《家庭财务报表》ppt课件.ppt

家庭财务报表,家庭财务分析基础 家庭资产负债表的编制 家庭收支储蓄表的编制 家庭现金流量表的编制,家庭财务分析基础,1.1 家庭财务分析的基本概念,会计要素、会计科目、会计等式 资产、负债、所有者权益(净值) 收入、费用、利润(储蓄) 财务报表概述 权责发生制与收付实现制 成本价值与市场价值,1.2 会计要素、会计科目、会计等式,会计要素：对会计对象进行的基本分类 会计要素分为六大类：资产、负债、所有者权益(净资产)；收入、费用、利润(储蓄) 会计科目：对会计要素的具体内容进行分类的项目，会计科目可分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、损益类等科目,会计等式： 资产＝负债＋所有者权益(净值) 收入－费用＝利润(储蓄),1.3 资产、负债、所有者权益(净值),资产、负债和所有者权益(净值)三项会计要素反映主体的财务状况 资产来源于所有者权益(净值)和债权人的借入资金，分别归属于所有者和债权人资产必然等于负债加上所有者权益(净值) 资产：主体过去的交易或活动形成的由主体拥有或者控制的会给主体带来效用或将来的利益的财产或资源 负债：主体过去的交易或活动形成的主体在将来的付款义务 所有者权益(净值)：资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

1. 4 收入、费用、利润(储蓄),收入、费用和利润(储蓄)三项会计要素反映主体的经营成果 收入：主体在期间获得的经济利益流入 费用：主体在期间发生的经济利益流出 利润(储蓄)：主体在期间的经济利益成果,1. 5 财务报表,财务报表：对主体财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，目的是向财务报表使用者提供有关会计信息，以帮助财务报表使用者了解主体的有关状况，并作出相应决策 财务报表可以包括资产负债表、利润表、现金流量表以及附注等，分别从不同角度反映主体的财务状况、经营成果和现金流量： 资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况 利润表反映主体在一定期间的经营成果 现金流量表反映主体在一定期间现金和现金等价物流入和流出的情况 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等,1.6 权责发生制与收付实现制,权责 发生制,权责发生制以应收应付作为记账标准凡是应属 于本期的收入或费用，无论有无收到或支付现金， 都应记入本期的收入和费用；凡是不属于本期的 收入和费用，即使现金在本期收付，也不应记入 本期的收入和费用。

企业会计多采用应计基础 信用卡刷卡时就记支出,收付 实现制,,收付实现制以收到或支付现金作为记账标准 凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用， 都应记入本期的收入和费用 记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以 检查记账的准确性 家庭会计多采用现金基础 信用卡缴款时才记支出,,,成本 价值,非现金资产的成本价值为其购买时的历史 成本如以成本价值计价，则 期末净值-期初净值=当期储蓄 可用此等式勾稽记账的准确性市场 价值,,资产的市场价值为其在记账时点的最新 市场变现价值如：股票、债券或基金 按其收盘价计算市场价值自用资产如 房屋、汽车或收藏品按其变现价值计算 市场价值 如以市场价值计价，则期末净值可以反映 家庭最新净财富账面损益,,,,1.7 成本价值与市场价值,家庭资产负债表的编制,2.1 家庭资产负债表的编制,家庭资产负债表的内容 家庭资产负债表的编制基础 家庭资产负债表编制的注意事项,资产,负债,2.2 家庭资产负债表内容,现金（活存） 定期存款 股票、基金、债券 保单 房地产、汽车 应收款 预付款 其他,信用卡欠款 汽车贷款 房贷 小额借款 私人借款 预收款 其他,净值,2.3 家庭资产负债表的编制基础,资产编制的资料基础 现金: 月底盘点余额 存款: 月底存单余额 股票: 股票数量×月底股价 基金: 单位数×月底净值 债券: 市价或面额 保单: 现金价值 房地产:买价/最近估价 汽车: 二手车行情 应收款:债权凭证 预付款:订金支付收据,负债编制的资料基础 信用卡欠款: 签单对账单 车贷: 账单月底本金余额 房贷: 账单月底本金余额 小额负债: 月底本金余额 私人借款: 借据 预收款: 订金收据,2.4 家庭资产负债表编制的注意事项,资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制。

第一次做资产负债表时, 要清点自用资产并评估价值, 成本与市价分别记录，并计算账面损益 以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富 汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使用而降低 债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场价值的减少投资性资产,自用性资产,自用性负债,消费性负债,流动性净值,,,自用性净值,流动资产为备用金 投资资产追求收益 自用资产只追求效用 应提高投资资产比重,,消费性负债尽量避免 投资性负债获利还清 自用性负债 须考虑负担能力,投资性负债,投资性净值,按市值计价的净值变动 =储蓄+投资资产账面 价值变动+自用资产 账面价值变动,流动性资产,,,,,,,,,,2.5 家庭资产负债表结构分析,,,,,,2.6 家庭资产负债表编制案例,现金：1万， 存折余额: 2万 外币存款: 1万美元, 成本汇率8.1，年底汇率7.8,自用房产：成本50万 当前市价：70万 房贷余额30万 投资用房产：成本30万 当前市价：40万 房贷余额20万,种类 20年缴费期 已缴5年 定期寿险 保额50万 现金价值0 终身寿险 保额10万 现金价值1万 养老寿险 保额20万 现金价值5万 投资型保单 趸交保费 10万 帐户价值 12万,证券名称 数量 成本 市价 联通 10手 4 4.8 武钢 20手 5 7.0 招商银行10手 6 15.6 基金10000单位 1 1.9,借给亲友(债权) 3万,信用卡账单：1万 汽车：买价15万已使用3年 折 旧50%,家庭资产负债表编制案例,$10,000 $10,000,$20,000 $20,000,$81,000 $78,000,$4,000 $4,800,$10,000 $14,000,$6,000 $16,600,$10,000 $19,000,$30,000 $30,000,$300,000 $400,000,$10,000 $10,000,$50,000 $50,000,$100,000 $120,000,$150,000 $75,000,$500,000 $700,000,$10,000,$200,000,$300,000,现金：1万， 存折余额: 2万 外币存款: 1万美元, 成本汇率8.1，年底汇率7.8,自用房产：成本50万 当前市价：70万 房贷余额30万 投资用房产：成本30万 当前市价：40万 房贷余额20万,证券名称 数量 成本 市价 联通 10手 4 4.8 武钢 20手 5 7.0 招商银行10手 6 15.6 基金10000单位 1 1.9,种类 20年缴费期 已缴5年 定期寿险 保额50万 现金价值0 终身寿险 保额10万 现金价值1万 养老寿险 保额20万 现金价值5万 投资型保单 趸交保费 10万 帐户价值 12万,借给亲友(债权) 3万,信用卡账单：1万 汽车：买价15万已使用3年 折 旧50%,家庭资产负债表编制案例,2.7小组案例,现金 0.5万， 活期存款 3万 定期存款 8万,自用房产：成本60万 当前市价：130万 房贷余额15万 投资期房：预付30万,养老寿险 保额40万 现金价值12万 信用卡账单：1.5万 电脑分期付款：1.2万分12期， 已支付2期,证券名称 数量 成本 市价 股票 50手 16 5.6 基金 10000单位 1 0.6 债券 成本3.5万 现值4万 邮票 成本未知，现值12万,临时周转向朋友借 3万,汽车：买价20万已使用2年 折 旧20%，尚有贷款余额7万,家庭资产负债表编制案例,家庭收支储蓄表的编制,3.1 家庭收支储蓄表的编制基础,家庭收入的编制基础 比照税务分类规划节税 工资薪金所得 个体工商户的经营所得 经营企业所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得,家庭支出与预算编制基础 依家庭特性分类： 按项目分: 食衣住行育乐 按工具分: 刷卡/转账现金 按主体分: 依家庭成员统计 按对象分: 依支付对象统计 记账与预算统计基础要一致,3.2 编制家庭收支储蓄表的注意事项,家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月结算。

以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出 变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有资本利得记收入，收回投资本金为资产调整 房贷本息摊还只有利息部分记支出，本金还款部分为资产负债调整3.3 家庭收支储蓄表的结构分析,工作收入,理财收入,理财支出,生活支出,,工作储蓄,,理财储蓄,,,,,工作收入是源头活水 退休后只有理财收入 在工作期间应逐年 提高理财收入比重,生活支出应预算控制 贷款归还及保费缴清 应在退休前完成 退休后只有生活支出,,,理财支出主要 包括利息支出 和保障性保险 的保费支出,,,,,3.4 家庭收支储蓄表编制案例,夫薪资 10 万 妻薪资 8 万 所得税扣缴 1.5万,家计支出 6 万 赡养父母支出 1.2万 子女大学学费支出 1.5万,保障型保费支出 1.3万 储蓄型保费支出 1 万 房贷本金支出 2 万 利息支出 2 万,利息收入 0.1万 实现资本利得 1 万 实现资本损失 2 万,稿费收入 0.5万,定期定额投资基金 1.2万,稿费收入 0.5万,家庭收支储蓄表编制案例,,,家计支出 6 万 赡养父母支出 1.2万 子女大学学费支出 1.5万,$180,000,$5,000,（$15,000）,$60,000,$12,000,$15,000,$1,000,$10,000,（$20,000）,$13,000,$20,000,$12,000,$10,000,$20,000,保障型保费支出 1.3万 储蓄型保费支出 1 万 房贷本金支出 2 万 利息支出 2 万,定期定额投资基金 1.2万,利息收入 0.1万 实现资本利得 1 万 实现资本损失 2 万,夫薪资 10 万 妻薪资 8 万 所得税扣缴 1.5万,稿费收入 0.5万,家庭收支储蓄表编制案例,,3.5小组案例,夫薪资 12 万 奖金 4万 妻薪资 8 万 奖金 1万 所得税扣缴 3.5万,生活支出 8 万 利息支出 1.2万 信用卡还款 2万,保障型保费支出 1万 储蓄型保费支出 2.5 万 房贷本金支出 3 万,利息收入 0.2万 实现资本利得 5 万 实现资本损失 3 万,夫兼职收入 2万,定期定额投资基金 2万,家庭收支储蓄表编制案例,,,4.1资产负债表两期比较分析(成本计),,,,,,4.2收支储蓄表两期比较分析,,,,,4.3家庭资产负债表与收支储蓄表的关系,支出,储蓄,收入,流动性资产 + 投资性资产 + 自用性资产 = 总资产,消费性负债 + 投资性负债 + 自用性负债 = 总负债,前期累积 净值,本期 增加 净值,,储蓄= 本期增加 净值,,储蓄用来 累积存款、 投资置产、 偿还负债 本金等,,若以成本计价，则当月月底的净值余额与上月月底的净值余额差异应等于当月储蓄额。

资产负债表(成本计),收支储蓄表相关资料,,,某客户两期的资产负债表和收支储蓄表相关项目发 生的变化如下表所示:,两期净值差异(1350012-133500)等于本期储蓄15012元,,,,,家庭现金流量表的编制,6.1 家庭现金流量表的编制,,,可根据资产负债表和收支储蓄表整理出现金流量表,,,资产负债表。