超市核算规章制度.doc

K1+478～K1+568 段左侧片石混凝土挡土墙 超市核算制度第一章、 收入核算制度一、收入核算的收入种类与原则1、（1）商品销售收入：自营收入、联营收入2）营业外收入：通道费收入、会员卡收入、纸箱费等收入3）其他业务收入：开税务统一发票的通道费收入、出租等收入2、收入核算的会计原则（1）权责发生制原则：适用于商品销售收、指按系统已实际发生销售财务进行入 帐、与货款是否已收入无关2）收付实现制原则：适用于营业外收入，其他业务收入指按实际发生款项收 入财务进行入帐，与收入的应归属时间无关二、商品销售收入的核算1、帐户设置（1）销售收入凭证编制依据：门店每日结帐电脑销售报表、现金或支票交款单、 票证、IC 卡、银行消费卡刷卡，手续齐全的赊销小票等并核对一致2）凭证产生：根据审核无误后的单据编制凭证：借：现金（银行存款）或应收帐款——有价证券（单位名称）贷：商品销售收入、经会计复核后进行系统输机3）月末转帐：月末根据系统提供的门店商品进销存月报表的各类销售进行帐户核对，同时进行转帐处理，借：商品销售收入，贷：商品销售收入——各类别、 结转利润，借：商品销售收入、贷：本年利润1页脚内容K1+478～K1+568 段左侧片石混凝土挡土墙三、通道费收入的核算\1、帐户设置（1）结算帐户设置：在财务系统内另行设立“通道费用”核算帐套。

专门进行通 道用应收、已收、未收的备查核算2）财务帐户设置：营业外收入（不开税务统一发票的收入）、其他业务收入（需 开税务统一发票的收入）2、通道费收入的项目（1）与进项税票无关的：进场费、条码费、赞助费、开户费、货架专柜费、堆场 费、促销管理费、配送费等2）与进项税票有关的：扣点返利、特价活动促销费3）其他费用：DM 广告费、促销员工资代扣、税金扣除、运费贴补、转户费等 （4）采购合同约定的通道费项目：市场开发服务费旺销位置服务费促销活动服务费其他进场费堆场费促销管理费配送条码费货架专柜费扣点返利促销赞助费特价活动促销费税金开户费DM 广告费转户3、具体核算（1）通道费的录入 ：采购合同、供应商促销协议、供应商盖章确认的其他转帐费用，以及采购填写的“通道费用收取单”按应收时间、金额分别在财务系统内加 行设立“通道费用”帐套进行逐一录入收入情况2）收入凭证编制依据：凡是帐扣的，货款支付单、通道费扣除的收据与发票、2页脚内容K1+478～K1+568 段左侧片石混凝土挡土墙现金或银行存款支付凭据：凡是供应商直接汇款非帐扣的，通道费用收取单、财务 现金或银行存款收入凭据。

3）凭证产生：根据通道费用收取有效财务凭据，编制会计凭证上借：现金（或银行存款）货：其他业务收入（营业外收入）或其他应付款经会计复核后进行系统输机，同时凭证复核的会计将货款支付单的通道费用收取单联交结算中心进行收 取录入4）帐务的核对：每个月财务的通道费用 收取金额要与“通道费用”帐套进行核对，要与业务系统合同录入的通道费用进行核对，年底必须与采购合同进行全面 核对四、其他业务收入与营业外收入的核算1、帐户设置会计帐户设置：其他业务收入、营业外收入—级帐户，不设立明细帐2、收入项目会员卡收入、纸箱费收入、出租收入、通道费用收入、商品长升溢收入等 3、具全核算（1）收入凭证编制依据：现金或银行存款汇入的单据、商品升溢单、发票等2）凭证产生：开税务统一发票的收入，会计帐户处理为，借：现金或银行存款、贷：其他业务收入：不开票收入，借：现金或银行存款、贷：营业外收入、商品升 溢收入，借：库存商品，借：应交税金——进项税、贷：营业外收入3）收入管理的要点收入项目具体管理要点1、通道费用收入3页脚内容开税务统一发票，按 5%交纳地2、出租收入K1+478～K1+568 段左侧片石混凝土挡土墙开税务租赁发票的，无承租发票附加税金 5*13%。

有承租发票的用的），按 5%交纳地税，附加税金3、会员卡收入按 20 元/张出售并计算库存金额4、纸箱费收入门店按销售的 0.08%考核，每季全额奖励给门店第二章、一、费用核算的种类与原则 1、费用核算的种类费用核算制度（1）经营费用：与直接经营业务活动相关的发生的一切费用2）管理费用：为经营服务相配套面发生的费用3）财务费用：涉及到财务融资面发生的费用2、费用核算的原则采用权责发生制的会计核算原则即不论费用支付与否，按照费用的发生归属期 财务进行入帐处理与核算二、费用的项目与帐户设置（1）按核算单位设立：经营费用、管理费用、财务费用一级帐户和总帐具体分： 门店总部总部又分：采购部、物流中心、行政费用帐2）按会计要求设置费用明细帐2、费用的项目（1）经营费用：运杂费、工资、商品损耗、水电费、租赁费、包装费、印刷费、 邮电费、业务费等4页脚内容K1+478～K1+568 段左侧片石混凝土挡土墙（2）管理费用：福利费、工会费、养老保险费、广告费、折旧费、开办费、零星购置费、摊销费、办公费、修理费、其他费用、车辆管理费用、书报资料费、劳动 保护费、其他费用等（3）财务费用：利息、手续费。

4）费用项目相互包括，如经营费用（管理费用）中也包括管理费用（经营费用） 的项目等三、费用的具体核算1、直接报销入帐的（1）凭证编制依据：报销审批手续完整齐全的原始凭证2）凭证编制与输入的要求：按费用帐套设置要求，凭证编制须有核算部门、明 细子目，经会计复核后，输机员按费用帐套设置要求进行凭证录入2、分期摊销入帐的（1）费用项目有：低值易耗品、零星购置、开办费用等2）摊销标准：费用项目摊销标准1、零星购置按实际发生进帐一次性列入管理费用2、低值易耗品采用五五摊销法，按实际购置一半列3、开办费用采用使用或租赁合同的限法分期每月(3)凭证处理：借：管理费用——摊销费或开办费、贷：低值易耗品或在建工程， 或贷：其他应收款——工程3、月末预提入账的（1）费用项目有：折旧、利息、福利费、工会费、业务费、运杂费（水电费）5页脚内容K1+478～K1+568 段左侧片石混凝土挡土墙（2）凭证处理：借：管理费用——折旧、贷：固定资产——折旧 借：管理费用——福利费、贷：应付福利费 借：管理费用——工会费、贷：其他应付款——工 会经费：借：财务费用——利息、贷：预提费用——应付利息3）预提标准费用项目摊销标准1、折旧按固定资 产购入起开始提取、年限法2、利息银行贷款、集资款押金按合同约定3、福利费4、工会费5、业务费按月度工资总额的 14%每月提取按月度工资总额的 2%每月提取年终决算时，当实际业务费用按差额部分开具业务费用发票，直6、运杂费（水电费）4、月末结转：当实际已经发生，费用需要延 提挂帐。

1）凭证制作：借：本年利润、贷：管理费用、贷：经营费用、贷：财务费用（2）费用余额：财务帐户每月费用余额为零，但每个费用均有累计金额，直至年 底四、费用分析6页脚内容K1+478～K1+568 段左侧片石混凝土挡土墙1、费用分析的时间：月度、季度、年度分析2、费用分析的内容：（1）总额增减分析：费用率、费用总额的月度对比与去年同期对分析2）费用结构分析：变动费用、固定费用的占比、增减变化分析核算单位与部 门费用增减变化分析3）费用项目分析：各个费用子目的增减变化分析、去年同期对比分析 （4）费用控制的建议、措施与途径第三章、成本核算制度一、成本核算的原则1、采用进价成本的核算原则：物流商品采用实时移动加权平均法、门店采用日移 动加权平均法进行库存与销售成本的核算2、销售成本的核算坚持每月核算，不得跨月二、销售成本的核算1、经销、代销商品的成本核算：2、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别2、联营销售商品的成本核算：（1）凭证编制依据：电脑系统提供的联营供应商的每月实际销售和扣率算出成本， 并单独列入成本2）凭证制作：借：商品销售成本、贷：应付帐款——供应商三、调拨成本的核算1、凭证编制依据：每月根据物流的调拨数据进行倒帐，自动产生调拨凭证。

月末 核对对物流总调拨金额与财务自动产生的调拨凭证金额是否相符7页脚内容K1+478～K1+568 段左侧片石混凝土挡土墙2、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别四、批发成本的核算1、凭证编制依据：每月汇总拉单各批发户的批发金额，月末必须核对货款收取情 况2、返利、管理费的账务处理：对批发户的促销返利、管理费收取，借：商品销售 成本、贷：现金或应收账款——批发户3、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别五、自营生鲜成本的核算1、核算原则（1）自营生鲜商品按照进货额开具“农副产品收购凭证”，财务部必须向税务部门申请领取同时必须取得农副产品“自产自销”证明以村级证明为主 （2）必须坚持电脑系统核算与手工财务核算相结合3）生鲜商品的盘点损耗必须计入销售成本直接体现毛利盈亏之中2、具体核算（1）对能够实行单品直接进货、入库、销售的生鲜商品，采用系统日移动加权平均法进行销售成本的核算系统中能实时反映这些生鲜商品的成本与毛利2)对需要一种单品进货、分成多种单品销售的生鲜商品（如猪肉），可采用二种 核算方法：a、分割单计划核算、月末手工统算如猪肉：先制定分割的比例、单品的计划进价，然后进货时，白肉按比例分割后填写“入库单”、内脏按实际验收填写“入库单”，再系统中录入单品的进货数量。

月末通过单品盘点的盈亏及系统销售报表进行成本 的计算借：商品销售成本——生鲜、贷：库存商品——生鲜8页脚内容K1+478～K1+568 段左侧片石混凝土挡土墙b、销售负库存核算、月末手工统算如猪肉：先按实际数量（包括内脏）验收填写“入库单”，在系统中录入“整猪”的进货数量，然后按单品分别销售，系统中反映出猪肉各单品的销售数量、金额、负库存，因金价为零，毛利为销售金额月 末进行盘点，将猪肉各单品的结存数量合计作为“整猪”结存数量即生 鲜 商 品 — 进货数量销售数量。