建筑施工企业的纳税筹划问题研究.doc

建筑施丁•企业的纳税筹划问题研究摘 要作为重要的节税手段，纳税筹划已经逐渐进入我国企业的经营管理中建筑施工企业已然 血临激烈的市场竞争和不尽如人意的行业现状，要在激烈的市场竞争中立于不败Z地，就必 须对生产经营进行全方位、多角度的运筹，赢得竞争比较优势，求得生存和发展，以实现企 业价值最大化这一最终li标做好纳税筹划工作，可以减轻企业税收负担，增加现金流量， 提高资本效益，对于建筑施T企业实现企业价值最大化，达到更好更快发展的目标将起到重 大的推动作用所以深入研究建筑施工企业的纳税筹划具有重要理论研究和实际皿用价值关键词：建筑施T企业纳税筹划所得税流转税IResearch on Tax Planning of Construction EnterprisesTax planning is the unique legal way to decrease the burden of enterprise tax, and it has already been prevailing in Chinese business management. As the independent artificial person in the competitive market, construction enterprises should plan and manage in all domains，in order to gain the comparison superiority, and realize the target of enterprise value maximization. Tax planning can「educe the corporate tax burden, increase cash flow, enhance capital efficiency, help the construction enterprises to maximize the value of enterprise, and realize the target of developing better and faster. Tax planning of construction enterprises is playing an important role in business. So, the research on the tax planning of construction enterprises is important and necessary.This paper analyzes the method of construction companies on tax planning, and the status quo for the construction companies・ This paper analyzes and expounds the methods of tax planning in both positive and negative from the business tax, value added tax, income tax. And it* s aimed at construction companies tax planning, lax planning to improve the efficiency of reference.Key words： construction enterprises tax planning income taxII目 录一、纳税筹划概述 1（一） 纳税筹划概念 1（二） 纳税筹划意义 1二、建筑施工企业纳税筹划现状及问题 2（一） 忽略筹划 2（二） 错误筹划 3三、 影响建筑施工企业纳税额的因索分析 3（一） 影响营业税纳税额因素分析 4（二） 影响增值税纳税额因素分析 4（三） 影响企业所得税纳税额因素分析 4四、 建筑施工企业纳税筹划对策 5（一） 营业行为纳税筹划对策 5（二） 企业所得税的筹划对策 10参考文献 15一、纳税筹划概述（一） 纳税筹划概念纳税筹划是指纳稅人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或白然人） 的战略模式、经营活动、投资行为等理财涉税事项进行事先规划和安排，制作一整套完整的 纳税操作方案，以达到节税、延迟纳税、降低纳税风险为1=1标的一系列谋划活动。

上述观点主要强调三点：第一，在既定的税制框架内；即合法合规这是纳税筹划的界限 无论何种筹划方法，违规违法力-力不可否则，纳税筹划则带来了负效应第二，事前规划 和安排；即强调一个前瞻性之所以称Z为纳税筹划，就是未雨绸缪，这是纳稅筹划的前提 第三，节税、延迟纳税、降低纳税风险的目标；说到底，企业作为一个盈利性组织，H身利 益最大化是其追逐终生的目标企业进行纳税筹划也是为了达到这个目的二） 纳税筹划意义1. 减轻税负，增加利润从财务管理的管理原则（尤其H利行为原则）角度出发，在既定的税制框架下做到尽量合 理的限制单纯的直接经济利益流出，即通过合理的纳税筹划，能减轻企业税负，变相增加企 业利润但是这里要说明的是，纳税筹划并不是一个短期简单的行为，而是一个通过长期谋 划而形成的一个一整体纳税方式方法体系所以，当涉及到某个税种或某种行为的筹划时，不 应只是单独看到某个税种或某种行为的得失，应该从全面的角度去考虑得失2. 推迟纳税期限而建筑施T企业由于特殊的行业状况，形成这样i种现状：施T周期长，施T过程中可能 遭遇垫资、拖欠工程款这就造成建筑施工企业的资金周转缓慢，给企业的现金流带来很大 的斥力，缴纳税款的育接经济利益流出会给企业的现金流雪上加霜。

通过纳税筹划，合理的 推迟纳税期限，从而相当于借用国家一笔无息贷款，从而缓解企业的现金流压力，让金业将 资金能用在更需要的地方建筑施工企业通过纳税筹划调节缴纳稅款对现金流的影响稈度， 缓解外部因素对白身发展的限制，为企业长远健康发展做铺垫3. 降低、规避纳税风险税收法规的复杂性和细密性给企业正确纳税带来了一定得困难，并且“术业有专攻"，建筑 施工企业的财务人员对税法的掌握参并不齐从而致使企业可能在不了解情况下，违规违法 纳税、漏税这将会给金业带来更人的经济利益的流岀，当然这种危险是可以通过专业的财 务规划来规避和降低的二、建筑施T企业纳税筹划现状及问题纳税筹划是某一时期里的持续性全瓯性的针对企业的经营活动进行有忖的性的谋划但是 由于税法木身的复杂性、细密性和持续更新性给企业进行纳税筹划带来一定的困难从下面 的案例来看一下建筑施工企业纳税筹划的现状例如：2010年11月18 U,主管税务机关对某房地产开发公司的纳税情况迸•行了检杳，发 现该企业存在隐瞒收入行为，造成少缴营业税132力•元认定其属于偷税行为除要求该公 司补缴132力元营业税和滞纳金外决定对其处以少缴132力•元营业税一倍的罚款：但对该 公司少预缴90力元企业所得税和24力元土地增值税的行为.由于是预缴税款。

只补税和加 收滞纳金，不予处罚该房地产开发公司取得土地使用权通过开发项目立项、规划、审批 后，决定为某金融机构开发建造一个3000万元的办公大楼经过预算该房地产公司合计 应缴纳税款246力-元但该公司的财务总监为了延迟缴纳246力-元的税收他对此进行如下 纳税筹划：由该公司与关联单位Y公司签订了合作建房协议协议规定：该公司与Y公司 双方合作开发金融机构的办公大楼项目由该公司提供土地使用权Y公司方提供资金合 作开发项目实现的利润双方按规定比例分成Y公司乂与金融机构签订了委托建房 协议协议规定金融机构委托Y公司在该房地产公司提供的十-地上建造办公大楼金融 机构直接将工程项目预付款项支付给Y公司，不与该房地产公司发生资金往來待工程完 工结算验收合格麻金融机构再与房地产公司签订购房合同.据此办理相关资产的产权转移 手续2()10年初.三方已经按此签订相关协议至2010年10月，Y公司共收到金融机构 支付的项目预付款2400万元.大部分已经由Y公司直接支付给丁稈施工单位.余款也粋作 为往来款处理该公司认为白己未分得任何收入也没有在会计账簿上记栽反映任何收支情 况；Y公司认为自己属于代收代付款项行为。

也尚未获得实际结算收入，只是在账簿上反映了 资金的往来情况双方均未就240()力元预枚教中报缴纳税款其实.从税收的角度讲，上 述筹划就不属于合作建房对于该公司的财务总监来说他的失败就在于其对企业经营的业 务操作不熟悉，对相关业务变化所产生的法律关系确认不准就进行操作从上分析可以得岀建筑施T企业问题的大致可分为两种状况：建筑施工企业Z忽略筹划和 建筑施工企业之错误筹划1) 建筑施工企业Z忽略筹划从领导层来说，企业领导从企业整体层面进行营运决策时，往往忽略纳税筹划具体情况 大致有三：第一，纳税筹划不重要而不筹划领导层往往忽略具体业务里纳2税额、纳税期限对利润和现金流量的影响相对于收入和成木的金额来说，税只不过是九 牛一毛这种认知，没有完全认识到纳税筹划的重要性及其为金业带来的隐性的和显性的优 势第二，纳税筹划没有筹划余地而放弃筹划领导层从白身的角度认为税收是国家单方面 的、强制的征收行为，当一个公司面对国家强制力保证的税收时，显得力不从心，无可筹划 与变通第三：自身知识水平限制而错过筹划而对于大多数建筑施T企业来说，业务范围 广，难度高，又受到财务人员自身的知识水平的限制，对纳税筹划一知半解。

面对具体业务 时，也是因为专业不足而白白浪费筹划机会1) 建筑施工企业之错误筹划而对于忽略纳税筹划，影响更为深重的是错谋的纳税筹划错误筹划细分可以分为：税种 区别不明；税务机关不认可；纳税期间与纳税额确认混乱就税种区别不明来说，是指建筑施T企业面对增值税和营业税的混合销伟时，对增值税和 营业税的混淆其实对于混合销售，对于其营业额划分为增值税缴税额和营业税缴税额的区 分不清楚就税务机关不认可来说，是指在一些具有更多的主观估计的法条的理解上，税务机关和企 业的认识出现分歧，出现税务机关对企业的不认可尤其是建筑施丁企业，业务性质，多种 多样，难免出现不同的理解但是，与税务机关的沟通，取得税务机关的认可是纳税筹划能 否施行的重要因素所以对于这种错误筹划，建筑施T企业在筹划的时候一定要做好与税务 机关的沟通就纳税期间确认混乱来说，是指建筑施工企业在面对收入、成木和费用时，由于业务性质、 工稈进度和个人判断不同，造成错误的确认收入、成木和费用，将纳税期间和纳税额搞混乱 所谓“乱世出英雄"，在这方面的法规有较多的主观判断，而且更涉及到专业的施T进度判断, 所以是有很大的筹划空间的而目前建筑施工企业在这方面做得还不够。

其实总的来看，凡是属于不符合税法规定的筹划都属于错误的纳税筹划所以针对错误筹 划，建筑施工企业一定要将损失变为收益，避免错误筹划综上：建筑施工企业由于市场经济下激烈的市场竞争，施工过稈中可能遭遇垫资、拖欠工 稈款的状况存在，对企业的现金流带来很大的冲击，缴纳税款的直接经济利益流出会给企业 的现金流雪上加甫加Z,企业对纳税筹划重视不够，又受到木身财务人员知识水平的限制, 白白浪费了大好的筹划机会三、影响建筑施工企业纳税额的因索分析（一） 影响营业税纳税额因素分析就我国的税制来看，属于双主体税制体系；即以流转税和所得税为双主体作为3建筑施工介业，从其经营行为的角度看，该类企业的收入主要来源是提供建筑劳务虽然 施工工艺有所不同，但是此类行业属于提供。