平安收购深发展合并案例分析.doc

高级财务会计作业－平安集团收购深发展案例分析探讨题目：1.平安集团合并的战略意图是什么？主要分哪些步聚实施？平安集团合并深发展的战略意图是在于实现银行业务的进一步发展，完善金融服务平台综合金融服务集团是中国平安的发展目标，深发展的网点布局与中国平安打造全国性商业银行的战略意图吻合，落实平安集团“综合金融，国际领先”的战略发展目标，推动保险、银行、投资三大业务的均衡发展由此获得一家全国性大型商业银行网络的战略协同，包括更丰富的产品、更广泛的客户基础和交叉销售的机会同时改善本集团资产负债久期匹配、优化资产组合结构、加强偿付实力和内涵价值的稳定性实施步聚： 第一步：2010年5月7日，平安集团通过其子公司平安寿险受让原来由NEWBRIDGE持有的深发展的股份2010年6月平安寿险认购深发展非公开发行的股份至此，平安集团对深发展的实际持股比例达29.99％，平安成为深发展的大股东同时，平安集团持有其子公司平安银行90.75％股份在接下来的一年内，两行进行了各方面的整合 其次步：深发展向平安集团定向增发新股16.39亿股，平安以其持有的全部平安银行的股份和部分现金认购深发展股份至此，平安集团成为深发展的限制股东，持股比例超过50％，同时平安银行成为深发展的子公司。

至此，平安集团成为深发展和平安银行的最终全部者（或限制者）此交易的过程详见图表第三步： 2012年1月，深发展合并平安银行第四步：原平安银行注销第五步：深发展更名为平安银行，至此，平安集团合并深发展完成2.深圳发展银行与中国平安之间是一种什么类型的合并？与平安银行之间又是一种什么类型的合并？ 从最终结果看，深圳发展银行与中国平安之间合并应当是一种汲取合并，理由是合并完成后深发展不再存在，而成为平安的子公司（即新的平安银行）深圳发展银行与平安银行之间是新设合并，理由是原来的平安银行和深发展都不存在了，而成立了新的平安银行3.反收购是指哪一状况？为何要进行反收购？如何完成反收购？反收购：收购分为善意收购和恶意收购，恶意收购会导致反收购的出现反收购是指目标公司管理层为了防止公司限制权转移而实行的旨在预防或挫败收购者收购本公司的行为反收购的目的就是防止目标公司的限制权转移完成反收购措施分为两大类：一类是预防收购者收购的事前措施，一类是为阻挡收购者收购胜利的事后措施详细的事前反收购措施有毒丸支配、反收购条例、金着陆伞、员工持股支配等详细的事后反收购措施有“白衣骑士”战略，焦土”政策等个人认为，本案例中平安集团合并深发展，而深发展又反向收购平安银行不属于一般意义上的反收购，而只能说是“反向收购”而已，即先是平安集团合并深发展，成为深发展的控股股东，后来深发展又合并了平安银行。

本案例中深发展反向收购平安银行其实是平安集团的战略支配，其最终目的是让深发展变身成平安银行，从而实现平安银行的上市，属于曲线上市策略4.在合并及反收购的各阶段，会计上如何处理？企业合并的会计处理方法 　　（一）同一限制下企业合并采纳权益结合法 　　同一限制下企业合并采纳权益结合法合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债项目仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债，且被合并方的各项 资产、负债项目应维持其在合并日的账面价值不变其中，被合并方在企业合并前账面上原已确认的商誉和递延所得税项目，应作为合并中取得的资产进行确认合 并方在合并中取得的净资产的入账价值与合并支付的对价之间的差额调整全部者权益相关项目，不作为资产的处置损益，不影响合并当期利润表 　　同一限制下的控股合并中，应视同合并后形成的报告主体自最终限制方起先限制时即已存在，因此，无论合并事项发生在报告期的任何时点，合并利润表、合并 现金流量表均反映白合并当期期初至合并日实现的损益及现金流量状况，合并资产负债表的留存收益项目应反映累计实现的盈余公积和未安排利润状况同时在合并 当期编制合并财务报表时应当对合并资产负债表的期初数进行调整，并对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终限制方起先限制时即已存在。

二）非同一限制下的企业合并采纳购买法 　　非同一限制下的企业合并采纳购买法购买方取得了对被购买方净资产的限制权，视合并方式的不同，在购买口，应当依据可分辨资产、负债的确认原则对被合 并企业的资产、负债项目进行分辨，并分别在个别报表或合并报表中确认满意条件的资产、负债项目在确认的过程中，对满意确认条件的资产、负债项目应以公允 价值计量对于被购买方在企业合并之前已经确认的商誉和递延所得税项目，购买方在对企业合并成本进行安排、确认合并中取得可分辨资产和负债时不予考虑在 按规定确认了各项可分辨资产、负债的公允价值后，其计税基础与账面价值不同而形成短暂性差异的，应当依据所得税会计准则的规定确认相应的递延所得税资产或 递延所得税负债反收购阶段会计处理：平安集团以其所持有的对子公司平安银行投资等资产为对价，取得上市公司深发展的限制权，又帮助深发展汲取合并平安银行并更名上市，构成反向购买，即对于形成非同一限制下企业合并的，企业合并成本与取得的上市公司可分辨净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或是计入当期损益购买方的合并成本为付出对价的公允价值，被购买方深发展在其个人财务报表中应依据长期股权投资的处理原则确认取得资产的入账。