餐饮企业营业收入核算资料.pdf

1 二、餐饮服务企业营业收入的会计核算 1 营业收入确认依据：经营范围、税法规定、收入位置 1-1 经营范围 营业执照规定的经营范围 1-2 税法规定、 中华人民共和国企业所得税法的规定：决定营业收入核算的内容： 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额包 括：九种情况准确解释见： 中华人民共和国企业所得税法实施条例： 第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费 用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使 款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用 第二节收入，第十二条至二十六条其中第十二条为： 第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、 应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等 企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无 形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等 1-3 收入位置 公司组织机构框架设置决定营业收入核算结构：总公司、子公司、分公司、营 业发生位置的情况 2 2 营业收入种类：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 2-1 主营业务收入 主营业务收入和其他业务收入的区别是：营业执照上规定的业务都是主营业务收 入，否则，可以算其他业务收入。

2-2 其他业务收入 2-2-1 其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入 及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入不经常发生，每笔业务金 额一般较小，占收入的比重较低 2-2-2 其他业务收入包括：材料收入、让渡资产使用权收入、无形资产出租收入、固 定资产出租收入、包装物出租收入、运输等 2-2-3 其他业务收入特点：有对应成本，应交税金在其他业务支出中核算 2-3 营业外收入 2-3-1 营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入 2-3-2 营业外收入特点：与企业生产经营活动没有直接关系和营业外支出一般彼此 相互独立，不具有因果关系通常意外出现，企业难以控制通常偶然发生，不重复 出现，企业难以预见无对应成本，不与企业经营努力有关营业外收入不影响利润 表营业利润，但影响利润总额 2-3-3 营业外收入包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、违约金收入、出售专 利权所有权收入、出售无形资产净收益等 3 3 营业收入收款确认：收银员送交出纳员；报表凭证；签字确认 3-1 收银员送交出纳员； 营业收入收款确认就是对原始凭证确认原始凭证确认程序： 收银员送交出纳员：转账支票、现金及相关表报凭证 3-2 报表凭证； 转账支票、现金及相关表报凭证是：“营业收入日报表”，“发票记账联”、“银 行刷卡营业收入小票”、预收账款收据、应收账款欠款依据等。

营业收入日报表” 的表格内容包括：营业时间、收款方式、收款地点、餐饮品种等 3-3 签字确认 收银员送交出纳员交接是以在表报凭证签字为依据 4 营业收入报告制度 4-1 每日营业收入报告财务总监 4-2 每日营业收入报告总经理 4-3 每日营业收入总经理认为需要报告范围 5 毛利率与价格 5-1 毛利率是我国餐饮行业通用利润指标，餐饮企业毛利额与营业收入比例毛利额 包括：经营费用，（管理费用、营业费用、财务费用）利润和税金毛利率分为：销 售毛利率和成本毛利率 5-2 毛利率公式 5-2-1 销售毛利率=（营业收入-原料成本）/营业收入*100% 5-2-2 成本毛利率=（营业收入-原料成本）/原料成本*100% 4 5-3 餐饮价格计算 5-3-1 销售毛利率法：又称为内扣法、毛利率法，它是以销售价格为基数的毛利率来 计算公式为：销售价格=原料成本/（1-销售毛利率） 5-3-2 成本毛利率法：又称为外加法、加成率法，它是以原料成本为基数的毛利率来 计算公式为：销售价格=原料成本/（1+成本毛利率） 现在餐饮行业毛利率通常是指销售毛利率， 依此来计算餐饮价格 （原因： 小于%； 大于%） 5-4 毛利率与价格的关系 5-4-1 餐饮企业规模：指企业规模大小、餐饮产品批量大，单位成本相对较低，毛利 率从低，价格低。

规模小，简单也低 5-4-2 餐饮企业市场定位：指市场消费人群收入的高、中、低不同，价格不同技术 强、设备好、用料贵、加工细，成本高即硬件因素决定毛利率较高、价格较高 5-4-3 餐饮企业服务水平：指餐饮企业对市场消费人群服务精细、照顾、环境、氛围 即软件因素好，付出成本较高决定毛利率较高，价格较高 5-4-4 最终市场决定毛利率和价格 6 营业收入经济事项 6-1 2013 年 2 月全月收入现金 280000 元其中一楼 112000 元，二楼 168000 元 6-2 2013 年 2 月现金存银行 100000 元 6-3 2013 年 2 月刷卡 POS 机消费收入 12000 元，其中：一楼 4800 元，二楼 7200 元， 手续费 240 元 6-4 2013 年 2 月二楼收入支票 55000 元 6-5 2013 年二楼 2 月应收账款/北京康乐公司公司 20000 元 6-6 2013 年 2 月预收账款/北京利达公司支票 30000 元 5 7 账务处理：记账凭证摘要填写，设置会计科目进行会计核算 7-1 记账凭证摘要填写， 根据原始凭证标明营业收入对象、营业收入性质（预收、实收、应收）营业收入 时间等情况。

7-2 设置会计科目进行会计核算 7-2-1 2013 年 2 月全月收入收现金 280000 元其中 1 楼 112000 元，2 楼 168000 元 借：库存现金 280000 元 贷：主营业务收入/一楼 112000 元 主营业务收入/一楼 168000 元 记记 账账 凭凭 证证 本币 人民币 单位：元 2013 年 2 月 28 日 核算单位：北京朋友餐饮公司 编号：001 号 01-01 摘 要 会计科目 借方金额 贷方金额 附 件 公司 2 月全月现金收入 库存现金 280000.00 公司 2 月全月一楼现金 收入 主营业务收入/一 楼 112000.00 公司 2 月全月二楼现金 收入 主营业务收入/二 楼 168000.00 合计 280000.00 280000.00 主管： 审核：丁伟 制单：韩玉庆 记账：韩玉庆 6 销售日报表销售日报表 部门 年 月 日 单位：元 项目 现金 银行存款 合计 第 1 联 存 根 支票 刷卡消费 购储值卡 手续费 一楼 112000.00 112000.0 二楼 168000.00 168000.0 合计 280000.00 280000.0 收银员：刘丽 审核： 出纳员：王朝 销售日报表销售日报表 部门 年 月 日 单位：元 项目 现金 银行存款 合计 第 2 联 收 银 支票 刷卡消费 购储值卡 手续费 一楼 112000.0 112000.0 二楼 168000.0 168000.0 合计 280000.0 280000.0 收银员：刘丽 审核：丁伟 出纳员：王朝 7 销售日报表销售日报表 部门 年 月 日 单位：元 项目 现金 银行存款 合计 第 3 联 出 纳 支票 刷卡消费 购储值卡 手续费 一楼 112000.0 112000.0 二楼 168000.0 168000.0 合计 280000.0 280000.0 收银员：刘丽 审核：丁伟 出纳员：王朝 附：收银机 POS 机，打印收条 280000 元，或发票 7-2-2 2013 年 2 月现金存银行 100000 元 借：银行存款 100000 元 贷：库存现金 100000 元 记记 账账 凭凭 证证 本币 人民币 单位：元 2013 年 2 月 28 日 核算单位：北京朋友餐饮公司 编号：002 号 01/01 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 附 件 现金存入银行 银行存款/农行 100000.0 现金存入银行 库存现金 100000.00 合计 100000.00 100000.00 主管： 审核：丁伟 制单：韩玉庆 记账：韩玉庆 附：现金存银行进账单 8 7-2-3 2013 年 2 月刷卡 POS 机消费收入 12000 元，其中：一楼 4800 元，二楼 7200 元， 手续费 240 元。

借：银行存款 11760 元 财务费用/手续费 240 元 贷：主营业务收入/一楼 4800 元 主营业务收入/一楼 7200 元 记记 账账 凭凭 证证 本币 人民币 单位：元 2013 年 2 月 28 日 核算单位：北京朋友餐饮公司 编号：003 号 01/01 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 附 件 公司 2 月刷卡收入 银行存款/农行 11760.00 公司 2 月刷卡收入手续 费 财务费用/手续 费 240.00 公司 2 月刷卡收入一楼 主营业务收入/ 一楼 4800.00 公司 2 月刷卡收入二楼 主营业务收入/ 一楼 7200.00 合计 12000.00 12000.00 主管： 审核：丁伟 制单：韩玉庆 记账：韩玉庆 9 销售日报表销售日报表 部门 年 月 日 单位：元 项目 现金 银行存款 合计 第 1 联 存 根 支票 刷卡消费 购储值卡 手续费 一楼 4704.00 96.00 4800.00 二楼 7056.00 144.00 7200.00 合计 11760.00 240.00 12000.00 收银员：刘丽 审核：丁伟 出纳员：王朝 销售日报表销售日报表 部门 年 月 日 单位：元 项目 现金 银行存款 合计 第 2 联 收 银 支票 刷卡消费 购储值卡 手续费 一楼 4704.00 96.00 4800.00 二楼 7056.00 144.00 7200.00 合计 11760.00 240.00 12000.00 收银员：刘丽 审核：丁伟 出纳员：王朝 10 销售日报表销售日报表 部门 年 月 日 单位：元 项目 现金 银行存款 合计 第 3 联 出 纳 支票 刷卡消费 购储值卡 手续费 一楼 4704.00 96.00 4800.00 二楼 7056.00 144.00 7200.00 合计 11760.00 240.00 12000.00 收银员：刘丽 审核：丁伟 出纳员：王朝 附：刷卡收入 12000 元，手续费 240 元刷小票。

借：银行存款 11760 元 财务费用/手续费 240 元 贷：主营业务收入 12000 元 7-2-4 2013 年 2 月二楼收入支票 55000 元 借：银行存款/农行 55000 元 贷：主营业务收入/二楼楼 55000 元 记记 账账 凭凭 证证 本币 人民币 单位：元 2013 年 2 月 28 日 核算单位：北京朋友餐饮公司 编号：004 号 01/01 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 附 件 公司 2 月二楼收入 银行存款/农行 55000.00 公司 2 月二楼收入 主营业务收入/二 楼 55000.00 合计 55000.00 55000.00 主管： 审核：丁伟 制单：韩玉庆 记账：韩玉庆 11 销售日报表销售日报表 部门 2013 年 2 月 28 日 单位：元 项目 现金 银行存款 合计 第 1 联 存 根 支票 刷卡消费 购储值卡 手续费 一楼 二楼 55000.0 55000.0 合计 55000.0 55000.0 收银员：刘丽 审核：丁伟 出纳员：王朝 销售日报表销售日报表 部门 年 月 日 单位：元 项目 现金 银行存款 合计 第 2 联 收 银 支票 刷卡消费 购储值卡 手续费 一楼 二楼 55000.0 55000.0 合计 55000.0 55000.0 收银员：刘丽 审核：丁伟。