《装卸作业成本管理体系》的构建方案.doc

广州港集团新港港务公司广州港集团新港港务公司《《装卸作业成本管理体系装卸作业成本管理体系》》的构建方案的构建方案著作单位著作单位软富信息技术有限公司软富信息技术有限公司（项目编号项目编号：2004-XG-Jitsoft）技术总监技术总监林林 俊俊2003 年年 3 月月 31 日完成日完成项目代码：2004-XG-Jitsoft2目录目录一、一、项目背景项目背景 二、二、新港公司成本管理现状诊断新港公司成本管理现状诊断 三、三、新港公司成本管理体系建设必要性分析新港公司成本管理体系建设必要性分析 四、四、新港公司新港公司《《装卸作业成本管理体系装卸作业成本管理体系》》主要框架主要框架 五、五、新港公司的计算机软件使用环境新港公司的计算机软件使用环境参考文章参考文章[1]《关于优化件杂货装卸工艺降低装卸成本的思考》 ，莫之平，王钦明[2]《装卸作业成本管理体系开发计划》 ，李伟国[3]《装卸作业成本管理体系》的构建咨询项目计划书，软富公司[4]《新港港务公司 2004 年增收节支指标分解及考核方案》项目代码：2004-XG-Jitsoft3一、一、 项目背景项目背景 在广州港务局刚刚完成政企分开之际，广州港集团有限公司属下的新港港 务公司（以下简称“新港公司” ）以签订保护商业秘密和知识产权的形式，委请 佛山市南海软富信息技术有限公司（以下简称“软富公司” ） ，就构建《装卸作 业成本管理体系》进行了设计。

成本控制对企业的重要性是不言而喻的作为物流供应链的组成环节之一 的港口装卸，其成本管理在操作上存在与其它环节不同的行业特性整个装卸 作业由于存在船、货类、装卸工艺流程（机械、人工、工属具）和作业点等因 素的动态性组合，而使占新港公司主体成本的装卸作业成本，难以用传统的成 本核算方法和控制技术实现内部的成本管理目标和动态决策在过往的港口装卸成本控制手段中，基本上集中在以设备性能的技术性以 及目标成本控制的限制性方面，而很少能够从生产组织的工艺性方面入手（见 参考文章[1]） 其根本原因是没有确定动态的多因多果成本核算模型以建立正 确的和准确的成本核算和预算基础为此，新港公司从成本管理战略角度出发，提出了建立《装卸作业成本管 理体系》的构想（见参考文章[2]） ，其主要目标是解决单船、单货类、分部门、单船、单货类、分部门、 分工艺流程分工艺流程的核算和预算问题，在此基础上迅速找出及消除无效环节和“瓶颈” ， 以形成低成本高效率的竞争力为了实现以上的主要目标，软富公司按照咨询项目计划书（见参考文章[3]） 对新港公司进行了实地调研，形成了以下《装卸作业成本管理体系》的构建方 案请新港公司研究和提出进一步修改和完善意见，然后决定《装卸作业成本 管理体系》下一步建设。

二、二、 新港公司成本管理现状诊断新港公司成本管理现状诊断 1、 成本管理现状 参考文章[4]总体反映了新港公司的成本管理现状在 2004 年，新港公司制 定了以下成本管理方针、目标、方法和范围： 1. 成本管理方针 总量控制、优化指标、层级核算、领导负责、管理到岗、考核到位 2. 成本管理目标降低成本，杜绝浪费 3. 成本管理方法指标层级分解和考核 4. 成本管理范围 能分解可变成本和可控成本的部门项目代码：2004-XG-Jitsoft42、 主要存在问题 1. 在核算方面在核算方面：a)停留在传统的财务会计的资产性核算阶段，没有基于内 部控制需要的管理性核算，也没有管理会计的部门职能b)未能对单船、 单货类、部门、工艺流程以及质量成本和效率成本的核算，无法反映效 率成本、无效装卸和转堆等非增值作业造成的成本c) 简单地按照操 作吨数把间接费用进行分配，造成低估件杂货类及其单船的装卸成本， 同时高估散装液体货类及其单船的装卸成本 2. 在部门方面在部门方面，只能简单地对成本费用支配管理职能部门和成本费用使用 部门考核，如维修费用，管理职能部门是技术科和基建科，使用部门为 生产部门和辅助生产部门，但考核只对技术科和基建科，而不对使用部 门。

3. 在控制方面在控制方面，过分地追求整体成本的下降，而没有建立通过预防成本的 投入达到控制管理不善成本的管理机制，反映在：a)未能根据设计实际 科学地安排不同货类的堆放，以减少码头堆位的损害而造成的维修费用 的增加，以及在维修过程中所损失的机会成本；b) 未能反映质量预防 成本的投入对质量内部和外部故障损失的控制c) 没有建立以人力资 源成本和预防成本等“软成本”的投入来调控材料、设备、质量故障损 失、水电、燃料等“硬成本”的思路人力资源成本是企业“以人为本” 的直接体现3、 改进方向 整体解决新港公司的成本管理问题，建立有序的和有机的成本控制体系，可 以从以下方面入手： 1. 从作业成本管理的角度设计动态多因多果成本核算模型，从单船、单货单船、单货 类、分部门、分工艺流程等方面完善成本核算类、分部门、分工艺流程等方面完善成本核算； 2. 以工艺流程成本为控制的方向和重点，以点带面进行质量成本、效率成 本、安全成本、资金成本、人力资源成本等多元化成本对象进行核算、 分析和控制，以实现从工艺流程设计上寻找突破性的成本控制空间； 3. 建立以供应链为导向的成本控制体系，形成比同行业更有吸引力竞争力 的成本管理的机制； 4. 利用计算机软件实现和完善成本控制信息化管理，以支持管理层快速对 市场作出更有竞争能力的经营决策。

三、三、 新港公司成本管理体系建设必要性分析新港公司成本管理体系建设必要性分析 1、 港口未来竞争以及广州港集团战略目标 面对宁波、湛江、珠三角港口群的激烈竞争，以及制造业必须靠低运输 成本支持的需求，新港公司应该围绕广州港集团“在亿吨大港的基础上开 展新一轮创业，努力把广州港建设成现代化国际强港”的战略，把未来的 成本管理目标确定为：““效率同等成本优先，成本同等效率优先效率同等成本优先，成本同等效率优先”” 制定这样的成本管理目标，可使新港公司在安全操作的前提下，效率和 成本保持动态平衡，既不出现单方面强调效率的提高而造成成本的高企， 也不出现单方面强调成本的降低而影响了正常的效率，以形成自己的核心 竞争力（从供应链管理的角度看，效率实际上是供应链快速反应的能力或 弹性，对供方和需方都有巨大的吸引力） 项目代码：2004-XG-Jitsoft52、 新港公司成本管理定位 在参考文章[2]里明确提出了新港公司的具体成本管理需求：“建设一 个能够准确知道各项成本的构成，并分解到单船、单货类、分部门、分工单船、单货类、分部门、分工 艺流程艺流程，带有模拟成本设置的装卸作业成本管理体系，使成本费用能够准 确核算和预算到具体货类、具体工艺流程、具体工序和部门具体货类、具体工艺流程、具体工序和部门，以满足企业 内部成本过程控制和决策支持的要求，实现低成本高效率的装卸服务，形 成新的竞争能力，保证公司的持续增长” 。

新港公司提出的单船、单货类、部门、工艺流程单船、单货类、部门、工艺流程均为费用归集的不同对 象，而“模拟成本设置”就是动态的多因多果成本核算模型根据这个核 算模型，在核算历史数据的基础上进行预算之后，通过预算和核算等一 系列成本分析手段，确定需要优化的工艺流程、需控成本的部门和管理不 善成本（质量成本和效率成本） ，以满足企业内部成本过程控制和决策支持 的要求四、新港公司四、新港公司《《装卸作业成本管理体系装卸作业成本管理体系》》主要框架主要框架 实现《装卸作业成本管理体系》的关键在于有一个完善成本核算的机制完善成本核算的机制、 完善核算对象的范畴、完善成本管理的机制完善核算对象的范畴、完善成本管理的机制和完善以上信息化管理完善以上信息化管理的支持 软件从一般性的成本管理的原理和方法看（如作业成本法管理 ABC/M） ， 出发点首先是确定成本核算关系和核算对象在此基础上设计成本控制环 境并利用计算机软件进行数据处理以及时提供决策信息1. 完善成本核算的机制完善成本核算的机制—— 单船、货类、工艺流程、转堆的成本核算机制 从对新港公司调研看，成本核算处于传统的财务报表的多因一果的核算 方式，即以月度总装卸成本核算为主，而没有分配到工艺流程、质量成本 和效率成本等可动态增加、修改或调整的成本对象。

如果要实现新港公司 工艺流程成本的核算，必须确定单船、货类、工艺流程的关系： 每条船装卸不同的货物： 单船单船 = {货物货物(g), g = 1,…G}每种货物可有不同的装卸工艺流程： 货物货物(g) = {装卸工艺流程装卸工艺流程(g, k), k = 1,…, K(g)} 每个工艺流程可由多个不同的机械、人工、工属具及其数量组成： 装卸工艺流程装卸工艺流程(g, k) = {机械机械(g, k, m) ×× 机械数量机械数量(g, k, m), m = 1,2,…,M(g, k)} ∪∪ {人工人工(g, k, n) ×× 人工数量人工数量(g, k, n), n = 1,2,…,N(g, k)} ∪∪ {工属具工属具(g, k, p) ×× 工属具数量工属具数量(g, k, p), p = 1,2,…,P(g, k)} 注：“∪∪”代表集合的并该表达式说明：每条工艺流程的成本是由机械、人工、工属具的成本所 决定的，而机械、人工、工属具的成本与其使用的数量成正比如果确项目代码：2004-XG-Jitsoft6定了机械、人工、工属具的单位数量的标准成本，那么每个工艺流程成 本就可以预算出来。

工艺流程成本的汇总就是总的工艺流程成本 对单船而言，以上表达可写为： 单船单船 = {{{机械机械(g, k, m) ×× 机械数量机械数量(g, k, m), m = 1,2,…,M(g, k)} ∪∪ {人工人工(g, k, n) ×× 人工数量人工数量(g, k, n), n = 1,2,…,N(g, k)} ∪∪ {工属具工属具(g, k, p) ×× 工属具数量工属具数量(g, k, p), p = 1,2,…,P(g, k)}, k = 1,…, K(g)}, g = 1,…G}该表达式说明：单船的成本是由机械、人工、工属具的成本所决定的， 而机械、人工、工属具的成本与其使用的数量成正比如果确定了机械、 人工、工属具的单位数量的标准成本，那么单船的装卸成本就可以预算 出来 对货物而言，以上表达可写为： 货物货物(g) = {{机械机械(g, k, m) ×× 机械数量机械数量(g, k, m), m = 1,2,…,M(g, k)} ∪∪ {人工人工(g, k, n) ×× 人工数量人工数量(g, k, n), n = 1,2,…,N(g, k)} ∪∪ {工属具工属具(g, k, p) ×× 工属具数量工属具数量(g, k, p), p = 1,2,…,P(g, k)}, k = 1,…, K(g)}该表达式说明：货物的成本是由机械、人工、工属具的成本所决定的， 而机械、人工、工属具的成本与其使用的数量成正比。

如果确定了机械、 人工、工属具的单位数量的标准成本，那么货物的装卸成本就可以预算 出来实际上，除以上的装卸关系外，可以把转堆作业作为一个与“单船”一 样的成本对象，那么转堆作业可表达为： 转堆转堆 = {{{机械机械(g, k, m) ×× 机械数量机械数量(g, k, m), m = 1,2,…,M(g, k)} ∪∪ {人工人工(g, k, n) ×× 人工数量人工数量(g, k, n), n = 1,2,…,N(g, k)} ∪∪ {工属具工属具(g, k, p) ×× 工属具数量工属具数量(g, k, p), p = 1,2,…,P(g, k)}, k = 1,…, K(g)}, g = 1,…G}该表达式说明：转堆作业成本是由机械、人工、工属具的成本所决定的， 而机械、人工、工属具的成本与其使用的数量成正比如果确定了机械、 人工、工属具的单位数量的标准成本，那么转堆作业成本就可以预算出来 转堆作业成本是非。