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施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University施工企业物资核算基础施工企业物资核算基础 2012年11月09日 施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University一.会计的涵义和特点(一) 会计的含义 会计的含义即对会计的定义在情境中主要 介绍了我国两种比较有代表性的观点1.会计信息系统论—会计方法“会计是为提高企业和各单位的经济 效益，加强经济管理而建立的一个以提 供财务管理信息为主的经济信息系统第一节 概 述施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University2.、管理活动论—会计工作会计是经济管理的重要组成部分，是以 提供经济信息、提高经济效益为目的的一种 管理活动它以货币为主要计量单位，采用 一系列专门的程序和方法，对社会再生产过 程中的资金运动进行反映和监督施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University(二)会计的特点• 以货币作为主要的计量单位• 能综合反映经济活动的过程和结果• 对经济活动具有促进、控制、考核、指导的作用• 有一系列专门的方法和程序施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University二. 会计的基本职能(一)会计的职能1.会计职能的基本含义及其内容会计在经济管理中所具有的功能。

现代会计的基本职能可归纳为两种： 反映职能与监督职能（或核算职能与控 制职能等），构成了现代会计的两大工 作系统施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University●会计基本职能的理论依据生产“过程越是按照社会的规模进行， 越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的 控制和观念总结的簿记就越是必要 --马克思监督反映●会计基本职能的外延除以上职能外，会计还具有控制经济 过程、分析经济效果、预测经济前景、 参与经济决策等职能施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University（二）会计的反映职能 1.反映（核算）职能的基本含义●指会计在实践中的客观功能，指会计 能够连续、系统、全面、综合地反映资金 运动的功能 2.反映职能的显著特征1）会计是以货币作为主要计量单位 实物量、劳动量等为辅助计量单位施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University2）会计主要是反映过去已经发生的经 济活动摄影）3）具有连续性、系统性和全面性 3.反映职能的基本内容记账经济 业务算账报账施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University4.反映职能的重要作用形成会计信息系统，为会计信息 的使用者进行经济决策提供服务。

（三）会计的监督职能 1.监督（控制）职能的基本含义●指会计按照一定的目的和要求，以 及有关的法规和计划等，对会计主体 经济活动、资金运动进行控制，使之 达到预定的目标施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University2.监督职能的显著特征1）会计监督具有强制性和严肃性2）会计监督具有连续性和完整性 3.监督职能的基本内容事前监督、事中监督、事后监督 4.监督职能的重要作用与会计信息系统有机结合，构成了会 计的控制系统，确保经济活动的合理合法 施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University（四）会计两大基本职能的关系 1.反映职能是监督职能的基础 2.监督职能是反映职能的保证会 计反 映监 督资金运动施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University（一）会计对象的一般概念▲会计所反映和监督的内容（客体）▲社会再生产过程中的资金运动会 计核算监督资金运动三.会计对象问题:会计核算和监督 的内容是什么呢？施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University资金：社会再生产过程中各种物资 的货币表现及货币本身。

是会计主 体进行生产经营或其他经济活动的 前提 资金运动：在使用中发生的形态上 的序列变化过程施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University（二）对各类会计主体资金运动的考察 企业的资金运动◆三个阶段：投入、使用与退出◆三个过程：供应、生产与销售施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University企业资金运动特点 ●体现为循环与周转方式●空间序列上的同时并存性●时间序列上的依次继起性●具有补偿性和增值性 施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University货币资金储备资金生产资金固定资金结算资金货币资金成品资金售卖投 产完 工生 产供应购买购买机器 折旧销售工人工资 、其他费用收款材料费资金循环资金的运动过程第二节第二节 会计核算方法会计核算方法一、会计核算方法概述会计核算方法是对会计主体的经济活动进行 连续、系统、全面、综合地核算和监督的方法体 系会计核算方法由一系列相互关联的各个环节 构成包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记 账簿、财产清查、编制报表等在工业企业中， 还需要进行成本计算。

施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University二、 会计方法体系(一)会计方法的基本含义◆反映、监督会计对象的手段◆完成会计任务的手段 (二)会计方法的基本内容◆会计核算方法◆会计分析方法◆会计检查方法施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University会计核算 方 法会计检查 方 法会计分析 方 法用以反映和监 督经济活动的 方法 利用会计核算资 料，对经济活动 的效果进行分析 和评价的方法也称审计，检查 经济活动的合理 合法性、真实准 确性的方法基础方法 研究重点施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University会计核算方法的关系1.经济业务发生后,先要取得合法凭证;2.根据设置的账户,按复式记账方法登记账簿;3.根据账簿记录进行成本计算、财产清查,在账 实相符基础上编制财务报告施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University(三)会计核算方法的组成内容1.设置账户2.复式记账3.填制和审核凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制财务报告施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University1.设置账户根据会计对象的特点和经济管理的 要求,科学的确定会计对象分类项目的 过程,是分类核算和监督会计对象的专 门方法。

施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University资 产货币 资金 成品 资金 生产 资金 储备 资金 固定 资金 存放在企 业的现金 存入银行 的 存 款仓库储存 的 材 料 现 金银行 存款原材料会计对 象的具 体内容账户【会 计信息的 存储器】仓库存放 的包装物 包装物施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University2.复式记账◆对发生的每笔经济业务以相等 的金额在相关的两个或两个以上的 账户登记的专门方法500 500银行 存款原材料经济业务：企业用银行 存款500元购买材料.施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University（一）借贷记账法的账户结构账户的借方 账户的贷方资产的增加 资产的减少负债和所有者权益的减少 负债和所有者权益的增加成本费用的增加 成本费用的减少收入成果的减少 收入成果的增加施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University• （二）借贷记账法的记账规则• 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号反映资 金增减变动的一种记账方法。

借贷记账法的记账 规则是“有借必有贷，借贷必相等”运用借贷记 账法登记经济业务时，首先应根据经济业务的内 容，确定它所涉及的会计要素是增加还是减少， 然后确定应记入有关账户的借方或贷方施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University借贷记账规则项目 资金数量变动情况 资资 产产 负债负债 和所有者权权益 资产资产 和负债负债 及所有者权权 益同时时增加增加，记记入借方 增加，记记入贷贷方资产资产 和负债负债 及所有者权权 益同时时减少减少，记记入贷贷方 减少，记记入借方 资产资产 内部变变化，一部分 资产资产 增加，一部分资产资产 减少资产资产 增加，记记入借方 资产资产 减少，记记入贷贷方 负债负债 及所有者权权益内部 变变化，一部分负债负债 及所 有者权权益增加，一部分 负债负债 及所有者权权益减少 负债负债 及所有者权权益增加 ，记记入借方 负债负债 及所有者权权益减少 ，记记入贷贷方 施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University• 账户对应关系和会计分录根据上述记账规则登记每项业务时，在有关 账户之间就发生了应借、应贷的相互关系。

账户 之间的这种相互关系，叫做账户的对应关系发 生对应关系的账户，叫做对应账户通过账户的 对应关系，可以观察资金运动的全过程，从而完 整地表明每项经济业务的内容施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University• 会计分录有两种类型：简单的会计分录和复合的 会计分录 简单的会计分录只包括两个账户的分录，称为简单 会计分录 复合的会计分录包括两个以上账户的分录，称为复 合会计分录在借贷记账法下，可以编制“一借一贷”、“一 借多贷”或“多借一贷”的会计分录，也可编制“多 借多贷”的分录 施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University3.填制和审核会计凭证◆保证账簿记录正确、完整的方法◆审查经济业务合理、合法性的方法 ◆审核会计凭证是会计人员的职责经 济业 务会计凭证账 户施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University试算平衡试算平衡就是根据会计恒等式的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确的方法按照借贷记账法的记账规则记账，每一项经济业务的会计分录，借贷两方的发生额必然相等 施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University试算平衡公式：• 期初借方余额合计 = 期初贷方余额合计 • 本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 • 期末借方余额合计 = 期末贷方余额合计如借贷不平衡，则表示记账有误，必须及时找出错误的原因 ，并加以改正。

施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University4.登记账簿◆按经济业务发生的顺序,分门别 类的在账户的载体——账簿中记录 的专门方法经济业务会计凭证账 簿 （内设账 户）施工企业物资管理人员培训资料Shijiazhuang TieDao University账户的登记在实际工作中，会计分录作成之后，还应登 记到账户中去，这一过程称为“过账”通过过账 ，经济业务就能按账户（会计科目）分类在有关 账簿上归集，分别反映各会计要素各自具体内容 的变动。