为某企业甲材料的年需求量为4000千克，千克，每千克标准价为每千克标准价为20元销售企业规定：元销售企业规定： 客户每批购买量不足客户每批购买量不足1000千克的，则按照千克的，则按照标准价格计算；若每批购买量标准价格计算；若每批购买量1000千克以千克以上，上，2000千克以下的，价格可优惠千克以下的，价格可优惠2%；每；每批购买量批购买量2000千克以上的，价格优惠为千克以上的，价格优惠为3% 已知每批进货费用已知每批进货费用60元，单位材料的年元，单位材料的年储存成本储存成本3元• 要求：请你为该企业选择进货决策要求：请你为该企业选择进货决策84案案 例例 分分 析析返回返回返回返回•　　蓝田股份的流动资产逐年下降，应收　　蓝田股份的流动资产逐年下降，应收款逐年下降，到款逐年下降，到2000年流动资产主要由存年流动资产主要由存货和货币资金构成，到货和货币资金构成，到2000年在产品占存年在产品占存货的货的82%；蓝田股份的资产逐年上升主要；蓝田股份的资产逐年上升主要由于固定资产逐年上升，到由于固定资产逐年上升，到2000年资产主年资产主要由固定资产构成。

要由固定资产构成• 对蓝田股份的资产结构进行分析？对蓝田股份的资产结构进行分析？ 选自刘姝威所撰《蓝田之谜》选自刘姝威所撰《蓝田之谜》 85。